Содержание и порядок формирования бухгалтерской отчетности организации «Горпромторг»

      Строка 217 "Прочие запасы и затраты" отражает прочие запасы и затраты, не отраженные в других строках подраздела "Запасы" раздела II "Оборотные активы" баланса.

      По  строке 220 "Налог на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям" отражается сумма НДС по приобретенным ценностям, товарам (работам, услугам), и не принятый к налоговому вычету.

      Суммы НДС по приобретенным ценностям  учитываются на счете 19 "Налог  на добавленную стоимость по приобретенным  ценностям". При этом строка 220 бухгалтерского баланса отражает дебетовое сальдо по данному счету, не списанное по состоянию на отчетную дату.

      Строки 230 "Дебиторская задолженность (платежи  по которой ожидаются более чем  через 12 месяцев после отчетной даты)" и 240 "Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)" отражают задолженность, не погашенную на отчетную дату от:

      1) поставщиков и подрядчиков по  выданным им авансам, учтенным  по дебету счета 60 "Расчеты  с поставщиками и подрядчиками";

      2) покупателей и заказчиков по  отгруженным им товарам (работам,  услугам), учтенным по дебету счета  62 "Расчеты с покупателями и  заказчиками";

      3) налоговых органов по излишне  уплаченным налогам и сборам, учтенным по дебету счета 68 "Расчеты по налогам и сборам";

      4) подотчетных лиц по выданным  и не возвращенным в кассу  организации подотчетным средствам,  учтенным по дебету счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами";

      5) работников организации по предоставленным  им ссудам и займам, а также  по возмещению материального ущерба, учтенным по дебету счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям";

      6) учредителей по вкладам в уставный  капитал, учтенным по дебету  счета 75 "Расчеты с учредителями";

      7) по штрафам, пеням и неустойкам, признанным должником или по которым получены решения суда об их взыскании, учтенным по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

      Таким образом, указанные строки баланса  отражают дебетовые сальдо соответственно по счетам 60, 62, 71, 73, 75 и 76.

      При этом отдельно указываются показатели задолженности покупателей и заказчиков по долгосрочной и краткосрочной задолженности по строкам "в том числе покупатели и заказчики" соответственно по строке 231 и 241.

      По  строке 260 "Денежные средства" бухгалтерского баланса отражается остаток денежных средств, находящихся в распоряжении организации в кассе и на расчетных и валютных счетах в банках по состоянию на конец отчетного периода, а также прочие денежные средства (специальные счета в банках, переводы в пути, денежные документы и др.), не списанные на конец отчетного периода. Иными словами, по данной строке отражается дебетовое сальдо счетов 50, 51, 52, 55, 57.

      Строка 270 "Прочие оборотные активы" отражает остатки прочих оборотных активов, не отраженных по другим статьям раздела II "Оборотные активы" баланса.

      По  строке 290 "Итого по разделу II" отражается итоговая сумма раздела II, т.е. общая сумма строк 210 "Запасы", 220 "Налог на добавленную стоимость  по приобретенным ценностям", 230 "Дебиторская  задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)", 240 "Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)", 250 "Краткосрочные финансовые вложения", 260 "Денежные средства", 270 "Прочие оборотные активы".

      По  строке 300 "Баланс" отражается итог всех активов организации, отраженных в разделе I и II баланса. Иными словами  по этой строке отражается сумму строк 190 "Итого по разделу I" и 290 "Итого  по разделу II".

      Раздел III "Капитал и резервы" баланса отражает величину собственного капитала организации, включая созданные ей резервы.

      По  строке 410 "Уставный капитал" отражается величина уставного капитала организации. Следует отметить, что его размер совпадает с величиной уставного капитала, зафиксированного в учредительных документах организации.

      Уставный  капитал общества с ограниченной ответственностью представляет собой  номинальную стоимость долей, распределенных между участниками (учредителями) организации.

