Планирование аудита организации бухгалтерского учета и учетной политики

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 12 Декабря 2011 в 11:47, курсовая работа

Описание

Целью данной курсовой работы:
Изучить теоретический материал, действующие в настоящее время нормативные акты в сфере учета организации бухгалтерского учета и учетной политики, быть в курсе последних изменений законодательства.
Проанализировать деятельность действующего предприятия в данной области бухгалтерского учета и аудита, пользуясь первичными документами бухгалтерии.

Содержание

Введение
1. Характеристика учетной политики организации как объекта учета и аудита
1.1. Понятие учетной политики организации
1.2. Содержание приказа об учетной политики
1.3. Изменения в учетной политике
Планирование аудита организации бухгалтерского учета и учетной политики
2.1. Цели и задачи аудита организации бухгалтерского учета и учетной политики
2.2. Документальное оформление аудита организации бухгалтерского учета и учетной политики
2.3. Определение уровня существенности
Аудит организации бухгалтерского учета и учетной политики
Аудит организации бухгалтерского учета
Аудит учетной политики
Заключение
Список литературы

Скачать (49.04 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Работа состоит из 1 файл

учетная политика.doc

— 250.00 Кб (Скачать документ)

Целью аудита является выражение мнения аудиторской организации о достоверности организации бухгалтерского учета и учетной политики ООО «Квант» за период с 1 января 2006г. по 1 ноября 2006 г. во всех существенных аспектах. Для обоснования своих выводов мы используем ряд тестов и процедур проверки достоверности и достаточности учетной информации, состояния внутреннего контроля, в реализации которых надеемся на помощь работников Вашей организации.

Ввиду большого объема подлежащих аудиту документов, выборочного характера тестов и других свойственных аудиту ограничений, имеется определенный риск необнаружения отдельных ошибок и неточностей.

Мы сделаем все, чтобы свести данный риск к разумному минимуму, но (как это общепринято в аудите) гарантировать абсолютную точность выводов не можем. О выявленных отклонениях в бухгалтерском учете и отчетности от установленного порядка, равно как об обнаруженных нами фактах преднамеренных искажений бухгалтерской отчетности, Вы будете проинформированы нашим письменным отчетом.

Мы будем нести ответственность по оказываемым услугам в порядке, определенном действующим законодательством об аудиторской деятельности и договором на проведение аудита. Мы берем на себя обязательство по соблюдению коммерческой тайны Вашей организации.

Напоминаем Вам об ответственности исполнительного органа ООО «Квант» за составление бухгалтерской отчетности, включая соответствующее отражение первичных данных учета, обеспечение адекватности бухгалтерских записей и внутреннего контроля, за выбор и применение учетной политики. Мы просим от руководства ООО «Квант» письменного подтверждения достоверности и полноты представленной для аудита информации.

Надеемся на всестороннее сотрудничество с Вашим персоналом и на то, что в наше распоряжение будут предоставлены бухгалтерская документация, компьютерные базы данных и любая другая информация, необходимая нам для проведения полноценной аудиторской проверки.

Рассчитываем, что на наших сотрудников не будет оказываться давление в любой форме с целью изменения нашего мнения о достоверности Вашей бухгалтерской отчетности.

Нарушение данного условия является согласно принятым в аудите нормам основанием для досрочного прекращения нами договора на проведение аудита.

Стоимость оказываемых услуг определяется в зависимости от времени, требуемого для проведения аудита, исходя из почасовых ставок, применяемых «Аудит плюс».

Оплата отдельных видов работ может изменяться в соответствии со степенью ответственности, опытом и требуемым уровнем квалификации аудиторов. Порядок и сроки осуществления расчетов будут определены в договоре на проведение аудита.

Просим Вас подписать и вернуть приложенную копию данного письма с указанием ее соответствия Вашему пониманию соглашений по аудиту достоверности организации бухгалтерского учета и учетной политики или направить нам замечания по его содержанию.

Руководитель аудиторской организации Смирнов В.А., генеральный директор.

(подпись, фамилия, и.о., должность, дата)

С условиями проведения аудиторской проверки достоверности бухгалтерской отчетности согласен.

