Автор работы: Пользователь скрыл имя, 19 Февраля 2013 в 18:42, реферат
Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движения путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.
Введение 3
Сущность управленческого учета 5
Сущность налогового учета 13
Отличия и взаимосвязь управленческого и налогового учета 16
Заключение 22
Список использованной литературы
Основные отличия между управленческим и налоговым учетом.
Управленческий учет |
Налоговый учет | ||
Вариант |
Основание |
Вариант |
Основание |
Способ (метод) начисления амортизации объектов основных средств | |||
Линейный способ Способ уменьшаемого остатка Способ списания стоимости
по сумме чисел лет срока Способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ)
Применение одного из способов начисления амортизации по группе однородных объектов основных средств производится в течение всего срока полезного использования объектов, входящих в эту группу. |
п. 18 ПБУ6/01 |
Линейный метод Нелинейный метод (кроме объектов основных средств, входящих в 8-10 амортизационные группы) Выбранный метод начисления
амортизации не может быть изменен
в течение всего периода |
п. 1-5 ст. 259 НК РФ |
Порядок учета затрат на ремонт объектов основных средств | |||
Сразу включается в себестоимость продукции, товаров, работ, услуг Предварительно учитываются в составе расходов будущих периодов, а затем равномерно включаются в себестоимость продукции, товаров, работ, услуг в течение определенного периода времени (квартал, полугодие, год) Учитываются в составе предстоящих расходов, образуя при этом ремонтный фонд. |
п. 26, 27 ПБУ 6/01 План счетов, п.72 Положения по ведению бухучета И бухгалтерской отчетности в РФ |
Признаются в размере фактических затрат в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены. Учитываются в составе резерва предстоящих расходов на их ремонт. |
п. 1, 3 ст. 260, п.2, ст. 324 НК РФ |
Способ (метод) оценки материально-производственных
запасов при отпуске в | |||
По себестоимости каждой единицы: Включая все расходы, связанные с приобретением запаса Включая только стоимость запаса по договорной цене (упрощенный вариант) По средней себестоимости По каждой группе (виду) материально-производственных запасов в течение отчетного года применяется один способ оценки. Для 2-4 способов существуют следующие варианты: По взвешенной оценке, По скользящей оценке |
п. 16, 21, 22, ПБУ 5/01 п. 73-78 Методических указаний по бухучету материально-производственных запасов |
По стоимости единицы запасов (товаров) По средней стоимости ФИФО ЛИФО |
п. 8 ст. 254, подп.3 п.1 ст.268 НК РФ |
Порядок признания (списания) управленческих расходов (общехозяйственных расходов) | |||
Признаются полностью в себестоимости проданных в отчетном периоде продукции, работ, услуг в качестве расходов по обычным видам деятельности. Признаются частично в
себестоимости проданных в |
п. 9 ПБУ 10/99 |
Отсутствует вариантность способа Управленческие расходы (косвенные расходы), осуществляются в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода |
п.2 ст. 318 НК РФ |
Порядок признания (списания)коммерческих расходов (расходов на продажу) | |||
Признаются полностью в себестоимости проданных в отчетном периоде продукции, работ, услуг в качестве расходов по обычным видам деятельности. Признаются частично в
себестоимости проданных в |
п. 9 ПБУ 10/99 |
Отсутствует вариантность способа Для организаций, не осуществляющих торговую деятельность Коммерческие расходы, осуществленные в отчетном периоде, в полном объеме относятся к расходам текущего отчетного периода. Для организаций, осуществляющих торговую деятельность. Коммерческие расходы, осуществленные в текущем месяце, уменьшают доходы от реализации текущего месяца, за исключением доли транспортных расходов, относящихся к остаткам товаров на складе (если по условиям договора транспортные расходы не включаются в цену приобретения товаров) |
п.2 ст. 318 НК РФ |
Порядок отражения в учете незавершенного производства | |||
В массовом и серийном производстве: По фактической По нормативной (плановой) производственной себестоимости, По прямым статьям затрат, По стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов При единичном производстве продукции: По фактически произведенным затратам |
П. 64 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ |
Отсутствует вариантность способа. Для организаций, у которых производство связано с обработкой и переработкой сырья. Сумма прямых расходов распределяется на остатки незавершенного производства в доле, соответствующей доле таких остатков в исходном сырье, за минусом технологических потерь.
