Разработка отчетной документации за 1 квартал 2011 года для строительной организации

5.3 В состав страховых взносов включены взносы в Пенсионный фонд, фонд социального страхования Российской Федерации, федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальный фонд обязательного медицинского страхования.

5.4 При расчете страховых взносов (п.4 ст.8 Федерального закона № 212-ФЗ от 24.07.2009 г.) база для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица устанавливается в сумме, не превышающей 463 000 руб. нарастающим итогом с начала расчетного периода. Ставки для расчета страховых взносов по социальному страхованию и обеспечению приведены в статье 12 Федерального закона № 212-ФЗ от 24.07.2009. Применяются следующие ставки по видам страхования:

• в федеральный бюджет, в пенсионный фонд – 26,0%;
• в фонд социального страхования Российской федерации – 2,9%;
• в федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 2,1%;
• в территориальный фонд обязательного медицинского страхования – 3,0%

5.5 Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» кредитуется на суммы платежей на социальное страхование, пенсионное обеспечение и обязательное медицинское страхование, подлежащие перечислению в соответствующие фонды. При этом записи производятся в корреспонденции со следующими счетами:

• счетами, на которых отражено начисление оплаты труда, - в части отчислений, производимых за счет организации;
• счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - в части отчислений, производимых за счет работников организации

5.6 По дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» отражаются перечисленные суммы платежей. А также суммы платежей на социальное страхование, пенсионное обеспечение, обязательное медицинское страхование, например, начисления по листу временной нетрудоспособности.

 

      6. Учет расчетов по налогам и сборам;

6.1 В процессе хозяйственной  деятельности в организации появляется  необходимость расчета и уплаты  налогов и сборов на основании  действующего законодательства. Основными налогами в строительных организациях являются:

• налог на добавленную стоимость (глава 21 НК РФ);
• налог на доходы физических лиц(глава 23 НК РФ);
• налог на имущество (глава 30 НК РФ);
• налог на прибыль (глава 25 НК РФ);

6.2 В бухгалтерском учете налоги и сборы учитываются на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» на соответствующих субсчетах, которые открываются по видам налогов и сборов

6.3 Для учета налога на добавленную  стоимость (НДС) применяется два  счета с соответствующими субсчетами:

• счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» на соответствующих субсчетах в зависимости от вида ценностей;
• счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет 68/ндс «Расчеты с бюджетом по налогу на добавленную стоимость»

6.4 К счету 19 «Налог на добавленную  стоимость» открываются субсчета  по учету приобретенных  нематериальных  активов (19/2), материально-производственных  запасов (19/3).

6.5 По дебету счета 19 «Налог  на добавленную стоимость по  приобретенным ценностям» отражаются уплаченные (причитающиеся к уплате) организацией суммы налога по приобретенным нематериальным активам и материально-производственных запасов в корреспонденции со счетами учета расчетов: счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчет материалы, счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет приобретение нематериальных активов.

6.6 Списание накопленных на счете  19 «Налог на добавленную стоимость  по приобретенным ценностям»  сумм налога на добавленную  стоимость отражается по кредиту счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет 68/ндс «Расчеты с бюджетом по налогу на добавленную стоимость».

6.7 Все остальные налоги и  сборы учитывают только на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» на соответствующих субсчетах:

• 68/ндфл «Расчеты с бюджетом по налогу на доходы физических лиц»;
• 68/им «Расчеты с бюджетом по налогу на имущество»;
• 68/пр «Расчеты с бюджетом по налогу на прибыль» и другие субсчета.

6.8 Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) ко взносу в бюджет в корреспонденции со следующими счетами:

• счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - налог на доходы физических лиц;
• счет 90 «Продажи» - налог на добавленную стоимость;
• счет 91 «Прочие доходы и расходы» - налог на имущество;
• счет 99 «Прибыли и убытки» - налог на прибыль.

6.9 По дебету счета 68 «расчеты  по налогам и сборам» отражаются  суммы, фактически перечисленные  в бюджет, а также суммы налога на добавленную стоимость, списанные со счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

6.10 Для определения суммы налогов  и сборов, которые организация  должна заплатить в бюджет  за отчетный период (квартал), необходимо рассчитать остаток на конец отчетного периода на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» на соответствующем субсчете. Остаток по кредиту этого счета и является задолженностью организации в бюджет по налогу или сбору за отчетный период. Остаток по дебету счета означает, что организация переплатила налог или сбор в бюджет, эта сумма будет учтена при расчетах в периоде, следующем за отчетным.

6.11 Налог на добавленную стоимость  перечисляется в следующем квартале  следующем за отчетным  до 20 числа каждого месяца следующего квартала тремя платежами (сумма налога к уплате делится на 3 равные части).

 

7.*Учет производственных и общехозяйственных расходов

7.1. Управленческие расходы учитываются в себестоимости проданных продукции, работ, услуг полностью в отчетном году их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности.

7.2. Управленческие расходы учитываются по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы», по окончании отчетного периода в качестве условно-постоянных списываются непосредственно в дебет счета  20 «Основное производство».

