Проблемы общения с налоговыми органами при проведении встречных, камеральных и выездных проверок

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 04 Сентября 2013 в 17:54, контрольная работа

Описание

Цель данной работы – рассмотреть проблемы, возникающие при проведении налоговых проверок между инспекторами и налогоплательщиками.
Для раскрытия темы необходимо решить комплекс задач:
1. рассмотреть нарушения, допускаемые инспекторами в ходе проверок;
2. определить права и обязанности налогоплательщика при проведении налоговых проверок
3. рассмотреть дополнительный контроль налоговых органов;
4. изучить порядок обжалования решений налоговых органов.;

Содержание

Введение 3
1. Проблемы общения с налоговыми органами при проведении встречных, камеральных и выездных проверок 4
2. Составление приказа об учетной политике 14
3. Практическое задание 29
Заключение 33
Список литературы 34

Скачать (77.31 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Работа состоит из 1 файл

Бухдело в интернет.docx

— 80.21 Кб (Скачать документ)

			нормы амортизационных отчислений устанавливать в расчете на 20 лет( но не более срока деятельности организации).
Учет материально-производственных запасов.	Материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости. При отпуске материально-производственных запасов (кроме товаров, учитываемых по продажной стоимости) в производство и ином выбытии их оценка производится одним из следующих способов: - по себестоимости каждой единицы; - по средней себестоимости; - по себестоимости первых по времени приобретения материально-производственных запасов (способ ФИФО);		МПЗ принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости.			П.16, 21,22, ПБУ 5/01 п.73-78 Методических указаний по бухучету материально-производственных запасов
Учет готовой продукции	По фактической производственной себестоимости в единичном и мелкосерийном производстве, а также в массовом производстве с небольшой номенклатурой готовой продукции. По нормативной (плановой) производственной себестоимости (в том числе по прямым статьям затрат) в массовом и серийном производстве с большой номенклатурой готовой продукции. По договорным ценам при стабильности таких цен По другим видам цен		Готовую продукцию отражать в бухгалтерском балансе по фактической производственной себестоимости.			п.59 Положения по ведению бухучета и бухгалтерской отчетности в РФ, План счетов, п.203-205 Методических указаний по бухучету материально-производственных запасов
Учет денежных	Денежные средства организации находятся в кассе		Денежные средства организации			Письмо ЦБ РФ от
средств	в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, выставленных аккредитивах и на открытых особых счетах, чековых книжках. При учете денежных средств организация руководствуется Инструкций ЦБ РФ «Порядок ведения кассовых операций в РФ» Для учета кассовых операций применяются формы утвержденные Постановлением Госкомстатом России от 18. 08.98 №88		находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках выставленных аккредитивах и на открытых особых счетах, чековых книжках. При учете денежных средств организация руководствуется Инструкций ЦБ РФ «Порядок ведения кассовых операций в РФ» Для учета кассовых операций применяются формы утвержденные Постановлением Госкомстатом России от 18. 08.98 №88 Денежные средства выдаются подотчет по заявлению работника с разрешительной визой руководителя или наличия командировочного удостоверения на срок не более 3-х месяцев				04.10. 93 № 18 «Об утверждении порядка ведения кассовых операций в РФ»
Учет текущих расчетов	Денежные расчеты осуществляются организацией либо наличными деньгами, либо в виде безналичных платежей. Формы безналичных расчетов: расчеты платежными поручениями; расчеты по инкассо; расчеты по аккредитиву; расчеты чеками. По истечении исковой давности (3 года) дебиторская и кредиторская задолженности подлежат списанию. Срок исковой давности начинает исчисляться по окончании срока исполнения обязательства. Создается резерв по сомнительным долгам.		Безналичные расчеты осуществляются платежными поручениями. По истечении исковой давности (3 года) дебиторская и кредиторская задолженности подлежат списанию. Срок исковой давности начинает исчисляться по окончании срока исполнения обязательства. Резерв по сомнительным долгам создается в бухгалтерском учете по правилам, указанным в статье 266 НК РФ. В резерв полностью				п. 70 Приказа Минфина РФ от 29. 07. 98. № 34н «Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ».
		включаются долги свыше 90 дней и половина долгов сроком от 45 до 90 дней. Резерв создается только по не полученной в срок выручке от реализации.
Учет оплаты труда	В расходы на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами.	В расходы на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами.			ПБУ 9/99
Учет затрат на производство	Незавершенное производство: в массовом и серийном производстве: - по фактической производственной себестоимости, - по нормативной (плановой) производственной себестоимости, - по прямым статьям затрат, - по стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов. При единичном производстве продукции: - по фактически произведенным затратам	По фактическим производственным затратам			П.64 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ
Учет финансовых результатов	Порядок признания управленческих расходов (общехозяйственных расходов): Признаются полностью в себестоимости проданных в отчетном	Управленческие расходы признаются полностью в себестоимости проданных в			П.9ПБУ 10/99
	периоде продукции, работ, услуг в качестве расходов по обычным видам деятельности Признаются частично в себестоимости проданных в отчетном периоде продукции, работ, услуг в качестве расходов по обычным видам деятельности Порядок признания коммерческих расходов (расходов на продажу): Признаются полностью в себестоимости проданных в отчетном периоде продукции, работ, услуг в качестве расходов по обычным видам деятельности Признаются частично в себестоимости проданных в отчетном периоде продукции, работ, услуг в качестве расходов по обычным видам деятельности			отчетном периоде продукции, работ, услуг в качестве расходов по обычным видам деятельности Коммерческие расходы признаются полностью в себестоимости проданных в отчетном периоде продукции, работ, услуг в качестве расходов по обычным видам деятельности Налог на прибыль исчисляется методом начисления