Для организаций, у которых производство связано с выполнением работ (оказанием услуг). Сумма прямых расходов распределяется на остатки незавершенного производства пропорционально доле незавершенных (или завершенных, но не принятых на конец текущего месяца) заказов на выполнение работ (оказание услуг) в общем, объеме выполняемых в течение месяца заказов на выполнение работ (оказание услуг) Для прочих организаций. Сумма прямых расходов распределяется на остатки незавершенного производства пропорционально доле прямых затрат в плановой (нормативной, сметной) стоимости продукции. Оценка остатков незавершенного производства на конец текущего месяца производится на основании данных первичных учетных документов о движении и об остатках (в количественном выражении) сырья и материалов, готовой продукции по цехам (производствам и прочим производственным подразделениям) организации и данных налогового учета о сумме осуществленных в текущем месяце прямых расходов. |
П. 1 ст. 319 НК РФ |
Порядок отражения в учете готовой продукции | |||
По фактической По нормативной (плановой)
производственной себестоимости (в
том числе по прямым статьям затрат)
– в массовом и серийном производстве
с большой номенклатурой По договорным ценам – при стабильности таких цен По другим видам цен. |
П.59 Положения по ведению бухучета и бухгалтерской отчетности в РФ, План счетов, п.203-205 Методических указаний по бухучету материально-производственных запасов |
Отсутствует вариантность способа Оценка остатков готовой продукции на складе определяется налогоплательщиком как разница между суммой прямых затрат, приходящейся на остатки готовой продукции на начало текущего месяца, увеличенной на сумму прямых затрат, приходящейся на отгруженную в текущем месяце продукцию. Оценка остатков готовой продукции на складе на конец текущего месяца производится налогоплательщиком на основании данных первичных учетных документов о движении и об остатках готовой продукции на складе (в количественном выражении) и суммы прямых расходов, осуществленных в текущем месяце, уменьшенных на сумму прямых расходов, относящуюся к остаткам незавершенного производства |
П. 2, ст.319 НК РФ |
Порядок отражения в учете отгруженной продукции (сданных работ, оказанных услуг) | |||
По фактической полной себестоимости По нормативной (плановой)полной себестоимости В полную себестоимость наряду с производственной себестоимостью включаются затраты, связанные с реализацией (сбытом) продукции, работ, услуг и возмещаемые договорной (контрактной) ценой |
П.61 положения по ведению бухучета и бухгалтерской отчетности в РФ |
Оценка остатков отгруженной,
но нереализованной на конец текущего
месяца продукции определяется налогоплательщиком
как разница между суммой прямых
затрат, приходящейся на остатки отгруженной,
но не реализованной готовой Оценка остатков готовой продукции на складе на конец текущего месяца проводится налогоплательщиком на основании данных первичных учетных документов о движении и об остатках готовой продукции на складе (в количественном выражении) и суммы прямых расходов, осуществленных в текущем месяце, уменьшенных на сумму прямых расходов, относящуюся к остаткам незавершенного производства |
П.3 ст.310 НК РФ |
Как можно увидеть в
таблице, далеко не тождественны определения
в управленческом и налоговом
учете первоначальная стоимость
активов, а также существенно
отличаются друг от друга понятия
«прямые затраты (расходы)» и косвенные
затраты (расходы)», используемые в
обеих системах учета. Встречаются
случаи, когда сразу не только не
удается выбрать совпадающие
способы управленческого и
Например, оценка остатков незавершенного производства. Конкретный, понятный и экономически обоснованный алгоритм распределения сумм прямых расходов на остатки незавершенного производства отсутствует и в новой редакции гл.25 НК РФ, представленной Федеральным законом от 25.05.02 №57-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты РФ». Отсутствует и точное определение нормативной себестоимости. Таким образом, применение способов оценки остатков незавершенного производства для целей налогового учета на практике весьма проблематично.
