Процедура бухгалтерского учета на предприятии ООО «Омега»

В целях обеспечения сохранности  этих объектов в производстве или  в процессе эксплуатации организовать надлежащий контроль за их движением в аналитических регистрах бухгалтерского учета.

Основание:п.5 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденному  Приказом МФ РФ от 30.03.2001 г. №26н . (в редакции Приказа от 24.12.2010 № 186н).

Изменение стоимости  и срока эксплуатации основных средств

 Пересматривать срок  полезного использования объекта  в случае улучшения первоначально  принятых нормативных показателей  в результате произведенной реконструкции  или модернизации. В остальных  случаях определять срок полезного использования исходя из:2.4.

- ожидаемого срока  использования этого объекта  в соответствии с предполагаемой  производительностью или мощностью;

- ожидаемого физического  износа, зависящего от режима  эксплуатации (количества смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта;

- нормативно-правовых  и других ограничений использования  этого объекта (например, срок  аренды).

Основание: п.20 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденного  Приказом МФ РФ от 30.03.2001 г. № 26н ( в редакции Приказа от 24.12.2010 № 186н).

 Учитывать затраты  по достройке, дооборудованию, реконструкции,  модернизации объектов на счете  08 «Вложения во внеоборотные активы».  По завершению такие затраты  увеличивают первоначальную стоимость объекта основных средств.2.5.

В случае принятия решения  об увеличении первоначальной стоимости  объекта по факту модернизации, корректировать данные в инвентарной карточке этого  объекта. Если отражение корректировок  в указанной инвентарной карточке затруднено, открывать новую инвентарную карточку (с сохранением ранее присвоенного инвентарного номера) с отражением новых показателей, характеризующих достроенный, дооборудованный, реконструированный или модернизированный объект.

Основание: п.42 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом МФ РФ от 13.10.2003 № 91н. (в редакции от 24.12.2010 № 186н).

 Переоценку объектов  основных средств на конец  отчетного года2.6.

Основание: п.15 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденного Приказом МФ РФ от 30.03.2001 г. № 26н. (в редакции от 24.12.2010 № 186н).

Ремонт основных средств

 Затраты, производимые  при ремонте объекта основных  средств, отражать на основании  соответствующих первичных документов  по учету операций отпуска (расхода) материальных ценностей, начисления оплаты труда, задолженности поставщикам за выполненные работы по ремонту и других расходов.2.7.

В бухгалтерском учете  делать записи по дебету соответствующих  счетов учета затрат на производство (расходов на продажу) в корреспонденции с кредитом счетов учета произведенных затрат.

Основание: : п.67, 68 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом МФ РФ от 13.10.2003 № 91н. (в редакции от 24.12.2010 № 186н).

Порядок оформления выбытия основных средств

 Списывать с бухгалтерского  учета (счет 01 «Основные средства) стоимость объектов основных  средств, которые выбывают или  постоянно не используются в  хозяйственной деятельности.2.8.

Основание: : п.75 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом МФ РФ от 13.10.2003 № 91н. (в редакции от 24.12.2010 № 186н).

 Для определения  целесообразности дальнейшего использования  объектов основных средств, возможности  и эффективности их восстановления, а также для оформления документации при выбытии указанных объектов создавать специальную комиссию. Состав и компетенцию комиссии определяет руководитель соответствующим приказом по организации. В случае признания объекта не подлежащим восстановлению комиссия составляет акт на списание, который должен быть заверен руководителем организации.2.9.

Основание: : п.77 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом МФ РФ от 13.10.2003 № 91н. (в редакции от 24.12.2010 № 186н).

 Инвентарные карточки  по выбывшим объектам хранить  в течение 5 лет.2.10.

Основание: : п.80 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом МФ РФ от 13.10.2003 № 91н. (в редакции от 24.12.2010 № 186н).

 Инвентарные номера выбывших инвентарных объектов основных средств не присваивать вновь принятым к бухгалтерскому учету объектам в течении 5 лет по окончании года выбытия.2.11.

