Шпаргалка по бухгалтерскому учету

 

Налог считается  установленным, если определены – плательщики и основные элементы налогообложения, а именно, объект налогообложения, налоговая база, налоговая ставка, налоговый период, порядок исчисления налога, порядок и сроки его уплаты.

Для учета расчета  с бюджетом предназначен синтетический  счет 68.

К которому открываются  субсчета для учета расчетов по каждому  налогу. 

Обязательство перед  бюджетом отражается по кредиту счета 68, а их погашение по дебету

Источники расходов связанные  с уплатой налога разные:

НДС включается в цену товара, работ и услуг.

Налог на прибыль уплачивается за счет прибыли предприятия (счет 99).

Налог на имущество за счет прибыли предприятия (счет 91).

Земельный и транспортный налоги включаются в себестоимость  продукции работ, услуг 

(Дт26     Кт)

НДФЛ уплачивается за счет налогов физических лиц работников предприятия.

 

Порядок отражения  в учете отдельных видов налогов.

Дт70   Кт68   НДФЛ

Дт   Кт68   Налог на имущество 

 

Налог на прибыль (см. схему)

 

НДС

При отражении НДС  исчисленного исходя из налоговой базы (объемы реализации товаров, работ услуг) . Бухгал.проводки

Д90.3     Кт68 Начислен налог по проданной  продукции

Дт90.3   Кт68 Начислен налог по проданному прочему имуществу 

 

Так как налогоплательщики  имеют право на налоговые вычеты «входного НДС» при выполнении следующих  условий:

- предприятия плательщик  НДС в бюджет;

- ТМЦ приняты к учету,  а работы, услуги, потреблены;

- имеется в наличии надлежаще оформленный счет-фактуры с выделением НДС;

То планом счетом предусмотрен счет 19 для учета «входного НДС».

Дт19   Кт60,76  отраженный НДС по ТМЦ

Дт68   Кт19       налоговый вычет по НДС (уменьшение обязательств перед бюджетом на сумму входного НДС)

Дт68   Кт51     

Дт99   Кт68  Уплата штрафных санкций за несоблюдение налогового законодательства в части НДС

Дт91   Кт68  Пени

Дт94   Кт68  Восстановление НДС

Дт90.3   Кт68 недостача

 

При несоблюдении условий 

Дт91   Кт19    Когда не соблюдается НДС (списывается НДС)

 

Невозмещаемые по налоговому законодательству налоги относятся на затраты

Дт10   Кт60

Дт08   Кт60

 

Налог на имущество

- российские организации

- иностранные организации,  которые осуществляют свою деятельность  на территории РФ

- иностранные организации  имеющие имущество на территории  РФ

 

Среднегодовая основных средств.

Налоговый период – 1 год.

Ставка не должна превышать 2,2%.

Установлен авансовый  характер платежей в бюджет налога на имущество

Дт91   Кт68 При начислении

Дт68   Кт51 При уплате

Дт99  Кт68 при уплате штрафных санкций

60. Учет расчетов  с персоналом по оплате труда.

Форма и система  оплаты труда

Порядок оформления трудовых отношения организация оплаты труда  на предприятии регулируется трудовым кодексом РФ.

В рамках трудового законодательства на предприятиях и организациях разрабатываются локальные акты (положения об оплате труда, штатное расписание, положение о премировании).

Существует 2 оплаты труда:

1. Сдельная форма оплаты труда;

При  сдельной форме оплаты труда, з/п определяется путем умножения расценок на количество выработанной продукции (за ед.продукции; за операцию);

Существуют  следующие разновидности (системы) сдельной формы оплаты труда:

а) прямая сдельная;

б) сдельно-премиальная;

в) сдельно-прогрессивная (выработка в пределах установленных норм по обычным расценкам, а сверх по повышенным расценкам);

г) косвенно-сдельная (вспомогательная оплата зависит  от основных рабочих);

д) аккордная  система оплаты труда (применяется, когда нужно выполнить определенный объем работ в краткие сроки);

При применении сдельной формы оплаты труда необходимо организовать учет выработки в зависимости  от типа производства применяется различные  формы унифицированных документов по учету выработки (наряды на сдельную работу; маршрутные листы; рапорты о выработке, ведомости выработки).