Директор ОАО «Надежда»/Гурьев/Гурьев В.А.

Таблица 3

Выбор и обоснование элементов учетной политики ОАО «Надежда» » для налогового учета на 2012г

Организационно-технический раздел


Элементы учетной	Альтернативные	Вариант, принятый в	Основание
политики	варианты	организации	(законодательные
			акты и
Способ ведения учета	а) бухгалтерской службой являющейсяструктурнымподразделением; б) на договорныхначалахспециализированнойорганизацией илибухгалтеромспециалистом; в) лично руководителем	а) бухгалтерской службой являющейсяструктурнымподразделением;	Статья 313 НК РФ
Обработка учетной	а) ручная	б)автоматизированная	Статья 313 НК РФ
информации	б)автоматизированная
Реестр формрегистров	а) разрабатывается наосновании данныхбухгалтерского учета; б) используютсярекомендованныеформы; в) регистрыформируются	а) разрабатывается наосновании данныхбухгалтерского учета;	Статья 313, 314 НКРФ
	самостоятельно

Таблица 4

Выбор и обоснование элементов учетной политики ООО «Алтай» » для налогового учета на 2012г

Методический раздел

Элементы учетной политики	Альтернативные варианты		Вариант, принятый в организации			Основание (законодат. акты и нормат. док-ты)
Учет основных средств	Основные средства принимаются к учету по первоначальной стоимости.		Основные средства принимаются к учету по первоначальной стоимости.			НК РФ гл.25, ст. 257
Способ начисления амортизационных начислений	- линейный метод; - нелинейный метод (кроме зданий, сооружений и передаточных устройств, входящих в 8-10 амортизационные группы). Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10 000 руб.		Амортизация ОС начисляется линейным методом. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10 000 руб.			НК РФ гл.25, ст. 259, 256
	Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно.		Срок полезного использования объектов ОС устанавливается при принятии объектов к учету исходя из ожидаемого срока использования в связи с ожидаемой производительность или мощностью			НК РФ гл.25, ст. 258
	Расходы на ремонт ОС, признаются для целей налогообложения в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат		Расходы по ремонту ОС включать в расходы уменьшающие налогооблагаемую прибыль по фактическим суммам произведенных затрат			НК РФ гл.25, ст.260, п. 1.
Учет нематериальных активов	Нематериальные активы принимаются к учету по первоначальной стоимости.		Нематериальные активы принимаются к учету по первоначальной стоимости.			НК РФ гл.25, ст.257, п. 3.
	Амортизация НМА производится: линейным или		Амортизация НМА производится:			НК РФ гл.25,
		нелинейным методом.		линейным методом.		ст. 259
Учет материально-производственных запасов.		По стоимости единицы запасов (товаров) По средней стоимости ФИФО		По средней себестоимости		п.8 Ст.254, подп.З п.1 Ст.268 НК РФ
Учет готовой продукции		Отсутствует вариантность способа Оценка остатков готовой продукции на складе определяется налогоплательщиком как разница между суммой прямых затрат, приходящейся на остатки готовой продукции на начало текущего месяца, увеличенной на сумму прямых затрат, приходящейся на выпуск продукции в текущем месяце (за минусом суммы прямых затрат, приходящейся на остаток незавершенного производства), и суммой прямых затрат, приходящейся на отгруженную в текущем месяце продукцию. Оценка остатков готовой продукции на складе на конец текущего месяца производится налогоплательщиком на основании данных первичных учетных документов о движении и об остатках готовой продукции иа складе (в количественном выражении) и суммы прямых расходов, осуществленных в текущем месяце, уменьшенных на сумму прямых расходов, относящуюся к остаткам незавершенного производства.		Оценка остатков готовой продукции на складе определяется налогоплательщиком как разница между суммой прямых затрат, приходящейся на остатки готовой продукции на начало текущего месяца, увеличенной на сумму прямых затрат, приходящейся на выпуск продукции в текущем месяце (за минусом суммы прямых затрат, приходящейся на остаток незавершенного производства), и суммой прямых затрат, приходящейся на отгруженную в текущем месяце продукцию.		п.2ст.319НК РФ
Учет текущих расчетов		Сумма резерва по сомнительным долгам определяется по результатам проведенной на последнее число отчетного (налогового) периода инвентаризации дебиторской задолженности и исчисляется следующим образом:		Резерв по сомнительным долгам создается по правилам, указанным в статье 266 ПК РФ. В резерв полностью включаются долги свыше 90 дней и половина долгов сроком от 45 до 90 дней. Резерв создается		п. 4, ст. 266 НКРФ.
