Порядок проведения аудиторской проверки операций

СОДЕРЖАНИЕ 

1. Понятие «внутренний  стандарт». Назначение внутренних

стандартов  аудита, их виды…………………………………………..….3 

2. Стандарты саморегулируемых организаций аудиторов, регламентирующие процессы планирования аудита, оценки существенности в аудите, аудиторских рисков и состояния внутреннего контроля аудируемого лица…………………………………………….8
3. Список литературы………………………………………………….…20

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Понятие «внутренний стандарт». Назначение внутренних стандартов аудита, их виды

     Наличие системы внутренних стандартов и  ее методологического сопровождения  является необходимым показателем  профессионализма деятельности аудиторской  организации. Внутренние стандарты  аудиторских организаций должны содержать конкретные рекомендации, позволяющие аудиторам на практике определить четкий порядок действий по выполнению требований правил (стандартов) и по повышению качества аудиторских  проверок. Правило (стандарт) «Требования, предъявляемые к внутренним стандартам аудиторских организаций» регламентирует цели, области применения и порядок  составления стандартов аудиторских  организаций.

     Под внутренними стандартами аудиторской  организации и индивидуальных аудиторов  понимаются документы, детализирующие и регламентирующие единые требования к осуществлению и оформлению аудита, принятые и утвержденные аудиторской  организацией с целью обеспечения  эффективности практической работы и ее адекватности требованиям правил (стандартов) аудиторской деятельности. Аудиторская организация должна сформировать пакет внутренних стандартов, отражающий ее собственный подход к  проводимым проверкам и составляемым заключениям, исходя из общеустановленных  принципов организации и проведения аудита.

     Аудиторская организация должна сформировать пакет  внутренних стандартов, отражающих ее собственный подход к проводимым проверкам и составляемым заключениям, исходя из общеустановленных принципов организации и проведения аудита.

     Внутренние  стандарты формулируют единые базовые  требования к порядку проведения аудита, к его качеству и надежности и создают при их соблюдении дополнительный уровень гарантии результатов аудиторской проверки.

     К внутренним стандартам аудиторской организации могут относиться принятые и утвержденные в установленном порядке стандарты, инструкции, методические разработки, пособия и другие документы, обязательные к применению в аудиторской организации, раскрывающие внутренние подходы к осуществлению аудиторской деятельности.

     Внутренние  стандарты аудиторских организаций  разрабатываются с учетом их актуальности и приоритетности. Основные требования, которым должны удовлетворять внутренние стандарты:

Целесообразность -  стандарт должен приносить практическую пользу;

Преемственность и непротиворечивость - каждый последующий стандарт опирается на ранее принятые, обеспечивает согласованность и взаимосвязь с остальными стандартами;

Логическое  построение - в стандарте содержатся четкие формулировки, имеется целостность и ясность изложения;

Полнота и детализация - стандарт полностью охватывает значимые вопросы данного стандарта, логически развивает и дополняет излагаемые принципы и положения;

Единство  терминологической  базы - все стандарты содержат одинаковую трактовку терминов.

     Внутрифирменные стандарты регламентируют деятельность аудиторов и обеспечивают дополнительные условия для урегулирования реальных и потенциальных конфликтов между сотрудниками и администрацией аудиторской организации, между аудиторской организацией и контролирующими органами, между аудиторской организацией и экономическим субъектом, между аудиторской организацией и организациями, защищающими общественные интересы, а также между самими аудиторами.

     Применение  внутрифирменных стандартов позволяет  аудиторским организациям:

- полнее соблюдать требования правил (стандартов) аудиторской деятельности;

- сделать технологию и организацию проведения аудита более рациональной, уменьшить трудоемкость аудиторских работ по проверкам отдельных участков (с помощью рабочих таблиц и вопросников, других документов технического характера), обеспечить дополнительный контроль за работой ассистентов (помощников) аудитора;

-  содействовать внедрению в аудиторскую практику научных достижений и новых технологий, укрепить общественный престиж профессии;

-  обеспечить высокое качество аудиторской работы и способствовать снижению аудиторского риска;

-  детализировать профессиональное поведение аудитора в соответствии с этическими нормами аудита.

     Требования  внутрифирменных стандартов регулируют осуществление аудиторской деятельности в соответствии с основными принципами аудита и общепризнанными этическими нормами.

     Внутрифирменные стандарты содержат единые базовые  требования к порядку проведения аудита, к качеству и надежности аудита и создают при их соблюдении дополнительный уровень гарантии результатов  аудиторской проверки. Они определяют общий подход аудиторской организации  к проведению аудита независимо от условий, в которых проводится аудит.

     Внутренние стандарты могут быть объединены в следующие группы (виды внутренних стандартов):

а) стандарты содержащие общие положения по аудиту (общие):

     - стандарты, описывающие концепцию и подход к разработке внутренних стандартов;

     - стандарты, регламентирующие этику поведения аудитора;

     - стандарты внутренней структуры и организации деятельности аудиторской организации;

     - стандарты, регламентирующие порядок осуществления внутрифирменного контроля качества аудита и ответственность аудиторов.