2. Повременная форма оплаты труда

 Повременная форма  оплаты труда может быть представлена  как простая повременная; повременно-премиальная  и окладная.

В основе повременной  оплаты труда лежит учет использования рабочего времени.

Поскольку з/п определяется путем умножения часовой тарифной ставки на количество отработанных часов.

Для учета рабочего времени  предназначен табель учета рабочего времени.

Формы Т12 (в небольших  организациях) и Т13. Табель ведется по одному из 2 вариантов:

1. Сплошная регистрация (явка, неявка по причинам)
2. Регистрация отклонений.

Все обозначения  содержаться на лицевой стороне  табеля.

Унифицированные формы первичной учетной документации по учету труда и его оплаты утверждены Госкомстатом России 05.01.04 №1.

Т2  – личная карточка работника;

Т3- штатное расписание

 

Вопрос№2 Виды з/п; порядок расчета отдельных  выплат

Выделяют 2 вида з/п:

1. Основная з/п – это зарплата за проработанное на предприятии время (например, з/п сдельным; премии доплаты за работу в ночное время;
2. Дополнительная – за непроработанное на предприятии время (з/п за время отпуска; оплата простоя не по вине работника; оплата льготных часов подростков;

Порядок расчета отдельных  выплат регулируется следующими нормативными актами:

- трудовым кодексом  РФ;

- постановлением правительства  РФ от 24.12.2007г. №922 «Об особенностях  исчисления средней з/п» и некоторыми  другими. 

В соответствии с трудовым кодексом РФ доплата за работу в  ночное время как правило определяется коллективным или трудовым договором.

При выполнении сверхурочных работ каждый из первых двух часов  работы оплачивается в полуторном размере, а каждый из последующих в двойном  размере.

Простои по вине работника  не оплачиваются, а не по вине оплачиваются следующим образом:

А) по вине работодателя (исходя из среднего заработка);

Б) не по вине работодателя (простои оплачиваются в размере  не менее 2/3 соответствующей тарифной ставки повременщика соответствующего разряда).

 

Оплата отпусков

З/п за время отпуска  исчисляется исходя из среднего заработка и регулируется статьей 139 Трудового кодекс РФ.

Отпускные начисляются  за количество календарных дней отпуска (28 дней).

Расчетным периодом является 12 месяцев предшествующих наступления  события.

Порядок расчета:

З/п за 12 месяцев делится на количество месяцев и на среднее количество календарных дней месяца.

Таким образом, определяется среднедневная з/п.

 При этом из расчетного  периода исключается: время болезни……….. САМ (из нормативного документа №922 постановление) НА СЕМИНАР!!!

 

В случае, повышении тарифных ставок неполностью, отработаны отдельным  месяцев расчетного периода  и  некоторых других, кроме 139 ст. трудового  кодекса, необходимо привлекать постановление  правительства РФ №922 .

 

61. Учет удержаний  из зарплаты работников.

Все удержания  из з/п можно условно разделить  на 2 группы:

1. Обязательные;

К обязательным относятся:

А) НДФЛ;

В соответствии ст.17 НК РФ налог считается установленным, если определенны: плательщики и  основные элементы налогообложения (объект, налоговая база,   ставка, налоговый период, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога)

В соответствии с 23 главой НК РФ плательщиками НДФЛ являются физические лица, имеющие доходы (как  налоговые резиденты, так и нерезиденты).

К доходам относится  не только з/п, но и другие доходы в соответствии с 23 главой НК РФ (доходы сдачи имущества в аренду).

Налоговая база – доходы физических лиц в денежной форма, натуральной и форме материальной выгоды.

Налоговый период – календарный год

Основная ставка 13%.

9% в отношении дивидендов;

35%, 30% в отношении  отдельных видов налогов. 