		по сомнительной задолженности со сроком возникновения свыше 90 календарных дней по сомнительной задолженности со сроком возникновения от 45 до 90 календарных дней (включительно) по сомнительной задолженности со сроком возникновения до 45 дней.			только по не полученной в срок выручке от реализации.
Учет оплаты труда		В расходы на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами.			В расходы на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами.		Статья 255 НКРФ
Учет затрат на производство		Незавершенное производство: отсутствует вариантность способа Для организаций, у которых производство связано с обработкой и переработкой сырья. Сумма прямых расходов распределяется на остатки незавершенного производства в доле, соответствующей доле таких остатков в исходном сырье, за минусом технологических потерь. Для организаций, у которых производство связано с выполнением работ (оказанием услуг). Сумма прямых расходов распределяется на остатки незавершенного производства пропорционально доле незавершенных (или завершенных, но не принятых на конец текущего месяца) заказов на			По фактическим производственным затратам		П.1 Ст. 319 НКРФ
		выполнение работ (оказание услуг) в общем, объеме выполняемых в течение месяца заказов на выполнение работ (оказание услуг) Для прочих организаций. Сумма прямых расходов распределяется на остатки незавершенного производства пропорционально доле прямых затрат в плановой (нормативной, сметной) стоимости продукции. Оценка остатков незавершенного производства на конец текущего месяца производится на основании данных первичных учетных документов о движении и об остатках (в количественном выражении) сырья и материалов, готовой продукции по цехам (производствам и прочим производственным подразделениям) организации и данных налогового учета о сумме осуществленных в текущем месяце прямых расходов.
Учет финансовых результатов		Порядок признания управленческих расходов (общехозяйственных расходов): Отсутствует вариантность способа Управленческие расходы (косвенные расходы), осуществляются в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода Порядок признания коммерческих расходов (расходов на продажу): Отсутствует вариантность способа Для организаций, не осуществляющих торговую деятельность Коммерческие расходы, осуществленные в отчетном периоде, в полном объеме относятся к расходам текущего отчетного периода.		Управленческие расходы осуществляются в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода Коммерческие расходы, осуществленные в отчетном периоде, в полном объеме относятся к расходам текущего отчетного периода Налог на прибыль исчисляется методом начисления		П.2 ст. 318 ПК РФ
	Для организаций, осуществляющих торговую деятельность Коммерческие расходы, осуществленные в текущем месяце, уменьшают доходы от реализации текущего месяца, за исключением доли транспортных расходов, относящихся к остаткам товаров на складе (если по условиям договора транспортные расходы не включаются в цену приобретения товаров)

Директор ОАО «Надежда» /Гурьев/ Гурьев В.А.

3. Практическое задание

ОАО «Надежда» 31 марта 201Хг. был получен кредит в размере 4000000 руб. со сроком возврата 07 ноября 201Xг. под 13% годовых. Проценты за пользование кредитом списываются банком со счета организации ежемесячно в последний день месяца, за который эти проценты начислены. Окончание строительства торгового комплекса планируется в марте 20Х(X+1) г. Кредит использован полностью в апреле 201Xг. для погашения задолженности пред подрядчиком за выполненный им первый этап работ по строительству здания торгового комплекса. Согласно учетной политике для целей налогообложения прибыли доходы и расходы организации определяются методом начисления, а предельная величина процентов принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, скорректированной на коэффициент, предусмотренный ст. 269 НК РФ.

Отразите операции в учете ОАО «Надежда» со ссылками на требования нормативных документов, действующие в бухгалтерском и налоговом учете.

Решение:

В соответствии со ст.819 ГК РФ по кредитному договору банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуются предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее.

В бухгалтерском учете суммы полученные в погашение кредита, займа, предоставленного заемщику не признается доходом (ПБУ 9/99).

Порядок отражения затрат,связаный с получением и использованием кредитов, регулируется ПБУ 15/2008.

Основная сумма долга учитывается на дату фактического зачисления денежных средств на расчетный счет организации по Дт 51 Кт 66( ПБУ 15/2008 и инструкция по применению плана счетов).

