Состав, структура и порядок формирования бухгалтерского баланса на примере

В западном учёте собственник предприятия в течение учётного периода может изымать часть заработанного капитала, а отдельных случаях возвращать его своему предприятию. В подобных ситуациях в западном бухгалтерском балансе величина реинвестированного (заработанного) капитала до конца отчётного периода остаётся неизменённой, отражение уменьшения показывается в статье, характеризующей временное изъятие капитала.

Исходя из вышесказанного, балансовые статьи можно разделить на два типа:

основные - отражающие неубывающие показатели оценки объектов бухгалтерского наблюдения;

регулирующие - уточняющие величину оценки основных статей до их остаточного значения (остаточной стоимости).

Регулирующие статьи расширяют количество балансовых статей и увеличивают объём информации, содержащейся в балансе.

Регулирующие статьи баланса бывают двух типов:

прямые регулирующие статьи - можно рассматривать как дополнение к основной статье баланса. Уточнённая оценка показателя на основной статье равна сумме показателей основной и дополнительной статьи.

контрарные регулирующие статьи - указывают на уменьшение величины основной статьи. Приведённые примеры регулирования (уточнения оценки) статей относятся к контрарным регулирующим статьям. Контрарные регулирующие статьи (амортизация основных средств или нематериальных активов), уточняющие оценку (остаточную убывающую нераспределённую стоимость) основных средств и нематериальных активов, называются контрарными статьями, потому что они регулируют показатели по основным статьям актива баланса. Контрарные регулирующие статьи, уточняющие оценку по балансовым статьям капитала (прибыли), относятся к контрпассивным статьям.

Бухгалтерский баланс, включающий регулирующие статьи, называется балансом-брутто, а без регулирующих статей - балансом-нетто.

Таким образом, бухгалтерский баланс имеет массу классификаций, причём, в основном, каждая из них имеет свои дополнительные подклассификации.

Данные бухгалтерской отчетности используется внешними пользователями для оценки эффективности деятельности организации, а также для экономического анализа в самой организации. Вместе с тем отчетность необходима внутренним пользователям для последующего планирования деятельности организации. Отчетность должна быть достоверной, своевременной. В ней должна обеспечиваться сопоставимость отчетных показателей с данными за прошлые периоды.

Информация финансовой отчётности используется внешними пользователями, заинтересованными юридическими и физическими лицами: поставщиками, покупателями, настоящими и потенциальными кредиторами, кредитными учреждениями, налоговыми и статистическими органами, а так же для экономического анализа в самой организации. В результате бухгалтерские отчёты способствуют информированности служащих об управленческих планах и политике, побуждают работающих в организации действовать в соответствии с общими целями и задачами.

Всё это позволяет конкретизировать цели учёта и отчётности на уровне предприятия, которые в общем можно определить как оценку: платёжеспособности предприятия (обеспеченности его кредиторской задолженности, ликвидности и т.п.); рентабельности; степени ответственности лиц, занятых хозяйственной деятельностью в рамках предоставленных им полномочий - по распоряжению средствами производства и рабочей силой.

Наиболее общей моделью, которая оберегает имущество предприятия, его обязательства и фонды на определенный момент времени, является бухгалтерский баланс.

Бухгалтерская (финансовая) отчётность - совокупность итоговых данных бухгалтерского учёта, выраженная в определённой системе показателей, используется для анализа имущественного состояния хозяйственных процессов, обязательств и финансовых результатов. Бухгалтерской информации присуща более высокая достоверность, т.к. она базируется на сложном, документальном оформлении всех совершаемых хозяйственных операций и её данные подтверждаются материалами инвентаризации.

Бухгалтерский баланс отличается спецификой методологии, особыми целями, характером использования данных. Только по данным бухгалтерского баланса составляются, по установленным формам, расчёты по налогам с бюджетом, с внебюджетными фондами.

В бухгалтерском балансе не допускается никаких подчисток и помарок. В случаях исправления ошибок делаются соответствующие оговорки, которые заверяют лица, подписывающие отчёт, с указанием даты исправления.

Бухгалтерский баланс - завершающий этап учетного процесса на предприятии, в учреждении. В ней отражаются нарастающим итогом имущественное и финансовое положение предприятия, учреждения, результаты хозяйственной деятельности за отчетный период (месяц, квартал, год).

Таким образом, бухгалтерский баланс, как одна из главных форм отчётности играет определяющую роль в управлении предприятия. Данная роль заключается в определении экономической политики предприятия, сбережении имущества предприятия, его обязательств и фондов на определённый момент времени. Также баланс необходим организации для проведения анализа имущественного состояния хозяйственных процессов, обязательств и финансовых результатов.

2. Краткая экономическая характеристика организации

2.1 Экономическая характеристика организации

Объектом исследования  данной курсовой работы является ООО «ВМК опт». Оно находится по адресу: г. Киров, п. Сосновый, ул. Луговая, 26.

Организация начала осуществлять свою хозяйственную деятельность весной 2009 года.

Среднесписочная численность 32 человек.

Основной целью предприятия является удовлетворение потребностей организации и граждан и извлечение прибыли.

В уставе предприятия отражены следующие основные виды деятельности:

- производственная деятельность (производство мясопродуктов);

- оптовая и розничная торговля.