Руководитель исполнительного органа экономического субъекта Петров П.П., генеральный директор.

(подпись, фамилия, и.о., должность, дата) '

План и программа аудита представлены в Приложении №2, 3.

2.3. Определение уровня существенности.

Проводя аудиторскую проверку аудитор должен быть уверен, что представленная финансовая отчетность не содержит существенных искажений и дает правдивое отражение положения дел в организации.

Под уровнем существенности понимается максимально допустимое значение ошибок или искажений, которые могут быть в финансовой отчетности и которые не введут квалифицированного пользователя в заблуждение относительно этой информации.

Расчет уровня существенности представлен в таблице №1.

Таблица №1

Расчет уровня существенности на 1.11.06

Базовые показатели	Сумма, тыс. руб.	Доля в %	Значения, принимаемые в расчете уровня существенности
Балансовая прибыль предприятия	1758	5	1758·5=88 (min)
Валовой объем реализации без НДС	23234	2	23234·2=465
Валюта баланса	82409	2	82409·2=1649
Собственный капитал (итог раздела 4 баланса)	71169	10	71169·10=7117 (max)
Общие затраты предприятия	23164	2	23164·2=463

Расчет средней арифметической величины

Отклонение минимального показателя

3. Отклонение максимального показателя

Оба эти показателя исключаются из дальнейших расчетов.

Аудит организации бухгалтерского учета и учетной политики

3.1 Аудит организации бухгалтерского учета

В ходе аудита организации бухгалтерского учета были рассмотрены следующие аспекты:

1. На основании предоставленных документов по организационной структуре бухгалтерии и форм бухгалтерского учета была проведена проверка правильности организации бухгалтерского учета на ООО «Квант».

2. По документам и регистрам бухгалтерского учета была проведена проверка правильности отражения хозяйственных операций. В результате этой проверки не было выявлено существенных искажений, влияющих на достоверность отчетности ООО «Квант».

3. По первичным регистрам и бухгалтерской отчетности была проведена проверка достоверности формирования хозяйственной деятельности. В результате этой проверки не было выявлено существенных искажений, влияющих на достоверность отчетности ООО «Квант».

В ходе проверки организации бухгалтерского учета не было выявлено существенных искажений информации.

3.2. Аудит учетной политики

На основании учетной политики ООО «Квант» (приложение№1) проведем аудит соответствия положений учетной политики организации ООО «Квант» законодательству Российской Федерации, нормативным актам.

