Расходы корпораций. Способы управления на примере ОАО «Удмуртнефть»

В связи с более существенным увеличением себестоимости 2010 года по отношению к 2009 году в сравнении с увеличением выручки, прибыль от реализации нефти и газа 2010 г. меньше данного показателя 2009 г. на 706 459 тыс.руб.

Увеличение выручки и себестоимости по прочей реализации обусловлено ростом объемов реализации ТМЦ (с минимальной рентабельностью) подрядным организациям, ведущим работы по бурению скважин и капитальному строительству на объектах Общества. К снижению прибыли от прочей реализации в 2010 г. привело уменьшение объемов по оказанию более доходных услуг: подготовка нефти и сдача имущества в аренду сторонним организациям.

Фактор более существенного увеличения себестоимости нефти и газа 2010 г. по отношению к 2009 г. в сравнении с увеличением выручки в целом оказал влияние на уменьшение балансовой и чистой прибыли по предприятию на 787 814 тыс.руб. и 589 207 тыс.руб., соответственно.

Таблица 6 - Сведения по данным налогового учета (тыс. руб.)

Просроченной задолженности по уплате налогов Общество не имеет.

Имеющаяся переплата по налогам учитывается при оплате текущих налоговых начислений.

Налоговые декларации (расчеты) по налогам, сборам представлялись в налоговые органы в сроки, установленные законодательством о налогах и сборах РФ. Решения о наложении санкций за несвоевременное представление налоговых деклараций и доначислениях по результатам камеральных проверок налоговых деклараций в 2010 году налоговыми органами не выносились.

3 Предложения и мероприятия по совершенствованию управления расходами на предприятии

При рассмотрении учета расходов в ОАО «Удмуртнефть»были выявлены недостатки и нарушения в системе организации первичного учета, необходимо дать рекомендации по их устранению.

Каким образом можно повлиять на каждый компонент затрат, оптимизировать его. Конечно, в первую очередь стоит рассмотреть основной и самый крупный компонент налоговых затрат бизнеса, а именно – налоговую нагрузку. Необходимо понять, что с ней можно сделать, как ее оптимизировать, и стоит ли вообще этим заниматься. Очевидно, что здесь может быть несколько направлений. Для начала это собственно номинальное и общее снижение объема налоговых обязательств, которое выражается, во-первых, в более полном использовании инструментов налогового планирования, применении всевозможных предусмотренных законом льгот, преференций, пониженных налоговых ставок в отдельных регионах и так далее. Затем могут использоваться другие инструменты, правда, не столь очевидные, не столь простые в применении, как те, что были описаны выше. В основном они годятся для крупных групп компаний, у которых в составе, в организационной структуре, много юридических лиц, и общая налоговая нагрузка, соответственно, от этого сложнее, управлять ею труднее. Речь идет об использовании более сложных инструментов налогового планирования, таких как общая налоговая структура группы, структурирование финансовых потоков, лицензионных платежей, процентных платежей, дивидендных потоков, внутригруппового финансирования и др.

Еще одним инструментом классического управления является учетная политика, поскольку она позволяет выбрать законные методы оптимизации налогообложения, хотя многие налоговые специалисты и бухгалтеры ее недооценивают в данном качестве. Хотелось бы отметить самый очевидный, фактически лежащий на поверхности, пример – это метод налоговой амортизации. Понятно, что он будет иметь немалый фискальный эффект, например, при выборе нелинейного метода. Однако его применение, внедрение, на практике часто сопряжено с огромными трудностями и в автоматизации и в регистрации данных.

То, что мы перечислили, – первое направление оптимизации налоговой нагрузки, которой, по большому счету, сейчас львиная доля компаний занимается. Можно с уверенностью утверждать, что в подавляющем большинстве из них была сформулирована задача пересмотреть, например, или более внимательно начать относиться к невычитаемым при налогообложении прибыли затратам и к общей их сумме, которую компания показывает.

Другое, менее тривиальное, направление оптимизации – оптимизация денежного потока по НДС, денежного потока по налогам в целом. Это то, чем занимаются на практике единицы компаний. Речь идет и о мерах по ускорению вычета «входящего» НДС, и об ускорении использования налоговых активов, таких как убытки, попытка их более эффективно использовать и т. д. Это тоже достаточно очевидное направление возможной оптимизации налоговой нагрузки. Третье, еще менее популярное, еще реже встречающееся направление – это оптимизация налоговых активов в международной ежегодной отчетности. Данный вариант связан с возможным применением бухгалтерских методов налогового планирования, которые также позволяют оптимизировать итоговую налоговую нагрузку, эффективную налоговую ставку, отражаемую в международной финансовой отчетности.

И последнее направление – оптимизация системы внутреннего контроля. Необходимость в введении такого контроля можно рассмотреть на примере процесса работы с НДС. Это особенно актуально для фирм, у которых есть не облагаемая налогом деятельность или экспортные операции. Организация системы внутреннего контроля позволяет в таких случаях выявить серьезные резервы. Последние в итоге приведут к оптимизации денежного потока, то есть к ускорению реализации налоговых активов, и как следствие – к ускоренному вычету НДС, получению его от налоговых органов исключительно за счет повышения качества документооборота. Мы рассмотрели основные направления, в рамках которых организации могут действовать,  снижая общее налоговое бремя.

Таблица 7 - Количественное влияние отдельных факторов на изменение реализации нефти  за 3 квартал 2011 года  по сравнению с 3 кварталом прошлого года рассчитано методом цепных подстановок

Общее увеличение реализации нефти в стоимостном выражении составило  3 394 464 тыс. рублей.

За счет роста объема реализации нефти в натуральном выражении, реализация нефти в стоимостном выражении увеличилась на 55 563 тыс.рублей.

За счет роста средней цены реализации нефти на внутренний рынок и на экспорт, реализация нефти в стоимостном выражении увеличилась на                                  3 290 137 тыс. рублей.  

За счет структурных изменений в поставке нефти, реализация нефти                               в стоимостном выражении увеличилась на 48 764 тыс. рублей.           

Количественное влияние факторов на изменение прибыли от реализации нефти за 3 квартал 2011 года  по сравнению с соответствующим периодом прошлого года представлено в следующей таблице.

Таблица 8 - Количественное влияние факторов на изменение прибыли от реализации нефти за 3 квартал 2011 года  по сравнению с соответствующим периодом прошлого год                                                                                                                                                                                

Увеличение прибыли от реализации нефти составило 14,3 % в сравнении с аналогичным периодом 2010 года. Основное влияние на увеличение прибыли от реализации нефти оказало увеличение средней цены реализации 1 тонны нефти (+74,4 %). Изменение величины прибыли за счет увеличения себестоимости составило (-61,0 %).

Основное влияние на рост себестоимости оказало увеличение ставки налога на добычу полезных ископаемых и, как следствие, суммы платежей по НДПИ.

Таблица 8 – Прибыль и убытки, руб.