7.3. Производственные расходы учитываются по дебету счета 20 «Основное производство», по окончании отчетного периода в качестве условно-постоянных списываются непосредственно в дебет счета 90 «Продажи».

 

      8. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

 

8.1 На счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» открываются два субсчет :

60/м –расчеты с поставщиком  за материалы

60/пр – расчеты с подрядчиками

8.2  На счете учитываются след активы и услуги:

• полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги, расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк;

8.3 Все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги, отражаются на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» независимо от времени оплаты.

8.4 Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредитуется на стоимость принимаемых к бухгалтерскому учету материальных ценностей, работ, услуг в корреспонденции со счетами учета этих ценностей (счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей») или счетов учета соответствующих затрат (счет 20 «Основное производство»..

8.5 Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» дебетуется на суммы исполнения обязательств (оплату счетов), включая авансы и предварительную оплату, в корреспонденции со счетами учета денежных средств и др.

 

      9. Учет расчетов с покупателями и заказчиками

9.1 Расчеты с покупателями и заказчиками учитываются на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в корреспонденции со счетами 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», по которым оформлены акты приемки-передачи видов работ, объектов и предъявлены соответствующие расчетные документы.

9.2 Если покупатель или заказчик оплачивает выполненные работы и услуги, то счет 62 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредитуется  в корреспонденции со счетами учета денежных средств на суммы поступивших платежей, включая суммы полученных авансов и т.п. Суммы полученных авансов и предварительной оплаты плательщика и заказчика сначала учитываются при получении, а при поступлении общей выручки за выполненные работы, списываются обратными проводками при окончательном расчете.

 

       10. Учет финансовых результатов и прибыли, остающейся в распоряжении организации

10.1 Выручка для целей бухгалтерского учета определяется по методу начислений, то есть. «по отгрузке» продукции и перехода права собственности (договора на реализацию продукции заключаются с особым порядком перехода собственности, т.е. предусматривают переход права собственности в момент оплаты).

 

10.2 Финансовый результат по обычным видам деятельности, предусмотренным в учредительных документах, учитывается на счете 90 «Продажи». По кредиту счета 90 «Продажи» учитывается выручка в корреспонденции со счетом 62 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

10.3 По дебету  счета 90 «Продажи» отражаются:

• себестоимость продукции, работ и услуг, списанная с кредита счета 20 «Основное производство»;
• налог на добавленную стоимость, списанный с кредита счета 68/ндс «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты с бюджетом по налогу на добавленную стоимость»;
• расходы, списанные с кредита счета 44 «Расходы на продажу (коммерческие расходы)» и т.п.
• стоимость готовой продукции, списанная с кредита счета 43 «Готовая продукция»

10.4 Положительный остаток (прибыль) на счете 90 «Продажи» списывается в кредит счета 99 «Прибыли и убытки», а отрицательный остаток (убыток) списывается с кредита счета 90 «Продажи» в дебет счета 99 «Прибыли и убытки»

10.5 На счете 91 «Прочие доходы и расходы» учитывается финансовый результат деятельности организации, полученный от операционных и внереализационных доходов и расходов, а также начисленная амортизация.

10.6 Положительный остаток (прибыль) на счете 91 «Прочие доходы и расходы» списывается в кредит счета 99 «Прибыли и убытки», а отрицательный остаток (убыток) списывается с кредита счета 91 «Прочие доходы и расходы» в дебет счета 99 «Прибыли и убытки»

10.7 По дебету счета 99 «Прибыли и убытки» учитывается налог на прибыль в корреспонденции со счетом 68/пр «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты с бюджетом по налогу на прибыль»

10.8 Конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток) слагается из финансового результата от обычных видов деятельности, а также прочих доходов и расходов. По дебету счета 99 «Прибыли и убытки» отражаются убытки (потери, расходы), а по кредиту – прибыли (доходы) организации

10.9 По окончании отчетного периода при составлении квартальной бухгалтерской отчетности счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается. При этом заключительной записью марта сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается со счета 99 «Прибыли и убытки» в кредит (дебет) счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

10.10. Сумма чистой прибыли отчетного года списывается заключительными оборотами марта в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки». Сумма чистого убытка отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки».

       11.   Прочее:

11.1 Долгосрочная задолженность по полученным займам или кредитам переводится в краткосрочную в тот момент, когда по условиям договора займа или кредита до возврата основной суммы долга остается 365 дней (ПБУ 15/01).

 

II. Технику учета

 

1. Бухгалтерский учет ведется по упрощенной форме учета с применением действующих программ по бухгалтерскому учету, с разработкой ведомостей на предприятии.
2. Учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется способом двойной записи в соответствии с рабочим планом счетов бухгалтерского учета (Приложение №1 к Приказу об Учетной политике).
3. Основанием для записей в регистрах бухгалтерского учета являются первичные документы, а также бухгалтерские расчеты.
4. Бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерской службой, в составе главного бухгалтера и бухгалтера.
5. Авансовые отчеты по командировочным расходам предоставляются в бухгалтерию не позднее трех дней после возвращения из командировки.
6. В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета производится инвентаризация:

• материальных остатков на складе не реже одного раза в год перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;