Состав финансовой отчетности

Прямой метод составления отчета о движении денежных средств ориентирован на выявления валовых потоков денег как платежных средств. Косвенный метод позволяет анализировать денежные потоки.

Отчет о движении денежных средств согласно требованиям ПБУ4/99 составляется прямым методом и должен содержать сведения о потоках денежных средств с учетом остатков денежных средств на начало и конец отчетного периода, в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

В форме отчета о движении денежных средств суммы отражаются по строкам. Каждая группа строк посвящается отдельному виду деятельности и заканчивается показателем чистых денежных средств по виду деятельности. Чистые денежные средства от текущей деятельности за отчетный период составили 16 тыс. руб., а чистые денежные средства от инвестиционной деятельности составили 1040 тыс. руб. Этот показатель рассчитывается как разность между поступлениями денежных средств за отчетный период по данному виду деятельности и суммой средств, направленных на реализацию данного вида деятельности.

Показатели формы  «Отчет о движении денежных средств» заполняются на основании аналитических данных к счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках». Если организация принимает решение об отражении движения эквивалентов денежных средств, то дополнительно используются аналитические данные по счету 58 «Финансовые вложения».

Аналитические данные по указанным счетам содержатся в журналах-ордерах № 1, № 2,№ 2/2, № 3, № 8, а также в ведомостях № 1, № 2, № 2/2. № 7, Главной книге или аналогичных по назначению регистрах. При составлении отчета составляются оборотные ведомости по счетам 50, 51 и 55, которые потом объединяются. При этом должны совпадать входящие и исходящие сальдо, а также дебетовые и кредитовые обороты объединенной оборотной ведомости с суммой аналогичных показателей оборотных ведомостей по счетам, включенным в расчет.

Показатель «Остаток денежных средств на начало отчетного года» определяется как сумма остатков по счетам 50, 51, 52, 55 на начало года и должен соответствовать строке «Денежные средства» бухгалтерского баланса, за исключением сальдо по счету 57 «Переводы в пути».

3. ПРЕДЛОЖЕНИЯ ПО СОВЕРШЕНСТОВОВАНИЮ.

Развитие бухгалтерского учета и отчетности должно происходить в тесной связи с изменениями экономической ситуации в стране и отвечать характеру и уровню развития хозяйственного механизма. Недопустимо неоправданное затягивание процессов преобразования бухгалтерского учета и отчетности. В то же время формирование изменений в бухгалтерском учете и отчетности вне связи с изменениями в хозяйственном механизме и реальным функционированием рыночных институтов может привести к снижению качества финансовой информации в экономике, дискредитации МСФО, а также ослаблению финансовой дисциплины. Кроме того, переход на МСФО требует времени для практической отработки новых методов и процедур сбора и обработки информации. Изменения в бухгалтерском учете и отчетности, в частности переход на МСФО, должны происходить постепенно с учетом возможностей, потребностей и готовности профессиональной и другой заинтересованной общественности, а также органов государственной власти.

Почему возникает вопрос о целесообразности и необходимости использования международных стандартов в России?

         Во – первых, формирование отчетности в  соответствии с МСФО является одним из важных шагов, открывающих российским организациям возможность приобщения к международным рынкам капиталов. В современном мире МСФО постепенно становятся своеобразным ключом к международным рынкам капиталов.

Во – вторых, международная практика показывает, что отчетность, сформированная согласно МСФО, отличается высокой информативностью т полезностью для пользователей. С самого начала стандарты разрабатываются исходя из потребностей конкретных пользователей.

В – третьих, использование МСФО позволяет значительно сократить время и ресурсы, необходимые для разработки новых национальных правил отчетности. Стандарты учитывают запросы и опыт работы с отчетностью предпринимателей, банковских и других финансовых структур, финансовых аналитиков, профсоюзов, правительственных организаций.

         В – четвертых, использование МСФО закладывает основу для укрепления и расцвета бухгалтерской профессии, расширяет круг полномочий, обязанностей, знаний и навыков. Это, в свою очередь, заставить каждого бухгалтера переосмыслить свою роль и место в управленческой структуре, а общество в целом – осознавать значение бухгалтерской профессии для устойчивого развития экономики.

                  Международные стандарты финансовой отчетности – это правила, устанавливающие требования к признанию, оценке и раскрытию финансово-хозяйственных операций для составления финансовых отчетов кампаний в международной практике. Стандарты обеспечивают сопоставимость бухгалтерской документации в общемировом масштабе, а также являются условием доступности отчетной информации для внешних пользователей.

         Все МСФО носят рекомендательных характер и представляют собой свод компромиссных и достаточно общих вариантов ведения учета.

