Процедура бухгалтерского учета на предприятии ООО «Омега»

- на платежи, производимые  во исполнение публичных договоров,  отношения по которым регулируются  Законом РФ «О защите прав потребителей»;

- на операции по  возврату подотчетных сумм (письмо  МНС России от 16.09.2004 № 33-0-11/ 585).  

 

Основание: п.4.4 Положения «О порядке ведения  кассовых операций с банкнотами и  монетой Банка России на территории Российской Федерации. 

 

Раздел 6  Порядок учета расходов и формирование себестоимости продукции (работ, услуг) 

 

6.1.            В целях управления затратами и формирования себестоимости продукции организовать синтетический и аналитический учет расходов по обычным видам деятельности. При организации руководствоваться ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденного Приказом МФ РФ от 06.05.1999 г. № 33н. (в редакции Приказа МФ РФ от 08.11.2010 № 144н).

Все расходы не связанные  с осуществлением обычных видов  деятельности учитывать как прочие расходы. 

 

6.2.            Выпущенную продукцию (выполненные работы, оказанные услуги) учитывать по полной производственной себестоимости. 

 

Основание: План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной  деятельности организации и Инструкции по его применению, утвержденные Приказом МФ РФ от 31.10.2000 № 94н. 

 

6.3.            Утвердить в качестве базы распределения косвенных расходов прямые расходы. 

 

Раздел 7    Учет финансовых вложений

Формирование первоначальной стоимости

 

 

7.1.            Финансовые вложения принимать к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Первоначальной стоимостью финансовых вложений, приобретенных за плату, признавать сумму фактических затрат организации на их приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах).

Фактические затраты на приобретение активов в качестве финансовых вложений принимать  к учету согласно перечню приведенному в ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений», утвержденного Приказом Минфина РФ от 10.12.2002 г. № 126н (в редакции Приказа Минфина РФ от 08.11.2010 № 144 н). 

 

7.2.            Первоначальной стоимостью ценных бумаг, полученных организацией безвозмездно, признается:

- их текущая рыночная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету, рассчитанная в установленном порядке организатором торговли на рынке ценных бумаг;

- сумма денежных средств, которая  может быть получена в результате  продажи полученных ценных бумаг  на дату их принятия к бухгалтерскому учету – для ценных бумаг, по которым организатором торговли на рынке ценных бумаг не рассчитывается рыночная цена. 

 

Основание: Письмо МФ РФ от 15.05.2003 г. № 16-00-14/162 

Последующая оценка и  выбытие

 

 

7.3.            Для целей последующей оценки финансовые вложения подразделять на две группы:

- финансовые вложения, по которым  можно определить текущую рыночную  стоимость;

- финансовые вложения, по которым  их текущая рыночная стоимость  не определяется.

В случае, если по объекту финансовых вложений, ранее оцениваемому по текущей рыночной стоимости, на отчетную дату текущая рыночная стоимость не определяется, такой объект финансовых вложений отражать в бухгалтерской отчетности по стоимости его последней оценки.

Финансовые вложения, по которым  не определяется текущая рыночная стоимость, отражать в бухгалтерском учете на отчетную дату по первоначальной стоимости. 

 

Основание: п.20, 24 ПБУ 19/02 «Учет  финансовых вложений», утвержденного  Приказом Минфина РФ от 08.11.2010 № 144н.  

 

В случае, если проверка на обесценение подтвердит устойчивое существенное снижение стоимости финансовых вложений, образовывать резерв под обесценение финансовых вложений на величину разницы между учетной стоимостью и расчетной стоимостью таких финансовых вложений.

Раздел 8    Резервы 

 

8.1.            Резерв по сомнительным долгам не создается.  

 

Основание: п.70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утвержденного МФ РФ от 29.07.1998 г. № 34н.  

 

8.2.            Резервы под снижение стоимости материальных ценностей не создаются. 

 

Раздел 9   Учет отдельных видов доходов и расходов 

 

9.1.            Признавать выручку в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:

а) право на получение  этой выручки, вытекает из конкретного  договора или подтверждено иным соответствующим образом;

б) сумма выручки может  быть определена;

в) имеется уверенность  в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических  выгод организации;

г) право собственности (владения, пользования и распоряжения) на продукцию (товар) перешло к покупателю или работа принята заказчиком (услуга оказана);

д) расходы, которые произведены  или будут произведены в связи  с этой операцией, могут быть определены.  

 

Если в отношении  денежных средств и иных активов, полученных в оплату, не исполнено хотя бы одно из названных условий, выручку не признавать. Вместо выручки формировать кредиторскую задолженность. 

 

Основание: п.12 ПБУ 9/99 «Доходы организации», утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.05.99 № 32 н  в редакции Приказа от 08.11.2010 № 144н 

 

9.2.            Признавать расходы в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств. 

 

Основание:п.18 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.05.99 № 33н в редакции Приказа Минфина РФ от 08.11.2010 № 144н.

 Затраты, произведенные  организацией в отчетном периоде,  но относящиеся к следующим  отчетным периодам, учитывать в  соответствии с условиями признания  активов, установленными нормативными  правовыми актами по бухгалтерскому учету, и списывать в порядке, предусмотренном для списания стоимости активов данного вида.9.3.

