Шпаргалка по бухгалтерскому учету

ОА=МОС (материально-оборотные средства): сырье, материалы покупные, готовая продукция, товары; ДС (денежные средства): касса, расчетный счет, валютный счет; КФВ (краткосрочные финансовые вложения): ценные бумаги (до 1 года); СВР (средства в расчетах): дебиторская задолженность, задолженность покупателя.

 

9 .Классификация  имущества организации по источникам  формирования имущества

Имущество организации: источники собственных средств  и источники заемных или привлеченных средств. источники собственных средств= Уставный капитал (объявленный оплаченный изъятый); Добавочный капитал (за счет переоценки ОС); Резервный капитал (по законодательству, согласно учредительным документам); Нераспределенная прибыль (отчетного года и прошлых лет, появляется целевое финансирование).

Источники заемных  или привлеченных средств=Кредиты и займы (краткосрочные и долгосрочные); Кредиторская задолженность (по поставщикам и прочим кредиторам); обязательства по распределению (задолженность персоналу по оплате труда, задолженность бюджету по налогам).

 

10. Метод бухгалтерского  учета и его элементы

Предметом БУ - является отражение состояния и использования (движения) имущества в процессе его кругооборота необходимы для управления хозяйственной деятельностью предприятия. Действуют базовые принципы БУ – имущественной обособленности и непрерывности деятельности предприятия. Имущественная обособленность – деление всего имущества приводит к раздельному учету имущества.

Метод БУ – совокупность способов и приемов, используемых для учета объектов БУ.

Элементы метода БУ – счета и  двойная запись, документация и инвентаризация, оценка и калькуляция, бух.баланс и  отчетность.

Счета -  способ текущего отражения  эконом. Группировки и оперативного контроля имущества обязательств и хозяйственных операций в целях управления предприятием.

Двойная запись -  способ отражения  хозяйственных операций дважды на 2 взаимосвязанных счетах БУ: по дебиту одного и кредиту другого в  одной и той же сумме.

Документация – способ документального оформления каждой хоз. Операции.

Инвентаризация – способ проверки факт. Состояния имущества и обязательств с целью уточнения учетных  данных.

Оценка – способ отражения объектов БУ в денежном выражении.

Калькуляция – способ исчисления себестоимости отдельных объектов в БУ.

Бух.баланс – способ обобщенного  отражения и эконом. Группировки  имущества по видам и источникам формирования в ден. Выражении на опред. Дату.

Б.О. - обобщающий систему показателей, отражающих имущественное и финансовое положение организации, на отчетную дату, а также финансовые результаты ее деятельности за отчетный период.

Бухгалтерская отчетность должна быть достоверной, полной и своевременной.

 

11. Счета и двойная запись как элементы метода бухгалтерского учета.

Счета -  способ текущего отражения эконом. Группировки и  оперативного контроля имущества обязательств и хозяйственных операций в целях  управления предприятием.

Двойная запись -  способ отражения хозяйственных операций дважды на 2 взаимосвязанных счетах БУ: по дебиту одного и кредиту другого в одной и той же сумме.

 

12. Двойная  запись, корреспонденция счетов, бухгалтерские  проводки

Двойная запись -  способ отражения хозяйственных операций дважды на 2 взаимосвязанных счетах БУ: по дебиту одного и кредиту другого в одной и той же сумме.

Принцип двойной записи обусловлен тем, что каждая хозяйственная  операция вызывает двойственное изменение  объектов. Например, получение ден. Средств с расчетного счета в  банке в кассе предприятия.

Взаимосвязь, возн. Между  счетами называется корреспонденцией счетов (бухгалтерская проводка).

Бухгалтерская проводка – указание дебитуемого и кредитуемого счетов. Проводки бывают простыми и  сложными. Проводки по кредиту или  наоборот, такие проводки назыв. Сложными.

 

13. План счетов  бухгалтерского учета.

Систематизированный перечень счетов БУ, который утвержден Мин.Финансов. имеет 8 разделов. Действ. Планом счета  является отношение к отдельным  синтетическим счетам + субсчета: 10, 08,76,90.