Основание: : п.11 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом МФ РФ от 13.10.2003 № 91н. (в редакции от 24.12.2010 № 186н).

 Доходы и расходы  от выбытия объекта основных  средств учитывать на счете  91 «Прочие доходы и расходы»  и отражать в бухгалтерском  учете в том отчетном периоде,  к которому они относятся2.12.

Основание: : п.86 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом МФ РФ от 13.10.2003 № 91н. (в редакции от 24.12.2010 № 186н).

Раздел 3    Учет нематериальных активов 

 

3.1.            Обеспечить синтетический и аналитический учет нематериальных активов. Учет отдельных видов нематериальных активов вести на специальных субсчетах в соответствии с Рабочим планом счетов.

К нематериальным активам  относить объекты при выполнении следующих условий:

- объект способен приносить экономические выгоды в будущем;

- организация имеет  право на получение экономических  выгод, которые данный объект  способен приносить в будущем;

- возможность выделения  или отделения объекта от других  активов;

- срок использования  объекта превышает 12 месяцев;

- первоначальная стоимость  объекта может быть достоверно  определена;

- отсутствие у объекта  материально-вещественной формы. 

 

Основание: п.3 ПБУ 14/2007,  утвержденного Приказом МФ РФ от 27.12.2007 г. № 153н (в редакции от от 24.12.2010 № 186н). 

 

3.2.            Нематериальные активы принимать к учету на основании надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование самого актива и исключительного права организации на результаты интеллектуальной деятельности.

При организации учета руководствоваться ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов», утвержденного Приказом МФ РФ от 27.12.2007 г. № 153н (в редакции от 25.10.2010 г. № 132 н). 

 

3.3.            При принятии нематериального актива к учету определять срок его полезного использования. Сроком полезного использования считать выраженный в месяцах период, в течение которого предполагается использовать нематериальный актив с целью получения экономической выгоды. 

 

Основание: п.25 ПБУ 14/2007,  утвержденного Приказом МФ РФ от 27.12.2007 г. № 153н (в редакции от от 24.12.2010 № 186н). 

 

3.4.            Проверить срок полезного использования, имеющихся на балансе организации нематериальных активов, на необходимость его уточнения. В случае, если срок полезного использования будет уточнен, расхождения отобразить в Приложении  к настоящему Положению. 

 

Основание: п.27 ПБУ 14/2007,  утвержденного Приказом МФ РФ от 27.12.2007 г. № 153н (в редакции от от 24.12.2010 № 186н). 

 

3.6.            Стоимость объектов нематериальных активов погашать путем накопления соответствующих сумм на счете 05 "Амортизация нематериальных активов". 

 

Амортизацию начислять  независимо от результатов деятельности организации в течение установленного срока их полезного использования.  

 

Основание: п.32 ПБУ 14/2007,  утвержденного Приказом МФ РФ от 27.12.2007 г. № 153н (в редакции от 24.12.2010 № 186н). 

 

3.7.            Не начислять амортизацию по нематериальным активам с неопределенным сроком полезного использования. 

 

Основание: п.23 ПБУ 14/2007,  утвержденного Приказом МФ РФ от 27.12.2007 г. № 153н (в редакции от 24.12.2010 № 186н).

3.8.            Установить линейный способ начисления амортизации. 

 

3.9.            По имеющимся нематериальным активам проверить способ определения амортизации на необходимость его уточнения. В случае пересмотра способа начисления амортизации измененияотобразить в Приложении к настоящему положению. 

 

Основание: п.30  ПБУ 14/2007,  утвержденного Приказом МФ РФ от 27.12.2007 г. № 153н (в редакции от 24.12.2010 № 186н). 

 

3.10.            Обеспечить раздельный учет нематериальных активов, амортизация по которым начисляется и не начисляется – учитывать такие активы на различных субсчетах. 

 

Основание: п.п. 55-57 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утвержденного приказом МФ РФ от 29.07.98г. № 34н в редакции Приказа МФ РФ от 24.03.2000 г. № 31н. «О внесении изменений в нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету» (в редакции от 24.12.2010 № 186н). 

