Состав финансовой отчетности

    Чтобы правильно сформировать бухгалтерский баланс необходимо придерживаться определенных этапов, правил и процедур.

    Бухгалтерский баланс ООО «Компания Интергрупп» за 2011 год составлен на бланке, утвержденном приказом Минфина от 2 июля 2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций». При этом соблюдены требования к представляемым формам отчетности: указаны все необходимые реквизиты; данные приведены в тысячах рублей без десятичных знаков; отсутствуют подчистки и помарки.

   Рассмотрим порядок заполнения строк раздела I «Внеоборотные активы».

Строка «Нематериальные активы». Отражаются права, возникающие из авторских и других договоров на объекты смежных прав, на программы для ЭВМ и др. Кроме того, к нематериальным активам относятся права пользования земельными участками, природными ресурсами и организационные расходы.

В балансе на начало отчетного периода остатков нет, а на конец – 2 тыс. руб.

По строке «Результаты исследований и разработок» отражается информация о расходах на завершенные научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы, учитываемых на счете 04 «Нематериальные активы» обособленно.

В балансе на начало периода остаток 4 тыс. руб., а на конец – 8 тыс. руб.

Строка «Основные средства» учитываются здания, машины и оборудование, объекты природопользования, земельные участки. В балансе  на начало отчетного периода 1188 тыс. руб., а на конец - 1338 тыс. руб.

Амортизация основных средств учитывается на одноименном счете 02. При большом числе объектов основных средств учет амортизации ведется не по каждому объекту, а в целом по основным средствам. При начислении амортизации дебетуют счета 20, 23, 25, 26, 44 и другие, и кредитуют счет 02.

В балансе отражается остаточная стоимость основных средств, то есть за минусом амортизации (1 222 614 – 34 614 = 1 188 000 – на начало отчетного периода и 1 492 788 – 154 788 = 1 338 000 - на конец отчетного периода).

В строке «Доходные вложения в материальные ценности» отражается остаточная стоимость основных средств компании, которые используются для сдачи прочим лицам во временное пользование за плату. Данное имущество учитывается по счету 03 «Доходные вложения в материальные ценности». Чтобы отразить это имущество в бухгалтерском балансе, из его первоначальной стоимости, отраженной по дебету 03 вычитают сумму начисленной амортизации, которая учтена на отдельном субсчете счета 02 «Амортизация основных средств». Таким образом в данной строке приводят разницу между дебетовым сальдо синтетического счета 03 и кредитовым сальдо 02 (в части амортизации, начисленной по доходным вложениям).

В балансе на начало отчетного периода 20 тыс. руб., на конец отчетного периода  45 тыс. руб.

В строке «Финансовые вложения» отражают стоимость всех долгосрочных финансовых вложений компании, которая сформировалась по состоянию на конец отчетного периода. В данную строку вписывают дебетовое сальдо счета 58 (в части долгосрочных финансовых вложений). Краткосрочные финансовые вложения по этой строке бухгалтерского баланса не отражают.

В балансе ООО «Компания Интергрупп» на начало периода 30 тыс. руб, а на конец – 80 тыс. руб.

В строке «Отложенные налоговые активы» отражают сумму отложенных налоговых активов, которая сформировалась по состоянию на конец отчетного периода. Учет подобных активов регулирует Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» (ПБУ 18/02).Малым предприятиям дана возможность данное ПБУ не применять.

В балансе на начало периода 30 тыс. руб., а на конец – 30 тыс. руб.

По строке «Прочие внеоборотные активы» показываются средства и вложения, не нашедшие отражение в рассмотренных выше строках баланса.

По данной строке остаток на начало отчетного года составил 3 тыс. руб., а на конец отчетного года по данной строке остатков нет.

Строка «Итог по разделу I» показывает итог по разделу «Внеоборотные активы» - 1265 тыс. руб. на начало отчетного периода и 1503 тыс. руб. на конец отчетного периода.

В разделе II «Оборотные активы»  отражаются средства организации, используемые ею, как правило, в течении одного года.