Задолженность по полученным кредитам и займам показывается с учетом причитающихся процентов кредитору на конец периода. (ПБУ 15\2008).

Проценты для организации являются затратами, связанными с использованием кредита.

Значит, в бухгалтерском учете будут признаваться проценты в суммах:

На 30. 04,06,09

(4000000 * 13%) / 365 * 30 = 42740 руб.

На 31. 05,07,08,10

(4000000 * 13%) / 365 * 31 = 44164 руб.

На 7.11

(4000000 * 13%) / 365 *7 = 9973 руб.

В данном случае кредит был направлен на финансовое инвестирование актива.

В соответствии с ПБУ 15/2008 проценты по кредиту, взятому под строительство инвестируемого актива, включаются в его стоимость и погашаются по средствам начисления амортизации.

Таким образом, проценты по кредиту в данном случае отражают по Дт 08.3 Кт 66, при этом к счету 66 откроем два субсчета:

1). 66.1 – расчеты по основной сумме кредита;

2). 66.2 – расчеты по процентам кредита.

В налоговом учете доходы в виде средств полученных по кредитному договору не учитывается при налогооб. прибыли. (ст. 251 НК РФ).

В соответствии со ст. 257 НК РФ первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение (а в случае, если основное средство получено налогоплательщиком безвозмездно, либо выявлено в результате инвентаризации, - как сумма, в которую оценено такое имущество в соответствии с пунктами 8 и 20 статьи 250 настоящего Кодекса), сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением налога на добавленную стоимость и акцизов, кроме случаев, предусмотренных настоящим Кодексом.

При этом процентами по долговым обязательствам являются внереализационные расходы в налоговом учете. (ст.265 НК РФ).

Следовательно, в налоговом учете проценты – это внереализационный расход, а в бухгалтерском учете формируют первоначальную стоимость объекта.

В соответствии со ст.269 НК РФ предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимаетсяс 1 января 2011 года по 31 декабря 2012 года включительно - равной ставке процента, установленной соглашением сторон, но не превышающей ставку рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенную в 1,8 раза, при оформлении долгового обязательства в рублях.

Поскольку ставка рефинансирования установленная ЦБ РФ с 28 февраля 2011 составила 8 %, то предельная величина процентов будет равна:

8 * 1,8 = 14,4%

Так как рассчитанная предельная величина процентов, составила

14,4 %, и это больше 13% , будем использовать 13%.

Рассчитаем сумму % за 2 квартал:

(13% * 91/365) * 4000000 = 129644 руб. - Д08.3 - К66.2

Рассчитаем сумму % за 3 квартал:

(13% * 92/365) * 4000000 = 131068 руб. - Д08.3 - К66.2

Рассчитаем сумму % за 4 квартал:

(13% * 37/365) * 4000000 = 52712 руб. - Д08.3 - К66.2

У налогоплательщиков определяющих доходы и расходы методом начисления в соответствии со ст.328 НК РФ, такие расходы отражаются в аналитическом учете на конец месяца.

В связи с разным порядком расходов процентов в бухгалтерском и налоговом учете возникают временные вычитаемые разницы и отложенное налоговое обязательство, которое учитывается по Дт 68 Кт 77 (ПБУ 18/02 и инструкция по применению плана счетов).

На 30.04,06,09

ОНО = 42740 *20% = 8548

На 31.05,07,08,10

ОНО = 44164 * 20% = 8832,8

На 7 ноября

ОНО = 9973 * 20% = 1994,6

Проводки по хозяйственным операциям представлены в таблице:

№ п/п	Содержание операций	Дт	Кт	Сумма	Первичные документы
записи на 31 марта
1	получены денежные средства по кредитному договору	51	66.1	4000000	кредитный договор
записи на 30. 04,06,09
1	отражены проценты по кредитному договору	08.3	66.2	42740	кредитный договор
2	отражено ОНО	68	77	8548	кредитный договор
3	уплачены проценты по кредитному договору	66.2	51	42740	кредитный договор
записи на 31.05,07,08,09
1	отражены проценты по крдитному договору	08.3	66.2	44164	кредитный договор
2	отражено ОНО	68	77	8832.8	кредитный договор
3	уплачены проценты по кредитному договору	66.2	51	44164	кредитный договор
записи на 7 ноября
1	отражены проценты по кредитному договору	08.3	66.2	9973	кредитный договор
2	отражено ОНО	68	77	1994,6	кредитный договор
3	уплачены проценты по кредитному договору	66.2	51	9973	кредитный договор
4	отражен возврат кредита	66.1	51	4000000	кредитный договор

Информация о работе Проблемы общения с налоговыми органами при проведении встречных, камеральных и выездных проверок