 

Раздел 4    Учет материально-производственных запасов  

 

Организовать надлежащий учет и оценку материально-производственных запасов. При организации учета руководствоваться ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», утвержденным приказом МФ РФ от 09.06.2001 г. № 44н. (в редакции от 25.10.2010 г. № 132 н), а также «Методическими указаниями по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов», утвержденными Приказом МФ РФ от 28.12.2001 № 119н (в редакции от 25.10.2010 г. № 132 н)

 

 

Учет материалов

 

4.1.            Приобретенные материалы принимать к учету по фактической себестоимости.

Основание: п.80 «Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов», утвержденных Приказом МФ РФ от 28.12.2001 № 119н.((в редакции от 25.10.2010 г. № 132 н) 

 

4.2.            Установить способ списания материалов по себестоимости каждой единицы. 

 

Основание: п.16 ПБУ 5/01«Учет  материально-производственных запасов», утвержденное приказом МФ РФ от 09.06.2001 г. № 44н. (в редакции от 25.10.2010 г. № 132 н)

Учет товаров 

 

4.3.            Товары, приобретенные для перепродажи, оценивать покупным ценам (по фактической себестоимости). 

 

Основание: п.13 ПБУ 5/01«Учет  материально-производственных запасов», утвержденное приказом МФ РФ от 09.06.2001 г. № 44н.(в редакции от 25.10.2010 г. № 132 н). 

 

4.4.            Установить способ списания товаров, приобретенных для перепродажи, покупным ценам (по фактической себестоимости).  

 

Основание: п.16 ПБУ 5/01«Учет  материально-производственных запасов», утвержденное приказом МФ РФ от 09.06.2001 г. № 44н (в редакции от 25.10.2010 г. № 132 н).. 

 

4.5.            Затраты по заготовке и доставке товаров, производимые до момента их передачи в продажу включать в фактическую себестоимость.  

 

Основание: п.16 ПБУ 5/01«Учет материально-производственных запасов», утвержденное приказом МФ РФ от 09.06.2001 г. № 44н (в редакции от 25.10.2010 г. № 132 н)..; п.60 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утвержденного приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. № 34н.(в редакции от 25.10.2010 г. № 132 н). 

 

Учет готовой продукции  

 

4.6.            Учитывать готовую продукцию по фактической производственной себестоимости. 

 

Основание: пп.206-208  «Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов», План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкции по его применению, утвержденные Приказом МФ РФ от 31.10.2000 № 94н. 

 

 

 

Раздел 5    Кассовая дисциплина 

 

При работе с наличными  денежными средствами руководствоваться  Положением «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России не территории Российской Федерации от 12.11.2011 года № 373-П5.1.

5.2.            Оформлять движение денежных средств по кассе унифицированными формами первичной документации по учету кассовых операций, утвержденными постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 № 88 (в редакции от 03.05.2000):

КО-1 «Приходный кассовый ордер»

КО-2 «Расходный кассовый ордер»

КО-3 «Журнал регистрации  приходных и расходных кассовых документов»

КО-4 «Кассовая книга»

КО-5 «Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств»  

 

5.3.            Обеспечить контроль за расчетами наличными денежными средствами с юридическими лицами. Учитывать, что лимит расчетов наличными денежными средствами в 2012 г. между юридическими лицами, а также между юридическим лицом и индивидуальными предпринимателями в рамках одного договора составляет 100000 руб. 

 

Основание: Указание ЦБРФ от 20.06.2007 № 1843-У с официальным разъяснением  от 28 сентября 2009 г. « 34-ОР 

 

При этом данное положение распространяется на один договор, независимо от периода его действия, в том числе на договора, при выполнении которых подписываются дополнительные соглашения о выполнении и оплате их отдельных этапов. 

 

Основание: указание Банка России от 02.07.2002 № 85-Т и МНС России от 01.07.2002 № 24-2-02/252. 

 

Ограничения в расчетах наличными деньгами по одному платежу  не распространяются: