Шпаргалка по бухгалтерскому учету

Начисленную сумму амортизации  по собственным основным средствам  производственного назначения отражают по дебету счетов издержек производства и обращения (23 "Вспомогательные производства", 25 "Общепроизводственные расходы", 26 "Общехозяйственные расходы" и др.) и кредиту счета 02 "Амортизация основных средств".

Сумма амортизации по полностью амортизированным основным средствам не начисляется.

При выбытии собственных  основных средств сумму амортизации  по ним списывают в дебет счета 02 "Амортизация основных средств" с кредита счета 01 "Основные средства".

Аналитический учет по счету 02 "Амортизация основных средств" ведут по видам и отдельным инвентарным объектам основных средств.

В налоговом учете  установлено 2 метода учета: 1)линейный и 2) нелинейный.

Возможность сразу списывать 10% стоимости. Ежемесячно составляются расчет амортизир.отчислений исходя из срока службы. На основании классификации имущества.  Начинают начислять амортизацию следующего за месяцем принятия средства к учету, а прекращают 1 числа месяца след. Числа месяца за месяц.

Не начисляется амортизация  при нахождении объекта на консервации, реконструкции, перевооружения. При начислении амортизации делаются след бух записи: Дт25Кр02 -   По основным средствам, сданным в текущую аренду, сумма амортизации отражается по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы" и кредиту счета 02 (если арендная плата формирует операционные доходы), а по основным средствам непроизводственного назначения - по дебету счета 29 "Обслуживающие производства и хозяйства" и кредиту счета 02.

Дт26 Кр02 – начислена  амортизация ОС общехоз.значения

Дт44Кр02 – амортизация ОС – торговых предприятиях

Дт20Кр02 – возможна в  малых предприятиях для учета  затрат или в тех отраслях, где  амортизация выделяется отдельной  статьей калькулиции

Дт08Кр02 – начисляется  амортизация по объектам ОС используется при строительстве.

Дт91Кр02 – начислена  амортизация по сданным в аренду ОС (не является предметом деят организации)

 

41.Учет ремонта  основных средств.

По объему и характеру  производимых ремонтных работ различают  капитальный и текущий ремонты  основных средств. Они отличаются сложностью, объемом и сроками выполнения. Ремонты основных средств могут осуществляться хозяйственным способом, т.е. силами самой организации, или подрядным способом (силами сторонних организаций).

Нормативными документами  по бухгалтерскому учету разрешается использовать три варианта учета затрат по ремонту основных средств.

При первом варианте фактические  расходы, связанные с проведением  или оплатой работ по ремонту  основных средств, организации могут  относить прямо на счета издержек производства и обращения с кредита соответствующих материальных, денежных и расчетных счетов (счета 10 "Материалы", 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и др.).

 

Затраты на модернизацию реконструкцию И перевооружения предворительно собираются на счете 08. а затем включаются в первоначальную стоимость проекта. Затраты на ремонт ОС не меняют первоначальной стоимости объекта, они включаются в себестоимость продукции.

До начала ремонтных  работ составляется акт(ведомость) выявленных дефектов и смета затрат на проведение ремонта.

Ремонт может осуществляться одним из способов:1)подрядом и 2)хозяйственным.

Возможно несколько  вариантов учета затрат на ремонт (учетная политика)

Хозяйствен.     Подряд

Включение затрат Дт23 Кр10,70     Дт25 Кр60

Сразу в себестоимость  Дт25 Кр23     Дт19 Кр60

продукции

 

списание средств засчет Дт25(26,44) Кр96    Дт96 Кр60

резервации ремонт          Дт96(25)Кр23(96)    Дт19 Кр60

 

если аренда является предметом деятельности:

Арендодатель    Арендатор

Признается доход от сдачи имущества Дт62 Кр91-1(90)    25(26,20,41) Кр76

В аренду    

НДС с аренды     Дт91-3 Кр68    Дт19Кр76

 

Начислена амортизация     Дт91-2 Кр02    Дт76 Кр51

Убыток     Дт51 Кр 62

 

42. Понятие, классификация и оценка нематериальных активов

В соответствии с п.3 ПБУ 14/2000 к нематериальным активам относят имущество, которое одновременно отвечает следующим условиям:

1) не имеет материально-вещественной (физической) структуры;

2) может быть идентифицировано (выделено, отделено) от другого имущества;

3) предназначено для  использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации;

4) используется в течение  длительного времени (свыше 12 месяцев или в течение обычного  операционного цикла, если он  превышает 12 месяцев);

5) не предполагается последующая перепродажа данного имущества;

6) способно приносить  организации экономическую выгоду;

7) имеются надлежаще  оформленные документы, подтверждающие  существование самого актива  и исключительные права организации  на результаты интеллектуальной деятельности (патенты, свидетельства, другие охранные документы и т.п.).