      В бухгалтерском балансе организации по строке 410 отражается кредитовое сальдо счета 80 "Уставный капитал" на конец отчетного периода.

      Изменение величины уставного капитала в бухгалтерской  отчетности организации отражается только после внесения соответствующих изменений в учредительных документах организации и их регистрации.

      По  строке 420 "Добавочный капитал" баланса  отражается кредитовый остаток по счету 83 "Добавочный капитал" на отчетную дату.

      По  строке 470 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" отражается сумма  нераспределенной прибыли организации по состоянию на отчетную дату за прошедшие периоды и отчетный год, т.е. кредитовый остаток по счету 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)". Прибыль прошлых лет учитывается по кредиту счета 84 и в балансе отражается по строке 470. Как правило, в течение текущего отчетного года распределения прибыли не производится, а, значит, и оборотов по дебету этого счета не имеется.

      Прибыль отчетного года - это сумма чистой прибыли, полученная организацией за отчетный год, которая также отражается в балансе по строке 470. Чистая прибыль отчетного года представляет собой кредитовое сальдо по счету 99 "Прибыли и убытки", которое затем на конец отчетного года переносится в строку 470. По строке 470 также отражается сумма непокрытого убытка прошлых лет и (или) отчетного года, непокрытых соответствующими источниками финансирования.

      Строка 490 "Итого по разделу III" отражает общий итог раздела III баланса, т.е. сумму  строк 410 "Уставный капитал", 420 "Добавочный капитал", 430 "Резервный капитал", 470 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".

      Раздел V "Краткосрочные обязательства" отражает сумму краткосрочных обязательств организации, возникших в процессе осуществления ее деятельности.

      По  строке 620 "Кредиторская задолженность" отражается общая сумма кредиторской задолженности организации, не погашенная по состоянию на отчетную дату. При этом строка 620 подлежит расшифровке по видам задолженности.

      По  строке 621 "Поставщики и подрядчики" отражается задолженность перед  поставщиками и подрядчиками за полученные, но неоплаченные на отчетную дату материальные ценности (выполненные работы, оказанные услуги). Указанная задолженность в бухгалтерском учете отражается по кредиту счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", а в балансе по строке 621 отражается кредитовое сальдо указанного счета на конец отчетного периода.

      В случае погашения или списания кредиторской задолженности перед поставщиком  по строке 621 отражается кредиторская задолженность за вычетом погашенной или списанной задолженности.

      Строка 622 "Задолженность перед персоналом организации" отражает задолженность организации перед работниками по начисленной и невыплаченной заработной плате. Учет начисления и выплата заработной платы отражается на счете 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". Исходя из этого, по строке 622 баланса отражается кредитовое сальдо по указанному счету.

      По  строке 623 "Задолженность перед  государственными внебюджетными фондами" баланса отражается задолженность  перед фондами государственного социального страхования (Пенсионным фондом, Фондом социального страхования, фондами обязательного медицинского страхования) по начисленному единому социальному налогу, взносам на обязательное пенсионное страхование и страхование от несчастных случаев на производстве. На счетах бухгалтерского учета начисление задолженности по государственными внебюджетными фондами отражается по счету 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению". Исходя из этого, по строке 623 отражается разница между начисленными и перечисленными взносами во внебюджетные фонды, т.е. кредитовое сальдо счета 69.

      По  строке 624 "Задолженность по налогам  и сборам" отражается задолженность  по всем видам платежей в бюджет (налог на прибыль, налог на имущество, налог на доходы физических лиц и  т.д.). В бухгалтерском учете задолженность перед бюджетом по налогам и сборам учитывается по счету 68 "Расчеты по налогам и сборам". По строке 624 отражается кредитовое сальдо по указанному счету, не погашенное по состоянию на отчетную дату.

