Приемы и методы аудиторского контроля в России

 

Содержание 
 

Введение…………………………………………………………………….……3

1. Методологические основы аудиторской деятельности в Российской Федерации………………………………………………………………..……….5

1.1 Понятие аудита, цели и задачи исследования аудиторской деятельности……....…………………………………………………………...…5

1.2. Законодательно-нормативные  документы, регламентирующие аудиторскую деятельность в Российской Федерации.............….….……..…...10

2. Приемы аудиторского контроля в Российской Федерации..…..…………...16

2.1 Понятие и сущность аудиторского контроля…………….……………......16

2.2 Характеристика приемов аудиторского контроля в Российской Федерации ………………………………………………………………….…….……...……19

Заключение…………………………………………………………….…..…….31

Список использованной литературы……………………………….……..……33 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение 
 

     Курсовая работа написана на тему «Приемы аудиторского контроля». На сегодняшний день она актуальна, так как основная задача аудита - установление достоверности, полноты и реальности бухгалтерской и финансовой отчетности, а также соблюдение финансового законодательства.

     Аудиторский контроль имеет методологическую основу, то есть приемы без которых невозможно его осуществление.

     Аудиторский контроль способствует проведению хозяйственных операций при соблюдении требований законодательства и обеспечивает рациональное использование ресурсов, предупреждая и снижая риск хозяйственной деятельности, что подтверждает зарубежный и отечественный опыт. Знание основных приемов аудиторского контроля является важной обязанностью аудитора.

     Таким образом, из вышесказанного вытекает, что данная тема весьма актуальна в условиях рыночной экономики.

     Главной задачей первой главы курсовой работы является определение общей методологии  проведения аудиторской проверки.

     Задачей второй главы является обозначение основных приемов аудиторского контроля в Российской Федерации

     В данной курсовой работе присутствуют введение, основная часть, заключение, список использованной литературы.

     При написании работы использовалась различная  литература по аудиту, но в основном я опирался на нормативные и законодательные акты Российской Федерации и на Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности, так же на различную учебную литературу по аудиту.

     Задачи  курсовой работы определили цели ее исследования:

1. Дать понятие аудитора и аудиторской деятельности
2. Определить законодательно-нормативные документы регламентирующие права, обязанности и ответственность аудиторов
3. Обозначение основных приемов аудиторского контроля в Российской Федерации

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Методологические  основы аудиторской деятельности в Российской Федерации

1.1 Понятие аудита, цели и задачи исследования аудиторской деятельности 

     С возникновением новых форм предпринимательской  деятельности, созданием акционерных  обществ с ограниченной ответственностью, коммерческих банков, совместных предприятий возникла необходимость в создании аудиторских фирм, занимающихся аудиторским контролем.

     Аудиторская деятельность (аудиторские услуги) представляет собой деятельность по проведению аудита и оказанию сопутствующих  аудиту услуг, осуществляемая аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами.

     Аудит, в свою очередь – независимую проверку бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности. ¹

     Осуществлением  аудиторских проверок и оказанием сопутствующих аудиту услуг профессионально занимаются аудиторы.

     Аудитор - физическое лицо, отвечающее квалификационным требованиям, установленным уполномоченным федеральным органом, и имеющее  квалификационный аттестат аудитора.

     Закон об аудите предъявляет высокие требования к профессиональной подготовке аудитора. Претенденты на получение квалификационного аттестата аудитора должны иметь высшее экономическое или юридическое образование и стаж работы не менее трех лет.  Пройдя аттестацию претенденты получают квалификационный аттестат аудитора.

       В качестве аудитора могут выступать следующие лица:

• штатный работник аудиторской организации
• лицо, привлекаемое аудиторской организацией к работе на основании гражданско-правового договора
• предприниматель, осуществляющий свою деятельность без образования юридического лица.

     Аудиторская организация - коммерческая организация, осуществляющая аудиторские проверки и оказывающая сопутствующие  аудиту услуги. Организация осуществляет свою деятельность по проведению аудита после получения лицензии, и может быть организована в любой организационно-правовой форме, кроме открытого акционерного общества.

     При этом Законом предусмотрено, что  аудиторским организациям и индивидуальным аудиторам запрещается заниматься какой-либо иной предпринимательской деятельностью, кроме проведения аудита и оказания сопутствующих ему услуг.

     Основной  целью аудита является установление достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности экономических субъектов  и соответствия совершенных ими  финансовых и хозяйственных операций нормативным актам. Цель аудита определяется законодательством, системой нормативного регулирования аудиторской деятельности, договорными обязательствами аудитора и клиента.