Оценка нематериальных активов. В учете и отчетности нематериальные активы отражают по первоначальной и остаточной стоимости. Отдельно отражают амортизацию нематериальных активов.

Первоначальная стоимость  определяется следующим образом  для объектов:

внесенных в счет вкладов  в уставный капитал (фонд) - по договоренности сторон (по согласованной стоимости);

приобретенных за плату  у других организаций и лиц - по фактически произведенным затратам на приобретение объектов и доведение их до состояния, пригодного к использованию;

полученных безвозмездно от других организаций и лиц - по рыночной стоимости на дату оприходования.

 

43. Оценка амортизируемого  имущества в БУ и БО.

 

Имущество, не подлежащее амортизации

В соответствии с п.2 ст.256 НК РФ не подлежит амортизации в  целях исчисления налога на прибыль  следующее имущество:

- земля и иные объекты  природопользования (вода, недра и  другие природные ресурсы);

- материально - производственные запасы;

- товары;

- объекты незавершенного  капитального строительства;

- ценные бумаги;

- финансовые инструменты  срочных сделок (в том числе  форвардные, фьючерсные и опционные  контракты).

Кроме того, НК РФ установлен специальный список имущества, которое не подлежит амортизации даже при выполнении всех четырех условий, необходимых для признания имущества амортизируемым (см. таблицу 1).

Имущество, не подлежащее амортизации

1  Имущество бюджетных организаций - Без ограничений  

2  Имущество некоммерческих организаций -При условии, что имущество:

получено в качестве целевых поступлений или приобретено  за счет средств целевых 

поступлений и используется для осуществления некоммерческой деятельности  

3  Имущество, приобретенное (созданное) с использованием бюджетных

средств целевого финансирования -Действует только в отношении  средств целевого

финансирования, полученного  в виде средств бюджетов всех уровней, государственных 

внебюджетных фондов, выделяемых бюджетным учреждениям  по смете доходов и расходов бюджетного учреждения. Указанная норма не применяется в отношении имущества, полученного налогоплательщиком при приватизации  

4 Объекты внешнего  благоустройства и другие аналогичные  объекты В частности, к таким  объектам относятся: - объекты лесного  хозяйства; - объекты дорожного хозяйства, сооружение которых осуществлялось с привлечением источников бюджетного или иного аналогичного целевого финансирования; - специализированные сооружения судоходной обстановки  

5 Одомашненные дикие  животные К таким животным относятся: продуктивный скот, буйволы, волы, яки, олени и другие одомашненные дикие животные, за

исключением рабочего скота   

6  Приобретенные издания и произведения искусства  К приобретенным изданиям относятся книги, брошюры и иные подобные объекты. Их стоимость

включается в состав прочих расходов, связанных с производством  и реализацией, в 

полной сумме в момент приобретения указанных объектов Произведения искусства не

амортизируются и в  состав расходов, учитываемых при  налогообложении прибыли, не

включаются  

7  Безвозмездно полученное имущество  Действует в отношении имущества:

- полученного от организации  или физического лица, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей (передающей) стороны не менее  чем на 50 процентов 

состоит из вклада (доли) передающей (получающей) организации; - полученного налогоплательщикомв рамках целевого финансирования; - полученного

сельскохозяйственными товаропроизводителями в виде мелиоративных  и иных объектов сельскохозяйственного  назначения, построенных за счет средств бюджетов всех уровней; - полученного государственными и муниципальными образовательными учреждениями, а также негосударственными образовательными учреждениями,

имеющими лицензии на право ведения образовательной  деятельности, на ведение 

уставной деятельности  

8  Имущество, полученное в виде безвозмездной помощи (содействия) РФ  

Относится только к средствам  и имуществу, полученному в порядке, установленном 

Федеральным законом от 4 мая 1999 г. N 95-ФЗ "О безвозмезднойпомощи (содействии) Российской Федерации и внесении изменений и дополнений в отдельные

законодательные акты Российской Федерации о налогах и об установлении льгот по платежам в государственные  внебюджетные фонды в связи с осуществлением

безвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации"  

9  Основные средства и нематериальные активы, безвозмездно полученные

атомными станциями   Применяется только в отношении имущества, полученного в соответствии с международными договорами Российской Федерации,а также в соответствии с законодательством Российской Федерации, при условии, что

такое имущество используется для производственных целей  

10  Приобретенные права на результаты интеллектуальнойдеятельности и иные объектыинтеллектуальной собственности  Относится только к тем правам,

по договорам на приобретение которых оплата должна производиться  периодическими

платежами в течение  срока действия договора

Согласно российским стандартам бухгалтерского учета (ПБУ 6/01), существуют четыре основных способа начисления амортизации для бухгалтерского учета:

•     Линейный способ

•     Способ уменьшаемого остатка

•     Способ списания стоимости по сумме чисел лет  срока полезного использования;

•     Способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ)

Для целей российского  налогового учета по налогу на прибыль  может применяться два способа  начисления амортизации:

•     Линейный способ

•     Нелинейный способ

Компания (налогоплательщик) может самостоятельно выбрать метод амортизации, если иное не установлено законодательством в отношении определенных объектов. Обязательным условием является применение выбранного метода амортизации к группе однородных объектов в течение всего срока полезного использования.

В настоящее время  в соответствии с действующим  российским налоговым законодательством  для целей налогового учета имущество  подразделяется на амортизируемое и  неамортизируемое. В свою очередь  амортизируемое имущество относится  к одной из десяти амортизационных групп на основании срока полезного использования. Следует отметить, что допускается определение срока полезного использования организацией самостоятельно, с учетом следующих обстоятельств: ограничений, установленных нормативной правовой базой, предполагаемого срока использования, ожидаемого физического износа при планируемом режиме эксплуатации.

БУ записи при амортизации

25-02 амортизация по  осн. Средствам общепр. Характера

26-02 амортизация по  осн. Средствам общехоз. Характера

44-02 амортизация по  осн. Средствам в торговых предназначениях

08-02 при строительстве  начисление амортизации

 

44. Состав и  учет материальных оборотных  активов.

Учет материальных оборотных  активов регулируется:

*ПБУ 5/01 «учет МПЗ», закон ОБУ № 129 ФЗ, методические  указания по учету МПЗ, ПБУ 4/99, приказ мин.фина 67

Согласно  ПБУ 5/01 в  состав материальных оборотных средств  входят: материалы товары и готовая  продукция.

МПЗ  принимаются к  учету по фактической себестоимости. Порядок  определения фактической  себестоимости зависит от того каким образом эти активы поступили в организацию. При приобретении за плату сумма фактических затрат на приобретение актива при безвозмездном получении – рыночная цена на дату принятия учета, при получении в качестве вклада в уставной капитал. Оценка согласованная с учредителями про получении в обмен на др. имущество  - st переданного имущества исходя из тех цен по которым может быть продано. В бух. Балансе материалы отражаются по фактической себестоимости, за минусом резервов от снижения мат. Ценностей товары по покупным или проданным ценам, а готовая продукция по фактической или нормативной  себестоимости в зависимости от применения счета 40.

В текущем бух учете  для оценки МПЗ разрешается применять  учетные цены. В качестве которых  может использоваться: договорные цены,  плановая себестоимость, рыночная стоимость, средняя цена группы. Если ведется по договорным ценам, то обособленно учитываются транспортно заготовительные расходы (ТЗР). К которым относятся расходы по транспортно-заготовительные расходы, вознаграждения посреднику, страхование груза, расходы на хранение в пристационарных складах, таможенные пошлины, невозмещаемые налоги по законодательству. Средний % по ТЗР рассчитывается по группам материальных ценностей и отражается либо на отдельном субсчете к счету 10 либо на счете 16  (отклонение в St мат. ценности)-выбор делается в учетной политике. Если в учетной политике является плановая себестоимость, в которую закладываются ТЗР в плановом размере, то в результате появляется отклонение фактической себестоимости от плановой, которая учитывается в том же порядке что и ТЗР. В конце месяца определяется фактическая себестоимость материальных ценностей. Сцелью определения фактической себестоимости из расходов материалов, средний % ТЗР(отклонение) определяется по формуле:

Ср%ТЗР= (ТЗР(по остатку  матер. На нач месяца) + ТЗР (по поступившим  за месяц материалам)) / (остаток матер. На начало месяца по учет. Цене +  поступление материалов за месяц по учет. ценам)