б) стандарты устанавливающие  порядок проведения аудита (рабочие):

     - стандарты, регламентирующие ответственность аудитора;

     - стандарты, регламентирующие порядок планирования аудита;

     - стандарты, регламентирующие порядок изучения и оценки внутреннего контроля;

     - стандарты, регламентирующие порядок получения аудиторских доказательств;

     - стандарты, регламентирующие порядок использования работы третьих лиц.

в) стандарты устанавливающие  порядок формирования выводов и заключений аудиторов (стандарты отчетности):

     - стандарты, описывающие концепцию и подход к порядку составления аудиторских заключений;

     - стандарты, регламентирующие подготовку письменной информации аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита;

     - стандарты, регламентирующие порядок подготовки иных аудиторских отчетов, в том числе по дополнительной информации, содержащейся в документах, связанных с бухгалтерской отчетностью.

г) специализированные стандарты:

     - стандарты, отражающие специфические аспекты проведения аудита кредитных организаций;

     - стандарты, отражающие специфические аспекты проведения аудита страховых организаций и обществ взаимного страхования;

     - стандарты, отражающие специфические аспекты проведения аудита бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов;

     - стандарты, отражающие отраслевые особенности проведения аудита других экономических субъектов.

д) стандарты устанавливающие порядок оказания сопутствующих аудиту услуг:

     - стандарты, регламентирующие подготовку заключений аудитора по специальным аудиторским заданиям;

     - стандарты, описывающие изучение прогнозной финансовой информации;

     - стандарты по образованию и  подготовке кадров. 
 

     Стандарты саморегулируемых организаций аудиторов, регламентирующие процессы планирования аудита, оценки существенности в аудите, аудиторских рисков и состояния внутреннего контроля аудируемого лица

     При планировании, аудитору необходимо уделить  особое внимание наиболее важным областям аудита для того чтобы выявить  потенциальные проблемы, а также чтобы работа была выполнена с оптимальными затратами, качественно и своевременно. Планирование позволяет эффективно распределять работу между специалистами, участвующими в аудиторской проверке, а также координировать ее.

     Затраты времени на планирование работы зависят  от масштабов деятельности аудируемого лица, сложности аудита, опыта работы аудитора с данным лицом, а также знания особенностей его деятельности.

     Получение информации о деятельности клиента  является важной частью планирования, помогает аудитору выявить особенности, которые могут оказывать существенное влияние на финансовую (бухгалтерскую) отчетность.

     Аудитор вправе обсуждать отдельные разделы  общего плана аудита и определенные аудиторские процедуры с работниками, а также с членами совета директоров и членами ревизионной комиссии аудируемого лица для повышения эффективности аудита и координации аудиторских процедур. При этом аудитор несет ответственность за правильную и полную разработку общего плана и программы аудита.

Подготовка  предварительного плана

     Аудитору  необходимо составить и документально  оформить общий план аудита, описав в нем предполагаемые объем и  порядок проведения проверки. Общий  план аудита должен быть достаточно подробным  для того, чтобы служить руководством при разработке программы аудита. Вместе с тем форма и содержание общего плана аудита могут меняться в зависимости от масштабов и специфики деятельности аудируемого лица, сложности проверки и конкретных методик, применяемых аудитором. При разработке общего плана необходимо принимать во внимание:

1. деятельность аудируемого лица, в том числе: 

      - общие экономические факторы  и условия в отрасли, влияющие  на деятельность аудируемого лица;

     - особенности деятельности, финансовое  состояние, требования к его  финансовой (бухгалтерской) или иной  отчетности, включая изменения, произошедшие с даты предшествующего аудита;

     - общий уровень компетентности  руководства;

2. системы бухгалтерского  учета и внутреннего  контроля, в том числе:

     - учетную политику, принятую аудируемым лицом, и ее изменения;

     - влияние новых нормативных правовых  актов в области бухгалтерского учета на отражение в финансовой (бухгалтерской) отчетности результатов финансово-хозяйственной деятельности аудируемого лица;

     - планы использования в ходе  аудиторской проверки тестов  средств контроля и процедур  проверки;

3. риск и существенность, в том числе:

     - ожидаемые оценки неотъемлемого  риска и риска средств контроля;

     - установление уровней существенности  для аудита;

     - возможность (в том числе на  основе аудита прошлых лет)  существенных искажений или мошеннических действий;

     - выявление сложных областей бухгалтерского  учета, в том числе таких, где результат зависит от субъективного суждения бухгалтера, например при подготовке оценочных показателей;

4. характер, временные  рамки и объем  процедур, в том числе:

     - относительную важность различных  разделов учета для проведения аудита;