Синтетические счета :

Бухгалтерский счет, на котором ведется учет имущества и обязательств организации. Синтетический счет является счетом первого порядка, что означает, что на синтетических счетах ведется наиболее общая информация об категории учета.  
Примеры синтетических счетов: 
Счет 01 "Основные средства" 
Счет 02 "Амортизация основных средств" 
Счет 10 "Материалы" 
Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

Предприятию предоставляется  самостоятельность в отношении  субсчетов (т.к. налоги разные). Синтетические  счета могут водится только согласованию с мин.фином.

На основе действующего плана счетов каждая организация  или предприятие составляет свой рабочий план счетов БУ. ( приложение к учетной политике).

 

14. Синтетический  и аналитический учет

Синтетический учет –  учет обобщенных данных  бухгалтерского учета о видах имущества,  обязательств и хозяйственных операций  по определенным экономическим признакам,  который ведется на синтетических счетах бухгалтерского учета.

Аналитический учет    -    учет,  который ведется в лицевых,   материальных и иных аналитическихсчетах бухгалтерского учета, группирующих детальную информацию об имуществе, обязательствах и о хозяйственных операциях внутри каждого синтетического счета.

Синтетический и аналитический  учет ведутся соответственно на синтетических  и аналитических счетах.

 

15. Оценка и  калькуляция как способы стоимостного  измерения объектов.

Оценка – способ выражения  объектов БУ в денежном стоимостном  измерении. Способ выражения имущества, хоз. Операций.

Без стоимостного выражения  невозможно получить обобщающие показатели:

- принцип оценки 

Реальность оценки (в  ден. Показателе отражены факт. Затраты)  и единство оценки (по одному показателю)

Нормативные акты предусматривают 3 вида оценки основных средств (первонач. Стоимость, восстановительная стоимость, остаточная стоимость)

Материалы применяются  к учету по фактической себестоимости  и отражаются в балансе также  по факт. Себестоимости.

Допускается в текущем  БУ использовать для учета учетные  цены (договорные цены, плановая себестоимость). Незавершенное производство может оцениваться по фактической или нормативной. Исходя из стоимости материалов, все остальные затраты не существенны.

Калькуляция –это способ группировки и обобщения затрат и исчисления себестоимости отдельных  объектов БУ. Требования к  операциям :

1) точность подсчета затрат на калькулированный объект

2) обоснованность метода  распределения косвенных расходов.

С помощью этого определяется себестоимость самых разных объектов БУ:

Готовой продукции, реализованной  продукции, незавершенного производства, полуфабрикатов собственного производства, окончательного брака, материалов.

При калькулировании  себестоимости продукции определяются разные виды себестоимости:

1) технологическая = прямые  затраты на изготовление продукции  2) цеховая себестоимость 3) производственная себестоимость

Затраты на производство в зависимости от порядка вложения в себестоимость продукции (материальные) на прямые и косвенные. Общие затраты  для нескольких видов продукции.

Калькулированная себестоимость  продукции включает в себя след. Работы: разграничение затрат между законной продукцией и незавершенным производством.

Себестоимость окончательного брака, определение затрат по каждой статье. В разрезе объектов БУ, относится калькулирование всех затрат.

 

16. Документация  как элемент метода бухгалтерского учета. Документооборот

Все  хозяйственные  операции оформляются первичными документами. Документ – письменное свидетельство  того, что хозяйственные операции совершены и разрешение  на их совершение получено.

Первичные документы  составляются в момент совершения операции или сразу после ее окончания.

Составление документа  – сплошной. Документы имеют юридическую  силу, любой документ содержит ряд  показателей, которые называются реквизитами.

К обязательным реквизитам относятся :

Название документа

Дата составления

Подпись

Печать

Измерители хоз.операций

Кроме обязательных реквизитов содержат и дополнительные, кот. Определяются сущность хоз. Операций. Форма документа  опред. Совокупностью реквизитов и  их расположению в документе.

На территории РФ применяются унифицированные формы первичных документов, утвержденные Госкомстатом. Если же не унифицированная форма, то предприятие может само сделать форму.  ( акт передачи векселя)

Оформление первичных  документов проверяется, а записи подвергаются бух.обработке.

Документооборот – путь прохождения документа от момента  его составления до сдачи его  в архив. По закону о Б.У. документы  хранятся 5 лет.

Классификация первичных документов:

По назначению: 1)распорядительные – содержат приказ, распоряжение.2) оправдательные – подверждают факт.совершение хоз.операций (лимитно-заборная карта) 3) документы бухг.оформления – составляет бухгалтером для подготовки информации с целью отражения учетных регистров. 4) комбинированные – признаки и тех и других групп. – требование накладная на отпуск материала.