Таблица №1

№ п/п	Объект учетной политики	Способы организации и ведения бухгалтерского учета	Обоснование	Закрепление в учетной политике аудируемого субъекта	Оценка
1	Организация бухгалтерского учета	Учреждение бухгалтерской службы, возглавляемой главным бухгалтером	п.2 ст.6 ФЗ от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете»	Учреждение бухгалтерской службы, возглавляемой главным бухгалтером	5
2	Рабочий план счетов бухгалтерского учета	Разрабатывается на основании типового Плана счетов	п.2 ст.6 Закона №129-ФЗ	Разработан на основании типового Плана счетов с учетом видов деятельности	0
3	Формы первичных документов	Документы, по которым не предусмотрены типовые формы, разрабатываются организацией самостоятельно	Ст. 9 Закона №129-ФЗ	Не представлен	0
4	Организация документооборота	В соответствии с утвержденным графиком		Не представлен	0
5	Перечень должностей лиц, имеющих право подписи первичных документов	В соответствии с распорядительным документом	П.3 ст.9 Закона №129-ФЗ	Не представлен	0
6	Перечень должностей лиц, имеющих право получать денежные средства в подотчет		П.11 Порядка ведения кассовых операций в РФ	Не представлен	0
7	Нормы командировочных расходов	Размер суточных. Размер возмещения расходов на проживание без подтверждающих документов	Ст. 168 Трудового кодекса РФ	В соответствии с законодательством	5
8	Проведение инвентаризации имущества и обязательств	Порядок и сроки определяются руководителем организации, за исключением случаев, когда проведение инвентаризации обязательно	Ст.12 Закона №129-ФЗ	Раз в год перед составлением годового отчета.	5
9	Оценка имущества, обязательств и хозяйственных операций	В рублях и копейках. В рублях с отнесением возникающих разниц на финансовые результаты	П.25 ПБУ о бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в РФ	Не закреплено	0
10	Формы бухгалтерской отчетности	Разрабатывается организацией на основе типовых форм	ПБУ 4/99	Не закреплено	0
11	Переоценка объектов основных средств	Проводится по состоянию на первое число отчетного года. Не проводится	П.15 ПБУ 6/01	Методом прямого пересчета по рыночным ценам	5
12	Списание стоимости основных средств, не более 10 тыс. руб. за единицу	Путем начисления амортизации. Путем единовременного списания на затраты по мере отпуска в производство или эксплуатацию	П.18 ПБУ 6/01	Не закреплено	0
13	Организация учета и контроля за сохранностью списанных основных средств		П.18 ПБУ 6/01	Не закреплено	0
14	Начисление амортизации основных средств	Линейный способ. Способ уменьшаемого остатка. Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования. Способ списания стоимости пропорционально объему работ	П.18 ПБУ 6/01	Линейный способ	5
15	Порядок бухгалтерского учета специального оборудования	В составе основных средств. В составе материально-производственных запасов	П.9 методических указаний по бухгалтерскому учету специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды	Не закреплено	0
16	Порядок бухгалтерского учета специального одежды	В составе основных средств. В составе материально-производственных запасов	П.9 методических указаний по бухгалтерскому учету специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды	Не закреплено	0
17	Начисление амортизации нематериальных активов	Линейный способ. Способ уменьшаемого остатка. Способ списания стоимости пропорционально объему продукции	П. 15 ПБУ 14/2000	Линейный способ	5
18	Погашение стоимости нематериальных активов	Накопление сумм начисленной амортизации на отдельном счете. Уменьшение первоначальной стоимости нематериального актива	П.21 ПБУ 13/2000	Не закреплено	0
19	Оценка приобретаемых материалов	По фактической себестоимости приобретения. По учетным ценам	П.39 Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов	Не закреплено	0
20	Учет приобретаемых материалов	С использованием счетов 15 и 16 Без использования счетов 15 и 16	План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению	Не закреплено	0
21	Признание транспортно-заготовительных расходов (ТЗР)	Отнесение ТЗР на счет 15 Отнесение ТЗР на отдельный субсчет счета 10 Прямое включение ТЗР в фактическую себестоимость приобретаемых материалов	П.83 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов	Не закреплено	0
22	Списание ТЗР и отклонение в стоимости материалов	Метод среднего процента Упрощенные методы	П.п. 86-88 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов	Не закреплено	0
23	Оценка списываемых МПЗ	Способы оценки: по себестоимости каждой единицы ФИФО ЛИФО	п.п. 73-78 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов	ЛИФО	5
24	Оценка незавершенного производства в массовом и серийном производстве	По фактической производственной себестоимости. По нормативной. По прямым статьям затрат. По стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов	П.64 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности	По полной себестоимости	5
25	Оценка выпущенной готовой продукции	По фактической себестоимости По нормативной себестоимости	П.59 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности	По нормативной стоимости	5
26	Учет выпуска готовой продукции (работ, услуг)	С использованием счета 40 «Выпуск продукции» Без использования счета 40 «Выпуск продукции»	План счетов и Инструкция по его применению	Не закреплено	0
27	Оценка отгруженной продукции	По фактической себестоимости По нормативной себестоимости	П. 61 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности	Не закреплено	0
28	Учет расходов на продажу	Полностью списываются в качестве расходов на продажу текущего периода. Распределяются на остатки нереализованной готовой продукции		Не закреплено	0
29	Оценка приобретаемых товаров	По покупным ценам. По фактической себестоимости. По продажным ценам	п.п. 6, 13 ПБУ 5/01	Не закреплено	0
30	Порядок пересчета стоимости денежных знаков в кассе и средств на счетах в кредитных организациях	На отчетную дату составления бухгалтерской отчетности и дату совершения операции	П.7 ПБУ 3/2000	Не закреплено	0
31	Оценка финансовых вложений	В общей сумме фактических затрат на приобретении в состав прочих расходов	п.п. 8-11 ПБУ 19/02	НЕ ЗАКРЕПЛЕНО	0
32	Отражение в учете расходов на ремонт основных средств	Путем создания резерва на ремонт. Путем включения всей суммы фактических затрат на ремонт в состав расходов текущего периода. Путем отнесения суммы затрат на расходы будущих периодов	п.п. 26-28 ПБУ 6/01	Не закреплено	0
33	Списание расходов будущих периодов	Метод равномерного списания Списание пропорционально объему продукции	П.65 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности	Не закреплено	0
34	Создание резерва по сомнительным долгам	Создаются Не создаются	П.70 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности	Не закреплено	0
35	Создание резерва предстоящих расходов	Создаются Не создаются	П.72 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности	Не закреплено	0
36	Перевод долгосрочной задолженности по полученным займам и кредитам в краткосрочную	Переводится Не переводится	П.6 ПБУ 15/01	Не закреплено	0
	Итого оценка				55