      По  строке 625 "Прочие кредиторы" отражается задолженность организации по расчетам с прочими кредиторами, не отраженная по предыдущим строкам. Так, по этой строке отражается задолженность по авансам, полученным от покупателей, по обязательному и добровольному страхованию, по депонированной заработной плате, по долгам перед подотчетными лицами и т.д. В бухгалтерском балансе по строке 625 отражается кредитовое сальдо по соответствующим счетам, не списанное по состоянию на отчетную дату.

      По  строке 630 "Задолженность перед  участниками (учредителями) по выплате доходов" отражается сумма задолженности организации перед учредителями по начисленным, но не выплаченным дивидендам, не погашенная по состоянию на отчетную дату. Формирование задолженности перед учредителями (участниками) осуществляется на счете 75 "Расчеты с учредителями" субсчет 2 "Расчеты по выплате доходов". Исходя из этого, в балансе отражается кредитовое сальдо по счету 75 и (или) 70 в части задолженности по дивидендам.

      Строка 640 "Доходы будущих периодов" отражает сумму доходов, полученных организацией в отчетном периоде, но относящихся к будущим периодам, а также доходов в виде стоимости безвозмездно полученных ценностей, предстоящих поступлений задолженности по недостачам прошлых лет, выявленным в отчетном периоде, а также разницы между балансовой стоимостью недостающих ценностей и суммой, подлежащей взысканию с виновного лица. В бухгалтерском учете указанные доходы учитываются по кредиту счета 98 "Доходы будущих периодов". В бухгалтерской отчетности - балансе по строке 640 - отражается кредитовое сальдо по этому счету, не погашенное по состоянию на отчетную дату.

      По  строке 650 "Резервы предстоящих  расходов" отражаются суммы созданных  организацией резервов, обеспечивающих равномерное списание расходов на затраты  производства и обращения. Сумма созданных резервов отражается по кредиту счета 96 "Резервы предстоящих расходов", в отчетности по строке 650 баланса отражается кредитовое сальдо указанного счета по состоянию на отчетную дату. При создании резервов следует учитывать порядок их формирования в целях налогового учета.

      Наша  организация осуществляющая реализацию товаров (работ), вправе создавать резервы на предстоящие расходы по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию, и отчисления на формирование таких резервов принимаются для целей налогообложения.

      По  строке 660 "Прочие краткосрочные  обязательства" отражаются суммы  прочих краткосрочных обязательств, не отраженных по указанным выше статьям  раздела V "Краткосрочные обязательства" бухгалтерского баланса.

      Строка 690 "Итого по разделу V" отражает общий итог раздела V, т.е. сумму строк 610 "Займы и кредиты", 620 "Кредиторская задолженность", 630 "Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов", 640 "Доходы будущих периодов", 650 "Резервы предстоящих расходов и платежей", 660 "Прочие краткосрочные обязательства".

      По  строке 700 "Баланс" указывается  итог пассива баланса, т.е. сумма  строк 490 "Итого по разделу III", 590 "Итого по разделу IV", 690 "Итого  по разделу V".

      2.3 Отчет о прибылях и убытках ООО «Горпромторг» за 2008 г.

      В состав отчетности организаций включается форма N 2 Отчет о прибылях и убытках (Приложение 2).

      Форма N 2 отражает информацию о доходах  и расходах организации, сгруппированных  в соответствии с Положениями  по бухгалтерскому учету "Доходы организации" (ПБУ 9/99) и "Расходы организации" (ПБУ 10/99).

      Структура отчета включает в себя группировку  доходов и расходов по их видам: доходы и расходы от обычных видов  деятельности; прочие доходы и расходы.

      По  строке 010 "Выручка (нетто) от продажи  товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость и аналогичных обязательных платежей" отражается общая сумма выручки, полученной от обычных видов деятельности организации.

      По  строке 020 "Себестоимость проданных  товаров, продукции, работ, услуг" отражается сумма расходов по обычным видам деятельности организации. При этом по этой строке отражаются только расходы, связанные с реализацией товаров в отчетном периоде, причем указанный показатель указывается в круглых скобках.