Содержание и порядок формирования бухгалтерской отчетности организации «Горпромторг»

      3.1. Отчет об изменениях капитала  — форма № 3;

      3.2. Отчет о движении денежных  средств — форма № 4;

      3.3. Приложение к Бухгалтерскому  балансу — форма № 5;

      3.4. Отчет о целевом использовании полученных средств — форма№ 6;

      4. Пояснительная записка — текстовая  часть бухгалтерского отчета;

      5. Аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности, если она в соответствии с требованиями законодательства подлежит обязательному аудиту.

      В составе промежуточной бухгалтерской  отчетности организация может представлять помимо Бухгалтерского баланса (форма  № 1) и Отчета прибылях и убытках (форма № 2) иные отчетные формы (Отчет  о движении денежных средств (форма  № 4) и др.), а также Пояснительную записку.

      Субъектам малого предпринимательства, не применяющим  в соответствии с законодательством  РФ упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности и не обязанным проводить независимую аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской отчетности, предоставлено право не представлять в составе годовой бухгалтерской отчетности Отчет об изменениях капитала (форма № 3), Отчет о движении денежных средств (форма № 4), Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5), а также Пояснительную записку.

      Субъектам малого предпринимательства, не применяющим  в соответствии с законодательством Российской Федерации упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, но обязанным проводить независимую аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской отчетности в соответствии с законодательством РФ, предоставлено право не включать в состав годовой бухгалтерской отчетности Отчет об изменениях капитала (форма № 3), Отчет о движении денежных средств (форма № 4), Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5), если отсутствуют соответствующие данные.

      Некоммерческие  организации имеют право не представлять в составе годовой отчетности Отчет о движении денежных средств (форма № 4), а при отсутствии соответствующих данных Отчет об изменениях капитала (форма № 3), Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5). При этом некоммерческим организациям рекомендуется включать в состав бухгалтерской отчетности Отчет о целевом использовании полученных средств (форма № 6).

      Общественным  организациям (объединениям), которые не осуществляют предпринимательской деятельности и не имеют кроме выбывшего имущества оборотов по продаже товаров (работ, услуг), разрешено промежуточную отчетность не представлять. Указанным организациям в составе годовой бухгалтерской отчетности также разрешено не представлять Отчет об изменениях капитала (форма № 3), Отчет о движении денежных средств (форма № 4), Приложение к Бухгалтерскому балансу (форма № 5) и Пояснительную записку.

      Рассмотренные выше компоненты бухгалтерского отчета связаны между собой, поскольку отражают разные аспекты одних и тех же хозяйственных операций и явлений. Например, информацию, представленную в Бухгалтерском балансе (форма № 1), дополняют сведения, содержащиеся в Отчете о прибылях и убытках (форма № 2), и наоборот.

      Важное  значение для правильного понимания  и интерпретации Бухгалтерского баланса, Отчета о прибылях и убытках имеют цифровые расшифровки, которые приводятся в формах № 3—5 годового бухгалтерского отчета, а также в Пояснительной записке. Указанные формы имеют функции пояснения, дополнения содержащихся в форме № 1 и форме № 2 сведений, а также разгрузки Бухгалтерского баланса и Отчета о прибылях и убытках от определенных данных, чтобы последние были более компактными и обозримыми.

      Хотя  каждый из названных компонентов годового бухгалтерского отчета имеет самостоятельную смысловую информационную нагрузку, все они преследуют единую цель — обеспечить отражение итоговых данных бухгалтерского учета таким образом, чтобы представить внешнему пользователю надежную и достоверную финансовую информацию. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    2 ПОРЯДОК СОСТАВЛЕНИЯ ОТЧЕТНОСТИ  В ООО «ГОРПРОМТОРГ» В 2008 ГОДУ  
 

      2.1 Краткая характеристика предприятия ООО «Горпромторг»

      ООО «Горпромторг» расположено по адресу: г. Благовещенск, ул. 50-лет октября 24/2. Основным видом деятельности ООО  «Горпромторг» являются оптово-розничная торговля.

      Торговая  сеть ООО «Горпромторг» состоит  из 5-ти магазинов с общей торговой площадью 1360,3 кв. метров: магазин «Спорттовары» (№4); магазин «Надежда» (№ 8); магазин «Радуга» (№13); магазин «Гермес» (№ 15); магазин «Светлана» (№ 38).