По строке «Запасы» определяется сумма всех входящих в группу «Запасы» статей. На начало отчетного года – 1472 тыс. руб., а на конец – 2965 тыс. руб.

При формировании показателей этой группы статей необходимо руководствоваться ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов».

По строке «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» отражается сумма НДС по приобретенным нематериальным активам, материально – производственным запасам, выполненным капитальным вложениям, работам, услугам, подлежащая отнесению в следующих отчетных периодах на уменьшение суммы налога для перечисления в бюджет или возврат из бюджета в установленном порядке.

Строка заполняется по данным остатка на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». На начало отчетного года – 220 тыс. руб., на конец – 392 тыс. руб.

По строке «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)» отражаются данные о дебиторской задолженности организации, учитываемой на счетах расчетов.

Строка заполняется по данным остатков на счетах 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». На начало отчетного периода – 793 тыс. руб., на конец отчетного периода – 832 тыс. руб.

По строке «Финансовые вложения» отражается общая стоимость краткосрочных финансовых вложений (займы, предоставленные организациям на срок не более 12 месяцев, инвестиции в ценные бумаги других организаций, государственные и муниципальные ценные бумаги и т.д.). Строка заполняется по данным остатка на счете 58 «Финансовые вложения» (без учета долгосрочных финансовых вложений). На начало отчетного года остатков нет, на конец отчетного года – 1040 тыс. руб.

По строке «Денежные средства» показываются остатки денежных средств организации. Строка заполняется по данным остатков на счетах 50 «Касса» и 51 «Расчетные счета». На начало отчетного года – 180 тыс. руб., а на конец – 20 тыс. руб.

По строке «Прочие оборотные активы» отражается информация об активах, которые не нашли отражения по другим строкам раздела II баланса. На начало периода 400 тыс. руб, на конец – 450. Тыс. руб

Строка «Итог по разделу II» показывает итог по разделу «Оборотные активы» - 3 065 тыс. руб. на начало отчетного периода и 5 699 тыс. руб. на конец отчетного периода.

Строка «Баланс» - это сумма внеоборотных и оборотных активов.

Складываем по столбцам на начало отчетного года и на конец. На начало получилось – 4 330 тыс. руб., а на конец – 7 202 тыс. руб.

В разделе III «Капитал и резервы» представлена сумма средств, которые по своей экономической природе и исходя из принятых в государстве юридических норм, являются собственностью хозяйствующего субъекта.

По статье «Уставный капитал» показывается уставный капитал организации, образованный за счет вкладов ее учредителей (участников) в соответствии с учредительными документами.

Уставный капитал ООО «Компания Интергрупп» составляет 100 тыс. руб. и изменению не подлежал.

По строке «Собственные акции, выкупленные у акционеров» отражается стоимость акций (долей), выкупленных акционерным (или иным хозяйственным) обществом у своих акционеров (участников). Строка заполняется по данным счета 81 «Собственные акции (доли)». На начало и конец периода остатки отсутствовали.

По строке «Переоценка внеоборотных активов» отражается сумма прироста стоимости внеоборотных активов, выявляемого по результатам их переоценки. В строку переносится информация с кредитового сальдо по счету 83 «Добавочный капитал» (в части сумм дооценки ОС и НМА). На начло и конец периода остатки отсутствовали.

По строке «Добавочный капитал (без переоценки)» отражают сумму добавочного капитала компании, который сформировался по состоянию на конец отчетного периода. Его отражают по кредиту счета 83 «Добавочный капитал». В данную строку бухгалтерского баланса вписывают кредитовое сальдо по этому счету. На начало и конец отчетного периода остатки отсутствовали.

По строке «Резервный капитал» отражается величина резервного капитала организации, который не был использован на конец отчетного периода. Его отражают по кредиту счета 82 «Резервный капитал». В данную строку бухгалтерского баланса вписывают кредитовое сальдо по этому счету. На начало отчетного периода 30 тыс. руб., на конец – 40 тыс. руб.

Следующим подразделом бухгалтерского баланса в части собственных средств является статья «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Статья баланса заполняется на основании остатка по субсчету 84 «нераспределенная прибыль прошлых лет». В пассиве показывается кредитовый остаток, т.е. прибыль.