Как было показано выше, существует
масса разногласий между
На предприятии в структуре
финансово-бухгалтерской службы может
быть создано специальное
Заключение
В результате повседневной деятельности организации возникает значительное количество оперативной информации, поэтому все труднее обрабатывать ее возрастающие потоки, а значит, оперативно принимать решения.
Накоплением, переработкой
и анализом детализированной информации
о хозяйственной деятельности предприятия
призван заниматься управленческий
учет. Управленческий учет представляет
собой процесс выявления, измерения,
накопления, анализа, переработки и
передачи информации о хозяйственной
деятельности предприятия, используемой
для планирования, управления и контроля.
Его предназначение – обеспечить
информацией руководителей
В Российской Федерации действует система налогообложения, общие принципы построения которой определяет Закон «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 27 декабря 1991 года и Налоговый кодекс РФ с изменениями и дополнениями.
Основным принципом
- определение совокупности
показателей, прямо или
- определение критериев их систематизации в регистрах налогового учета;
- определение порядка
ведения учета, формирования и
отражения в регистрах
Налоговый учет должен быть
организован таким образом, чтобы
обеспечить непрерывное отражение
в хронологическом порядке
Таким образом, управленческий и налоговый учет являются подсистемами бухгалтерского учета. Очевидно, что с введением в действие с 1 января 2002 г. гл.25 НК РФ налоговый учет еще более отдаляется от финансового и одновременно сближается с управленческим. Организация последнего может оказать существенную информационную помощь при ведении налогового учета. Например, при продаже товаров, облагаемых НДС по разным ставкам, в соответствии с положениями НК РФ налоговая база определяется отдельно по каждому из этих видов товаров. Эта задача может быть успешно решена при наличии управленческого учета, организованного по направлениям деятельности. В ряде организаций часть хозяйственной деятельности может облагаться налогом на вмененный доход, часть - налогом на прибыль. Необходимые данные для налогового учета и в этом случае также могут черпаться из информации управленческого учета.
Управленческий учет очень тесно связан с оптимизацией налогов, т.к., по сути, мы управляем налогооблагаемой базой.
Таким образом, между управленческим и налоговым учетом много общего, поскольку оба они используют информацию учетной системы предприятия. Одним из разделов этой системы является учет затрат и доходов, необходимый как в налоговом, так и в управленческом учете. Принципы налогового учета могут действовать также и в управленческом учете, поскольку руководители предприятий в своей деятельности не могут руководствоваться исключительно непроверяемыми, субъективными оценками и мнениями.
Несмотря на наличие объединяющих признаков и налоговом и управленческом учетах много различий.
В первую очередь, управленческий и налоговый учет имеют разные цели. Данные управленческого учета используется сугубо внутренними пользователями, в то время как пользователями налогового учета являются и внешние пользователи. Поэтому информация налогового учета является открытой. Информация управленческого учета является коммерческой тайной и закрыта для посторонних пользователей. Источниками информации для налогового учета являются данные учета, в то время как управленческий учет использует и дополнительную информацию, такую как нормы расхода материалов, ситуацию на рынке, научно исследовательские разработки.
Данные управленческого учета могут переноситься в налоговый. Однако из-за различных целей и задач этих видов учета возможны определенные разногласия в группировке расходов. Деление расходов на прямые и косвенные в управленческом и налоговым учете не совпадают.
Объектами управленческого учета является деятельность структурных подразделений (цехов, отделов, рабочих мест) или отдельная управленческая задача. Объектом налогового учета является имущество, обязательства и хозяйственные операции организации, стоимостная оценка которых определяет размер налоговой базы текущего отчетного налогового периода или налоговой базы последующих периодов.
Руководитель несет
Управленческий же учет предусматривает
только дисциплинарную ответственность,
но не за искаженные данные, а за проступки.
Список использованной литературы
Информация о работе Отличие и взаимосвязь управленческого и налогового учета