      ООО «Горпромторг» имеет расчетный  счет в РУАКБ «Супербанк» города Благовещенска.

      Среднесписочная численность за 2008 год составила 46 человека.

      Согласно  приказа «Об учетной политике предприятия» методом определения выручки от реализации товаров в целях налогообложения является метод «начисления» (Приложение 3).

      Уже много лет возглавляет организацию  руководитель Данильченко Валентина Ильинична. Директор проводит политику сохранения квалифицированных кадров, повышения производительности труда, рационального использования рабочего времени.

      Состав  бухгалтерии предприятия включает в себя главного бухгалтера, заместителя  главного бухгалтера, бухгалтера материального стола и бухгалтера расчетного стола. Учет на предприятии осуществляется с применением программы 1С. Работники бухгалтерии подчиняются главному бухгалтеру. Главный бухгалтер подчиняется непосредственно руководителю.

      Финансовое состояние торговой организации отражает все стороны ее торгово-финансовой деятельности и прежде всего ее платежеспособность и наличие ликвидных активов.

    Рассмотрим  экспресс-анализ финансового состояния  на примере ООО «Горпромторг»  на основе показателей, сведенных в таблице 1.

    Таблица 1 – Основные показатели финансово-хозяйственной 

                         деятельности  ООО «Горпромторг» за 2008 гг.

№п/п	Показатель	Условные обозначения	Формула расчета	2008
1	Собственные  средства организации тыс. руб.	С	А-Пт	20426
2	Активы организации  тыс. руб.	А	Ат+ОС	24507
3	Основные средства	ОС	А-Ат	16887
4	Доля основных средств  в общей сумме активов	Дос	ОС/А	0,6891
5	Текущие активы тыс. руб.	Ат	А-ОС	7620
6	Износ основных средств тыс. руб.	И		11986
7	Балансовая  стоимость основных средств тыс. руб.	ОСб	ОС+И	28873
8	Коэффициент износа основных средств	Ки	И/Осб	0,4151
9	Товарооборот  тыс. руб.	N	СС+П	21376
10	Себестоимость продаж тыс. руб.	CC	N-П	11858
11	Прибыль тыс. руб.	П	N-CC	9518
12	Коэффициент рентабельности активов	Ка	П/А	0,3884
13	Коэффициент рентабельности продаж	КN	П/N	0,4453
14	Коэффициент рентабельности текущих затрат	Ксс	П/СС	0,8027
15	Текущие пассивы  тыс. руб.	Пт		4081
16	Коэффициент общей  ликвидности	Кол	Ат/Пт	1,8672
17	Материальные запасы тыс. руб.	М		7008
18	Коэффициент  ликвидности быстрой ликвидности	Кбл	(Ат-М)/Пт	0,1500
19	Денежные средства тыс. руб.	Д		496
20	Коэффициент   мгновенной ликвидности	Кмл	Д/Пт	0,1215
21	Собственные оборотные  средства тыс. руб.	СОС	Ат-Пт	3539
22	Коэффициент маневренности	Км	СОС/Ат	0,4644
23	Коэффициент автономии  СОС	Кавсос	СОС/А	0,1444
24	Коэффициент автономии  собственных средств	Кавс	С/А	0,8335
25	Коэффициент оборачиваемости  всех активов	Коа	N/А	0,8722
26	Дебиторская задолженность  тыс. руб.	Дз		116
27	Коэффициент оборачиваемости  дебиторской задолженности	Кодз	N/Дз	184,28
28	Фондоотдача руб. на 1 руб. ОС	Фо	N/ОС	1265,83

    Анализ  показателей рентабельности ООО  «Горпромторг» за 2008 год показывает прибыльности деятельности предприятия. Рентабельность продаж в 2008 году составила 41,51 %.  Общая ликвидность предприятия в 2008 году составила 186,72 %.   В 2008 году маневренность в ООО «Горпромторг» составила - 46,44%. Оборачиваемость всех активов организации в 2008 году составляла  87,22 %. Оборачиваемость дебиторской задолженности в 2008 году составила 184,28 раз.

    Исходя  из выше изложенного финансовое состояние Общества с ограниченной ответственностью «Горпромторг» можно оценить как стабильное.

      2.2 Бухгалтерский баланс ООО «Горпромторг» в 2008 г.