         Сегодня российский бухгалтерский учет переживает важный и интересный период – постепенное сближение с практикой, принятой в странах с рыночной экономикой.

         Изменения в системе бухгалтерского учета и отчетности направлены на обеспечение формирования информации о финансовом положении и финансовых результатах деятельности хозяйствующих субъектов, полезной заинтересованным пользователям. В качестве основного инструмента реформирования бухгалтерского учета и отчетности были приняты МСФО

         В бухгалтерской отчетности раскрывается информация: о связанных сторонах, событиях после отчетной даты, условных фактах хозяйственной деятельности, прекращаемой деятельности, обесценении финансовых и других активов, по сегментам и др. Хозяйствующие субъекты используют в бухгалтерском учете и отчетности способы оценки активов и обязательств, ориентированные на условия рыночной экономики. Крупнейшие хозяйствующие субъекты (нефтяной, газовой, электроэнергетической, металлургической, автомобилестроительной, химической промышленности, банковского сектора) подготавливают консолидированную финансовую отчетность по МСФО или иным международно-признаваемым стандартам. Получил развитие рынок аудиторских услуг. Возрос престиж бухгалтерской профессии, возникла аудиторская профессия. Появился ряд профессиональных общественных объединений, отдельные из которых стали членами Международной федерации бухгалтеров.

         В то же время, несмотря на определенные успехи в развитии, в бухгалтерском учете и отчетности имеются серьезные проблемы, которые проявляются:

а) в отсутствии официального статуса бухгалтерской отчетности, составляемой по МСФО;

б) в формальном подходе регулирующих органов и хозяйствующих субъектов ко многим категориям, принципам и требованиям бухгалтерского учета и отчетности, отвечающим условиям рыночной экономики;

в) в неопределенно высоких затратах хозяйствующих субъектов на подготовку консолидированной финансовой отчетности по МСФО путем трансформации бухгалтерской отчетности, подготовленной по российским правилам;

г) в значительном административном бремени хозяйствующих субъектов по представлению избыточной отчетности органам государственной власти, а также излишних затратах из-за необходимости параллельно с бухгалтерским учетом вести налоговый учет;

д) в слабости системы контроля качества бухгалтерской отчетности, в том числе в невысоком качестве аудита бухгалтерской отчетности;

е) в недостаточности участия профессиональных общественных объединений и другой заинтересованной общественности, включая пользователей бухгалтерской отчетности, в регулировании бухгалтерского учета и отчетности, а также в развитии бухгалтерской и аудиторской профессии;

ж) в низком уровне профессиональной подготовки большей части бухгалтеров и аудиторов, а также недостаточности навыков использования информации, подготовленной по МСФО.

Одной из ключевых и относительно новых парадигм международных стандартов финансовой отчетности является оценка по справедливой стоимости.

Первоначально справедливая стоимость использовалась как средство переоценки. В качестве самостоятельной оценки особого рода активов финансовых инструментов оценка по справедливой стоимости впервые появилась в МСФО 32 «Финансовые инструменты: раскрытие и представление информации» (одобрено Правлением КМСФО в марте 1995 г.).

Данное событие оказало на учет революционное влияние. Переоценка, в том числе и по справедливой стоимости, меняла валюту баланса, не затрагивая финансовый результат. Перевод же активов на постоянную оценку по справедливой стоимости предполагал не только постоянную переоценку активов, но связывал ее с величиной финансового результата. Отныне учет по справедливой стоимости стал означать, что получение организацией прибыли или убытка вне связи с его операциями, аналогичными курсовыми разницами.

Первоначально в международных стандартах определения справедливой стоимости не было, было лишь указало, что «… она может определяться с помощью одного или нескольких общепринятых методов» (п. 79 МСФО (ISA) 32). Таким образом, стандарт регламентировал справедливую стоимость не как метод оценки, а как ее качество. Разнообразие методов исчисления справедливой стоимости определяется тем, что, с одной стороны, «наилучшей базой для определения является … рыночная котировка» (п. 8/1 МСФО (ISA) 32), а с другой стороны – «в основе определения справедливой стоимости лежит допущение о непрерывности деятельности организации» (п. 80 МСФО (ISA) 32). Поскольку рыночная оценка – это, по сути, ликвидационная оценка, то конструкция справедливой стоимости является внутренне противоречивой и приходится прибегать к новому понятию – «технический прием оценки» (п. 82 МСФО (ISA) 32). Это позволяет считать единой «справедливой стоимостью» оценки, имеющие совершенно различную природу: текущие рыночные оценки, различного рода дисконтированные оценки выручки от продажи (МСФО (ISA) 32, МСФО (ISA) 39 «Финансовые инструменты: признание и оценка», МСФО (ISA) 41 «Сельское хозяйство»), дисконтированные оценки ожидаемых доходов от использования актива (МСФО (ISA) 40 «Инвестиции в недвижимость»), и даже первоначальную стоимость для организаций, впервые применяющих МСФО (IFRS) 1 «Первое применение МСФО».