Налоговые льготы установлены в 2 формах: 1. Освобождение от НДФЛ отдельных видов доходов, согласно 217 ст. НК РФ (например, пособие из государственных межбюджетных фондов за исключением пособий по временной нетрудоспособности компенсационные выплаты по законодательству; материальная помощь при чрезвычайных ситуациях; стипендии; алименты; подарки; призы и выигрыши в пределах 4000руб.;); 2. Предоставление налоговых вычетов. 4 группы налоговых вычетов: стандартные, имущественные, социальные, профессиональные (с 218-224 ст. НК РФ).

В бухгалтерии должно быть заявление  о предоставлении стандартных налоговых вычетов (СНВ). Предоставляется СНВ на работника  и на детей.

СНВ на работника  устанавливаются в размере 400 руб. за каждый месяц налогового периода, пока его доход не превысит 40000 руб.

Отдельным категориям работников установлены повышенные размеры  вычета (3000 руб. за каждый месяц налогового периода: инвалидам ВОВ, «Чернобыльцам»; 500 руб. участникам ВОВ; блокадникам,  афганцам). Эти вычеты не складываются.

На каждого ребенка  в возрасте до 18 лет, а также учащихся очной формы обучения в возрасте до 24 лет, обоим супругам предоставляется  СНВ за каждый месяц налогового периода  в сумме 1000 руб. пока доход не превысит 280000 руб.

Существует авансовый  характер платежей в бюджет.

НДФЛ оплачивается в  полных рублях.

Удержания не должны превышать более 20%, а в отдельных случаях 50%.

Б) удержание по исполнительным листам (удержание алиментов и д.р.).

2. Инициативные.

Удержание по инициативе работодателя или работника, например, удержание за брак; удержание с  материально-ответственных лиц за недостающие ТМЦ; удержание за товары, приобретенные в кредит; удержание  выданных авансов и др.

Могут инициативные обратится в обязательные, например, неправильно составлен договор.

Размер алиментов определяется семейным кодексом РФ

Синтетический и аналитический расчет с персоналом по з/п

Перед учетом з/п стоят 2 задачи:

1. Произвести расчеты с персоналом предприятия. Решение этой задачи обеспечивает аналитический расчет с персоналом по з/п.
2. Сформировать фактическую себестоимость продукции (работ, услуг) на основании учета всех затрат составной частью которой являются расходы на оплату труда работников, а также получить данные об общем состоянии расчета с персоналом предприятия.

Для решения этой задачи обеспечивает синтетический учет з/п.

Регистрами аналитического учета могут являться расчетные (расчетно-платежные) ведомости, которые  составляются ежемесячно и лицевые счета, открываемые на 1 год на каждого работника и являющиеся накопительным учетным регистром.

В упомянутых регистрах  по каждому работнику отражаются все начисления по видам (з/п сдельным и т.д.) и в общей сумме, удержание  по видам и в общей сумме (величина задолженности).

Для отражения учета  синтетического расчета с работниками  по з/п представл счет 70. Все начисления отражаются по Кредиту 70   счета, а все удержания по Дебиту.

При начислении з/п делаются следующие бухгалтерские записи

Дт70 Кт 20

Дт25   Кт.70 начислена з/п вспомогательным рабочим; обслуживающему и помогающему персоналу

Дт23     Кт.70   Начислена з/п 

Дт26  Кт70 Начислена  з\п аппарату управления предприятия

Удержание из з/п также  отражается на счетах: Дт70 Кт68 Удержан  НДФЛ

Дт70  Кт76 удержаны алименты из з/п

Дт70  Кт28 удержана с  виновника брака

Дт70  Кт73  Удержано с материально - ответственных лиц  недостача.

При выплате з\п делается бухгалтерская запись Дт70  Кт50

            Если работник не смог своевременно  получить з/п, то она депонируется (учитывается на счете 76  - Дт70  Кт76), а оставшиеся в кассе денежные  средства сдаются на расчетный счет.  

Дт76  Кт50 Выдана депонированная з/п

В организациях составляется свод по з/п как в целом по предприятию, так и по отдельным подразделениям и категориям работников.

 

 

62. Порядок  начисления зарплаты за дни  очередного отпуска.

Оплата отпусков

З/п за время отпуска  исчисляется исходя из среднего заработка  и регулируется статьей 139 Трудового  кодекс РФ.

Отпускные начисляются  за количество календарных дней отпуска (28 дней).