По времени возникновения: 1) первичные – сост. В момент совершения операции, 2) сводные – кот. Обобщают данные первичных документов

По объему информации:1) разовые, кот. Оформляются 1 хоз. Операция, требуется накладная.2) накопительная – за опред. Период времени и содержанию информации по однородной инф-ии.

По методу составления: 1) внутренние (на предприятии) и 2)внешние (из вне)

По структуре: 1) табличные 2) анкетные 3)комбинированные

По уровню автоматизации: 1) сост. В ручную 2) составление в автомат.режиме.

 

17. Виды и  формы учетных регистров

Документы, составляемые на основании первичных документов или промежуточных назыв. Учетными регистрами, те которые составляются в ходе обработки.

Записать операцию на счетах Б.У. – это значит отразить ее в учетных регистрах.

Классификация регистров:

- по внешнему виду  делятся на:

1) книги (примеры: кассовая, главная, инвентарная и т.д.)

2) Карточки (из плотной  бумаги, не скреплены между собой) на 1 год.

Например, инвентарная  карточка, в кот. учет материалов, гот. Продукции.

3) сводные листы бумаги (н-р, ведомости, журналы, ордера). Изготовлены из менее плотной  бумаги на более длительный  период. Журнал – ордер (1С:  Бухгалтерия).

По уровню обобщения  информации выделяют регистры аналитического учета и регистры синтетического учета ( главная книга: счета БУ)

Журналы – ордера –  открываются по кредиту синтетического учета.

 

18. Способы  исправления ошибок

1) корректурный, как и в документах, так и в учетных регистрах, ошибочная запись зачеркивается тонкой линией, правильную запись +исправленному верить+ подпись.

2) способ дополнительных  проводок 

Применяется тогда, когда  в бухг. Проводках и в учетном  регистре, указаны правильная корреспонденция  счетов, но сумма преизменена. Дт 71 Кр 70.

Способ «красное сторно» сортировочные записи. Применяется, когда корреспонденция счетов указана неправильно Или корреспонденция счетов правильна, но сумма операции преувеличена.

В некоторых документах не допускаются изменения:

Кассовый ордер, платежно-расчетный документ

 

19. Инвентаризация имущества и обязательств, порядок ее проведения.

Инвентаризация  – это способ проверки фактического состояния имущества и обязательств организации с целью уточнения учетных данных. Необходимость проведения инвентаризации обусловлено тем, что на все операции можно документально оформить; например, хищение, кража, естественная убыль и т.д.

Существует общее правило  проведения инвентаризации и отражения ее результатов в БУ, которые регламентируются федеральным законом 129 и методическими указаниями по инвентаризации имущества и обязательств, которые утверждены приказом Мин.Фина РФ от 13.06.1995 №49.

Правило проведения:

1) закон и методологические  документы предусматривают обязательные  случаи:

Перед составлением годовой  финансовой отчетности, при смене материально- ответственного лица, при хищении и краже, при смене собственников, при ликвидации, реорганизации предприятия.

В остальных случаях  организация решает вопрос о проведении инвентаризации самостоятельно.

Общий порядок проведения инвентаризации:

1) проведение инвентаризацией  комиссией, утвержденной руководителями  предприятиями или организациями.

2) инвентаризация должна  носить неформальный характер.

3) при проведение инвентаризации  оформляются документы: инвентарные  описи, акты об инвентаризации, … ведомости.

Документы должны подписываться  всеми членами комиссии.

Проверяемые имущества  оказывают влияние на специфику  проведения инвентаризации. Проверяются  документы наличия тех или  иных средств и т.д.

Порядок отражения результатов инвентаризации в системе БУ:

1)выявленные излишки  имущества опережаются, как финансовые  результаты (счет 91 – прочие доходы  и расходы). В оценке по рыночным  ценам, соответственно, денежные  средства не по рыночным ценам.

2)недосдача имущества  предварительно отражается на счете 94, а затем в пределах норм естественной убыли относится на затраты, а сверх норм естественные убытки на материально- ответственное лицо по рыночным ценам. Дт94 Кр50 – отражена недосдача ден средств в кассе

Дт73 Кр94 – отмечена недосдача на материально- ответственное лицо.