По строке «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» организации показывают конечный финансовый результат своей деятельности за минусом налогообложения прибыли и других платежей в бюджет, уменьшающих ее величину, но не влияющих на налогооблагаемую базу налогообложения прибыли, как то: штрафы за неправильное исчисление налога и т.д. Статья баланса заполняется на основании кредитового остатка по субсчету 99 «Нераспределенная прибыль отчетного года». В балансе ООО «Компания Интергрупп»  на начало отчетного периода -  2721 тыс. руб., а на конец - 2719 тыс. руб.

Строка «Итог по разделу III» заполняется суммированием всех значений строк раздела III.

Следующий раздел «Долгосрочные обязательства». В строке «Заемные средства» отражают всех долгосрочных кредитов и займов, полученных организацией и не погашенных по состоянию на конец отчетного периода. Их учитывают по кредиту счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Таким образом в данную строку вписывают кредитовое сальдо этого счета. На начало периода 328 тыс. руб., на конец – 2 454 тыс. руб.

В строке «Отложенные налоговые обязательства» отражают сумму отложенных налоговых обязательств, которая сформировалась по состоянию на конец отчетного периода. Здесь указывается кредитовое сальдо по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства». Учет подобных обязательств регулирует ПБУ 18/02. На начало периода 30 тыс. руб., на конец 30 тыс. руб.

В строке «Резервы под условные обязательства» указываются суммы неизрасходованных резервов под условные обязательства (оценочные обязательства). В текущем периоде данных резервов нет.

В строку «Прочие обязательства» попадают долгосрочные обязательства, которые не попали в другие  строки раздела IV. На начало периода 40 тыс. руб., а на конец 50 тыс. руб.

Последним разделом бухгалтерского баланса является раздел V «Краткосрочные обязательства». Здесь показываются суммы задолженности по краткосрочным кредитам банков, займов со сроком погашения до одного года, кредиторская задолженность и прочие краткосрочные пассивы.

Подразделом краткосрочных пассивов является статья «Заемные средства». Статья баланса заполняется на основании остатков по счету 66. На начало периода 400 тыс. руб., на конец 500 тыс. руб.

Следующим подразделом краткосрочных пассивов является группа статей «Кредиторская задолженность». В данной строке указывается кредитовое сальдо счетов по учету расчетов 60 и 76. На начало года – 691 тыс. руб., а на конец – 1309 тыс. руб.             

.Показатель статьи «Итого по разделу V» представляет собой общую сумму показателей всех строк.

Пассив бухгалтерского баланса завершает статья «Баланс», показатель которой представляет собой сумму источников средств организации или ее обязательств, данные по этой строке вычисляются путем сложения общих итогов всех разделов пассивной части баланса.

Бухгалтерский баланс ООО  «Компания Интергрупп» за 2011 год сформирован с соблюдением необходимых требований как по форме, так и по содержанию.

2.2 Отчет о прибылях и убытках

Отчет о прибылях и убытках обобщает информацию о доходах и расходах организации за отчетный период. Сведения о формировании прибыли, содержащиеся в отчете, рассматриваются пользователями в качестве важнейшей части бухгалтерской отчетности.

Отчет о прибылях и убытках представляет собой таблицу. В первом столбце перечисляются показатели, во втором – соответствующие коды, в третьем столбце отражаются данные за отчетный год, а в четвертом -  данные за предыдущий год. Данные о доходах, расходах и финансовых результатах представляются в сумме нарастающим итогом с начала года до отчетной даты. Все расходы, уменьшающие финансовый результат, отражаются в круглых скобках.

В бухгалтерском учете доходы и расходы организации относятся к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими доходами и расходами.

Формирование показателей отчета о прибылях и убытках в ООО «Компания Интергрупп» осуществляется на основе данных синтетического и аналитического учета, представленных в различных регистрах. Такие регистры должны быть построены организациями для создания информации в разрезе счетов синтетического учета, аналитические данные которых находят отражение в отчете о прибылях и убытках.