В результате аудита выявлено, что учетная политика ООО «Квант» только на 31% соответствует действующему законодательству. Для устранения выявленных недостатков необходимо:

1. дополнить приказ об утверждении учетной политики отдельными положениями, касающимися способов организации бухгалтерского учета отдельных объектов;

2. привести в соответствие положения учетной политики применяемым субъектом способам организации бухгалтерского учета отдельных субъектов.

По результатам аудита могут быть предложены рекомендации руководству ООО «Квант», подлежащие включению в письменный отчет по результатам проведения аудита:

- перечислить наименование первичных учетных документов, по которым утверждены самостоятельно разработанные формы.

Заключение

В данной курсовой работе была рассмотрена характеристика организации бухгалтерского учета и учетной политики организации как объекта учета и аудита, понятие учетной политики, ее состав и изменение.

Подробно рассмотрено планирование аудита учетной политики, составлен договор на оказание аудиторских услуг, письмо-обязательство. Разработан план и программа по аудиту операций аренды

Был рассчитан уровень существенности.

Проведен аудит организации бухгалтерского учета и учетной политики на примере ООО «Квант».

Аудит был проведен в соответствии с:

Федеральным законом "Об аудиторской деятельности";
федеральными правилами;
внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности;
правилами (стандартами) аудиторской деятельности аудитора;
нормативными актами органа, осуществляющего регулирование деятельности аудируемого лица.

Ответственность за подготовку и представление этой финансовой (бухгалтерской) отчетности несет исполнительный орган организации ООО «Квант». Наша обязанность заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации на основе проведенного аудита.

Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений. Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих значение и раскрытие в финансовой (бухгалтерской) отчетности информации о финансово-хозяйственной деятельности, оценку принципов и методов бухгалтерского учета, правил подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности, определение главных оценочных значений, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку общего представления о финансовой (бухгалтерской) отчетности. Мы полагаем, что проведенный аудит представляет достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

В результате проведенной аудиторской проверки ООО «Квант» выявлены несоответствие учетной политики действующему законодательству Российской Федерации, нормативным актам, которые необходимо устранить.

Список использованной литературы

Федеральный Закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996г. №129-ФЗ (в редакции от 23.07.1998г.),
Кондраков Е. П. Бухгалтерский учет .- М . 2000 Инфра – М.
Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000г. №914 (в ред. от 15.03.2001г.),
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденные Приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. №94н,
Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98, утвержденное Приказом Минфина.
Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2000.
Вещунова Н. Л. , Фомина Л. Ф. Бухгалтерский учет . – М. 2000г. Финансы и статистика.
Подольский В.И. Аудит. – М .2003 Юнити.
Качалин В.В. Финансовый учет и отчетность.- М.: 2001 Дело.
Аудит: Учебник для вузов/В.И. Подольский, А.А. Савин, Л.В. Сотникова и др.; Под ред. проф. В.И. Подольского. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2004. – 583с.
Терехова А.А. Аудит. – М.: Финансы и статистика, 2003. – 512с.
Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит. – М.: ИНФРА-М, 2004. – 496с.

Информация о работе Планирование аудита организации бухгалтерского учета и учетной политики