      Бухгалтерский баланс (Пиложение1) на предприятии составляется в соответствии с типовой формой N 1, утвержденной Приказом Минфина РФ от 22.07.2003 г. N 67н. В соответствии с типовой формой бухгалтерский баланс включает в себя пять разделов:

      Раздел I "Внеоборотные активы";

      Раздел II "Оборотные активы";

      Раздел III "Капитал и резервы";

      Раздел IV "Долгосрочные обязательства";

      Раздел V "Краткосрочные обязательства".

      Кроме того, в состав баланса включается Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах.

      Раздел I "Внеоборотные активы баланса" актива баланса отражает информацию о стоимости  нематериальных активов (строка 110), основных средств (строка 120), незавершенного строительства (строка 130), доходных вложений в материальные ценности (строка 135), долгосрочных финансовых вложений (строка 140), а также о суммах отложенных налоговых активов (строка 145) по состоянию на отчетную дату составления баланса.

      По  строке 120 "Основные средства" бухгалтерского баланса на предприятии отражается остаточная стоимость основных средств. К основным средствам относится имущество, признаваемое объектами основных средств, принадлежащих организации на праве собственности и используемое ей для извлечения экономических выгод в течение срока, превышающего 12 месяцев.

      Если стоимость объекта основных средств не превышает 20 000 руб. (без НДС), то его стоимость организация списывает на расходы на продажу. Кроме того, таким же образом списываются книги, брошюры и другие печатные издания. Указанное имущество по строке 120 баланса в организации не отражается.

      На  счетах бухгалтерского учета организации основные средства отражаются по первоначальной стоимости, а в бухгалтерском балансе организации они отражаются по остаточной стоимости, т.е. за вычетом начисленной по ним амортизации. Стоимость основных средств переносится на затраты путем начисления по ним амортизации.

      Строка 190 отражает итог раздела I "Внеоборотные активы", включающий в себя сумму  строк 110-150.

      Раздел II "Оборотные активы" бухгалтерского баланса отражает стоимость всех оборотных активов организации.

      По  Строке 210 "Запасы" отражается общая  стоимость всех запасов и затрат организации (материалов, готовой продукции, товаров, незавершенного производства, расходов будущих периодов и т.д.). Данная строка подлежит расшифровке по видам материальных ценностей и затрат.

      По  строке 211 "Сырье, материалы и другие аналогичные ценности" отражается фактическая себестоимость сырья, материалов, покупных полуфабрикатов, комплектующих и запасных частей, топлива, смазочных материалов, тары и т.п.

      Строка 213 "Затраты в незавершенном производстве". По данной строке отражают расходы по заготовке и доставке товаров (транспортные расходы, расходы на посреднические услуги и др.), относящиеся к остатку нереализованных товаров.

      По  строке 214 "Готовая продукция и товары для перепродажи" баланса отражается стоимость товаров, предназначенных для реализации.

      По  строке 215 "Товары отгруженные" отражается стоимость товаров отгруженных:

      1) по договорам, предусматривающим  переход права собственности  на товары к покупателю в момент выполнения обязательств по договору, в случае если такое обязательство не выполнено. Иными словами, до тех пор, пока покупатель не выполнил условия договора поставки, и право собственности на эти товары к нему не перешло, то указанные товары у поставщика отражаются в составе отгруженных;

      2) по посредническим договорам  (договор комиссии, поручения, агентский  договор) в случае если товары  посредником не реализованы;

      3) по товарообменным договорам,  в случае если встречная поставка товаров покупателем не была произведена.

      В бухгалтерском учете фактическая  себестоимость таких товаров  учитывается по дебету счета 45 "Товары отгруженные". Таким образом, в  бухгалтерском балансе по строке 215 отражается дебетовое сальдо счета 45, не списанное на отчетную дату.

      По  строке 216 "Расходы будущих периодов" отражаются затраты, произведенные  в отчетном периоде, но относящиеся  к будущим периодам.

      На  счетах бухгалтерского учета расходы  будущих периодов учитываются по дебету счета 97 "Расходы будущих периодов". В бухгалтерском балансе расходы будущих периодов отражаются по строке 216 в размере дебетового сальдо по счету 97, не погашенному по состоянию на конец отчетного периода. Со счета 97 расходы будущих периодов списываются при наступлении отчетного периода, к которому они относятся.