Основание: п.65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утвержденного МФ РФ от 29.07.1998 г. № 34н. (в редакции приказа Минфина России от 24.12.2010 № 186н.).

При оформлении актива, в  качестве расхода будущих периодов, руководствоваться:

- п.9, 19 ПБУ 10/99 «Расходы  организации»;

- п.39 ПБУ 14/2007 «Учет  нематериальных активов»;

- п.16 ПБУ 2/2008 «Учет договоров строительного подряда»;

- п.94 Методических указаний  по бухгалтерскому учету материально-производственных  запасов.

 Утвердить перечень  расходов, учитываемых на счете  97 «Расходы будущих периодов».  Отнести к их числу:9.4.

-права пользования  компьютерными программами (на сумму фиксированного разового платежа);

-расходы, связанные  с выполнением договоров строительного  подряда, понесенные в связи  с предстоящими работами;

-пусковые и подготовительные  работы. 

 

9.5.            Расходы, связанные с получением и обслуживанием займов, включать в операционные расходы  в том отчетном периоде, в котором они были произведены.

Основание: ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и  затрат по их обслуживанию»

9.6.            Выручку от реализации продукции (работ, услуг) с длительным циклом производства учитывать по завершении всех этапов работ.  

 

Основание: План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной  деятельности организации и Инструкции по его применению, утвержденные Приказом МФ РФ от 31.10.2000 г. № 94н, ПБУ 2/2008 «Учет договоров строительного подряда», утвержденное приказом Министерства финансов Российской Федерации от 24.10.2008 № 116н, с изменениями от 23.04.2009 № 35н

Раздел 10   Учет дебиторской задолженности  

 

10.1.            Просроченную дебиторскую задолженность, обязательство по которой не обеспечено залогом, поручительством, банковской гарантией и удержанием имущества должника, а также иными способами, предусмотренными законом или договором, признавать сомнительной.

Просроченную дебиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности (три года) переводить из разряда сомнительной в безнадежную и списывать на убытки.

Списание производить  за счет хозяйственных результатов.  

 

Основание: п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. № 34н. 

 

10.2.            Перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную не производить. Начиная с 01.01.2009 деление задолженности на долгосрочную и краткосрочную, а также на срочную и просроченную прекратить. Информацию о сроках погашения займов (кредитов) раскрывать в бухгалтерской отчетности. 

 

Основание: п.17 ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и  кредитам», утвержденного приказом Минфина России от 06.10.2008 № 107н. 

 

 

  

 

Генеральный директор	Иванченко Г.И.
ООО "Омега"

 

3. Состояние средств на начало учетного периода

Таблица 3.1. Состояние активов и пассивов на начало учетного периода

Актив		Пассив
Внеоборотные активы		Капитал и резервы
Основные средства (01)-амортизация	1 090 633	Уставной капитал (80)	1 452 000
Оборотные активы		Резервный капитал (82)	766 806
Материалы (10)	30 613	Нераспределенная прибыль (84)	140 400
Основное производство (20)	6 000	Долгосрочные обязательства
Готовая продукция (43)	137 000
Касса (50)	10 200	Краткосрочные обязательства
Расчетный счет (51)	1 051 200	Задолженность перед кредиторами  за товары и услуги (60)	8 470
Расчеты с подотчетны-ми лицами (71)	3 100	Задолженность перед бюджетом (68)	6 850
Расчеты с покупателями и заказчиками (62)	51 000	Задолженность по соц.страхованию (69)	5 220
Баланс:	2 379 746	Баланс:	2 379 746

 

Таблица 3.2. Расшифровка к счету 10 «Основные средства»

Основное средство	Первоначальная стоимость	Амортизация, На10%			Остаточная стоимость
		В месяц	Накопленная амортизация	СПИ
Здание	500000	4167	62500	600	437500
Оборудование 1	360000	3000	39000	72	321000
Оборудование 2	376000	3133	43867	36	332133
Итого	1236000	10300	145367		1090633

 

Таблица 3.3. Расшифровка к счету 02 «Амортизация основных средств»

Основное средство	Первоначальная стоимость	Амортизация, На10%			Остаточная стоимость
		В месяц	Накопленная амортизация	СПИ
Здание	500000	4167	62500	600	437500
Оборудование 1	360000	3000	39000	72	321000
Оборудование 2	376000	3133	43867	36	332133
Итого	1236000	10300	145367		1090633

 

Таблица 3.4. Расшифровка к счету   10 «Материалы»

№	Наименование	Единица измерения	Цена, руб.	Количество	Сумма, руб.
1	Швензы	шт	0,1	200	20
2	Леска	м	5	360	1800
3	Брадс	шт	0,3	125	37,5
4	Стразы	шт	5	365	1825
5	Камень белый	шт	10	256	2560
6	Камень черный	шт	10	124	1240
7	Страза сваровски черная	шт	15	300	4500
8	Камень лазурный	шт	12	1500	18000
9	Упаковочный материал	шт	3	210	630
	Итого:				30612,5

 

 

 

 

Таблица 3.5. Расшифровка к счету  43 «Готовая продукция»