     Целями  аудита бухгалтерской отчетности, как  это определено в правиле (стандарте) РФ «Цели и основные принципы, связанные с аудитом бухгалтерской отчетности», являются формирование и выражение мнения аудиторской организации о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта во всех существенных отношениях. В ходе аудита бухгалтерской отчетности должны быть получены достаточные и уместные аудиторские доказательства, позволяющие аудиторской организации с приемлемой уверенностью сделать выводы относительно:

     а) соответствия бухгалтерского учета  экономического субъекта документам и требованиям нормативных актов, регулирующих порядок ведения бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности в Российской Федерации;

     б) соответствия бухгалтерской отчетности экономического субъекта тем сведениям, которыми располагает аудиторская организация о деятельности экономического субъекта. Мнение аудиторской организации о достоверности бухгалтерской отчетности может способствовать большому доверию к этой отчетности со стороны пользователей, заинтересованных в информации об экономическом субъекте.

     Вместе  с тем пользователи бухгалтерской  отчетности не должны трактовать мнение аудиторской организации как  полную гарантию будущей жизнеспособности экономического субъекта либо эффективности  деятельности его руководства.

     Аудиторское заключение, содержащее мнение аудиторской  организации о степени достоверности  бухгалтерской отчетности, не должно трактоваться как гарантия аудиторской  организации в том, что не существуют какие-либо иные (помимо изложенных в  аудиторском заключении) обстоятельства, влияющие или способные повлиять на бухгалтерскую отчетность экономического субъекта.

     Цель  проверки финансовых отчетов:

     -подтверждение  достоверности отчетов или констатация  их недостоверности;

     -контроль  за соблюдением законодательства и нормативных документов, регулирующих правила ведения учета и составления отчетности, методологии оценки активов, обязательств и собственного капитала;

     -проверка  полноты, достоверности и точности  отражения в учете и отчетности  затрат, доходов и финансовых результатов деятельности предприятия за проверяемый период;

     -выявление  резервов лучшего использования  собственных основных и оборотных  средств, финансовых резервов  и заемных средств. 

     Основная  цель аудита может дополняться обусловленными договором с клиентом задачами выявления резервов лучшего использования финансовых ресурсов, анализом правильности исчисления налогов, разработкой мероприятий по улучшению финансового положения предприятия, оптимизации затрат и результатов деятельности, доходов и расходов.

     Для достижения основной цели и представления  заключения аудитор должен составить  мнение по следующим вопросам.

     Общая приемлемость отчетности: соответствует  ли отчетность в целом всем требованиям, предъявленным к ней, и не содержит ли противоречивой информации.

     Обоснованность: существуют ли основания для включения  в отчетность указанных там сумм?

     Законченность: все ли суммы, которые должны быть включены в отчетность, действительно  входят туда? В частности, все ли активы и пассивы принадлежат  компании?

     Оценка: все ли статьи правильно оценены  и безошибочно подсчитаны?

     Классификация: есть ли основания относить сумму  на тот счет, на который она записана?

     Разделение: отнесены ли операции, проводимые незадолго  до или непосредственно после  даты составления баланса, к тому периоду, в котором были произведены?

     Аккуратность: соответствуют ли суммы отдельных  операций данным, приведенным в книгах и журналах аналитического учета, правильно  ли они просуммированы, соответствуют  ли итоговые суммы данным, приведенным  в Главной книге?

     Раскрытие: все ли статьи занесены в финансовую отчетность и правильно описаны  в самих отчетах и приложениях  к ним? Для реализации этих целей  аудитор может использовать различные  способы накопления необходимой  информации. Применительно к проверке отдельных групп операций, например для аудиторской проверки товарно-материальных запасов, структура промежуточных целей и положительное (подтверждающее) мнение аудитора будут выглядеть следующим образом:

     -общая  приемлемость: общая сумма товарно-материальных запасов является приемлемой и в принципе соответствует реальным потребностям предприятия;

     -обоснованность: все товарно-материальные запасы, отраженные в отчетности, существуют  на дату составления баланса; -законченность: все существующие  товарно-материальные запасы подсчитаны и внесены в баланс; все товарно-материальные запасы являются собственностью предприятия;

     -оценка: количество товарно-материальных  запасов в учете совпадает  с имеющимися в наличии; цены, используемые для оценки товарно-материальных запасов, правильны; период применения указанных цен является верным;

     -классификация:  товарно-материальные запасы правильно  классифицированы как материалы,  незавершенное производство и  готовая продукция;

     -разделение: сумма покупки и продажи товарно-материальных запасов правильно разделена между двумя периодами;

     -аккуратность: общие суммы в книгах аналитического  учета товарно-материальных запасов  соответствуют приведенным в  Главной книге;

     -раскрытие:  основные категории товарно-материальных  запасов, методы их оценки правильно отражены в отчетности.