Наилучшим способом определения справедливой стоимости, как правило, являются действующие цены на активном рынке аналогично имущества, расположенного на той же территории, находящегося в том же состоянии, и на которое распространяются схожие условия договоров.

При отсутствии действующих цен на активном рынке для определения справедливой стоимости необходимо проанализировать действующие цены на активном рынке имущества иного характера, в другом состоянии или на другой территории, скорректированные с учетом имеющихся различий. Также следует провести анализ наиболее близких по времени цен на менее активных рынках, скорректированных с учетом любых изменений экономических условий после даты заключения сделок по таким ценам. Более того, при анализе следует обращать внимание на прогнозы дисконтированных поступлений и платежей денежных средств, в основе которых лежат условия действующих договоров, при этом используются коэффициенты дисконтирования, учитывающие оцениваемую рынком степень неопределенности в отношении размера и сроков поступлений и платежей денежных средств.

Хочется надеяться, что российские организации будут разговаривать на одном языке с международным бизнесом и рассматриваться на внешних рынках в качестве равноправных партнёров, что позволит в полной мере использовать широкие возможности, предлагаемые международными рынками капитала.

Таким образом, предстоит ещё много сделать для того, чтобы Россия полностью перешла на международную практику учёта. Важно, чтобы необходимость перехода была осознана как на уровне властей, так и среди бизнеса и бухгалтерского сообщества.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Таким образом, процесс составления финансовой отчетности является сложным и трудоемким, поскольку информация отражаемая в отчетности важна для многих пользователей как с финансовой, так и без финансовой заинтересованности в деятельности той или иной организации.

В связи с этим требования, предъявляемые к финансовой отчетности весьма высоки, а стандарты заполнения и оформления финансовой отчетности изменяются, улучшаются и постепенно приближаются по своим параметрам к международным стандартам.

В России в настоящее время существует относительно обширная база документов так или иначе регулирующих учет и отчетность. Кроме того возникающие вопросы относительно бухгалтерской отчетности продолжают постоянно обсуждаться на российских и международных конгрессах бухгалтеров и других профессиональных форумах.

Умение грамотно контролировать хозяйственную деятельность коммерческой организации во многом определяет способность менеджеров обосновывать и принимать оптимальные управленческие решения, в конечном итоге обеспечивающие ее конкурентоспособность, эффективное функционирование и развитие. В конкурентной среде рыночных отношений бухгалтерский учет позволяет сформировать всю необходимую деловую информацию - о расходах и доходах по основным центрам хозяйственной ответственности, о финансовых обязательствах, доходности и движении капитала, финансовой производительности и т.п.

В течение определенного временного цикла бухгалтерия измеряет результаты деятельности и докладывает эти результаты руководству. Бухгалтерия является элементом учета так же, как арифметика является составляющей частью математики.                                  

Бухгалтерская       отчетность       формирует       сведения,       полезные руководству организации для принятия управленческих решений.

Изучение бухгалтерского баланса позволяет выявить обеспеченность организации собственными оборотными средствами, состояние расчетных и кредитных отношений, финансовое состояние организации.

В рамках данной курсовой работы я изучил организационно - экономические характеристики ООО «Компания Интергрупп», порядок формирования форм бухгалтерской отчетности на примере ООО «Компания Интергрупп».

В целом ООО "Компания Интергрупп" развивается успешно, является платежеспособным и ликвидным. Работает прибыльно и рентабельно, во время уплачивает налоги и является финансово устойчивым.

В заключении отметим: организация имеет ресурсы и тенденции к улучшению финансового состояния. По итогам 2011 года убытков нет.

Дальнейшая деятельность организации целесообразна.

Список использованной литературы:

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть 1): [федер. закон: принят Гос. Думой 21 октября 1994 г. по состоянию на 10 марта 2010 г.]. – Москва, 2010.

2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть 2): [федер. закон: принят Гос. Думой 22 декабря 1995 г. по состоянию на 10 марта 2010 г.]. – Москва, 2010.

3. О бухгалтерском учете: [федер. закон: принят Гос. Думой 23 февраля 1996 года по состоянию на 10 марта 2010 г.] – Москва, 2010.