В основном предприятие занимается оптовыми поставками, большая часть продукции отправляется в другие регионы.

Учредителем предприятия являются физические  лица, доля которых в уставном капитале составляет 50/50%.

Общество является юридическим лицом и действует на основании устава и законодательства РФ.

Рисунок - 1 Организационная структура ООО «ВМК опт»

ООО «ВМК опт» имеет свой товарный знак

Рисунок - 2.

Ведение бухгалтерского учета в ООО «ВМК опт» осуществляется на основании учетной политики (приложение А). Основой для формирования учетной политики послужили действующие нормативные правовые акты, и, прежде всего, Гражданский кодекс Российской Федерации, Федеральный закон от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008)  и иные нормативные правовые акты Российской Федерации.

Обязанности по формированию учетной политики в учреждении возложены на главного бухгалтера, Давыдову Елену Сергеевну. Сформированная учетная политика утверждается распоряжением директора организации, Кочуровым Андреем Леонидовичем, который также является ответственным за организацию бухгалтерского учета на предприятии в соответствии с законодательством Российской Федерации. 

Главный бухгалтер, Давыдова Е. С. осуществляет ведение бухгалтерского учёта, контроль над движением имущества и выполнением обязательств, предоставление полной и достоверной бухгалтерской отчётности, а также на неё возложены обязанности кассира. В её подчинении находится помощник главного бухгалтера, Кормщикова А. В., в обязанности которой входит ведение первичной  учётной документации, ведение складского учёта.

В учетной политике делается отметка на способ оценки активов и обязательств, согласно которой все имущество организации и все ее обязательства оцениваются в денежном выражении. Принятие основных средств и материальных запасов производится в зависимости от каналов поступления:

- приобретаемых за плату – исходя из суммы фактических затрат на приобретение, сооружение, изготовление и доведение до эксплуатационного состояния;

- полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств не денежными средствами – исходя из стоимости переданных или подлежащих передаче ценностей. Стоимость таких ценностей определяется исходя из цены, по которой в сравниваемых обстоятельствах обычно определяется стоимость аналогичны ценностей.

Срок полезного использования объектов имущества и начисление амортизации определяется исходя из информации, содержащейся в законодательстве РФ,  и других рекомендаций, не противоречащих законодательству РФ.

В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учёта и отчётности в организации установлена следующая периодичность проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств:

-    основных средств – 1 раз в год;

- материально-производственных запасов и денежных средств – ежемесячно;

- другого имущества и обязательств – 1 раз в год перед составлением годовой бухгалтерской отчетности.

Отражение хозяйственных операций учреждения в учете ведется путем двойной записи на взаимосвязанных счетах рабочего плана счетов бухгалтерского учета (Приложение Б), и оформляются документально, согласно перечню унифицированных форм документов.

В организации установлена журнально-ордерная система обработки учетной информации с применением компьютерной техники. Регистром синтетического учета при этой форме является Главная книга (Приложение В), а также применяются оборотно-сальдовая ведомость и ведомость остатков по синтетическим счетам.  

Предмет и виды деятельности общества: производство продуктов питания, оптовая и розничная торговля, торгово-закупочная деятельность продуктами питания, не запрещенных законом и отвечающим уставным задачам.
В соответствии с целями своей деятельности ООО "ВМК опт" осуществляет:
                - взаимоотношения с юридическими и физическими лицами на основе договоров на изготовление и поставку продукции;
                - самостоятельно финансово-хозяйственную деятельность на основе устанавливаемых учредителем экономических и иных показателей, доведенных до него официально;

      - эффективное использование материальных ресурсов, денежных средств;
                - надлежащий учет результатов своей деятельности, оперативный бухгалтерский учет и отчетность в установленном порядке.
Общество имеет расчетный и специальный счета в ОАО АКБ "Вятка-банк  ".
Источниками формирования имущества ООО "ВМК опт" являются:
                 - имущественные и денежные вклады "Учредителя" в уставной капитал Общества;

       - прибыль Общества, полученная в результате осуществления хозяйственной деятельности;

       - кредиты банков;

       - другие, не запрещенные действующим законодательством источники.
Для обеспечения деятельности Общества "Учредитель" образовал уставный капитал в сумме 10000 рублей путем внесения материалов на эту сумму.
Ответственность за организацию бухгалтерского учета на предприятии несет Руководитель предприятия через неукоснительное выполнение всеми работниками предприятия, имеющими отношение к учету, требований главного бухгалтера в части порядка оформления представления для учета документов и сведений.

Ведение бухгалтерского учета определяется в соответствии с "Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ". Методом определения выручки от реализации продукции является отгрузка товаров покупателю со склада предприятия по накладным.

Основными принципами ведения Обществом экономической деятельности являются:

• Безубыточность ее в целом для общества;

• Ответственность членов правления Общества за результаты экономической деятельности;

• Финансовая и хозяйственная дисциплина.

 На предприятии сложились прочные деловые отношения более чем с 50 торговыми предприятиями.

Обеспеченность ресурсами, результаты их использования и результаты деятельности ООО "ВМК опт" представлены в следующих таблицах:

Таблица 1 - Показатели размера предприятия