Состав, структура и порядок формирования бухгалтерского баланса на примере

Строка 470 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)". Показывается конечный финансовый результат - прибыль. В течение года по этой статье отражают кредитовый остаток по счету 99 "Прибыли и убытки". В конце года статья заполняется по данным кредитового остатка счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)". В течение года по этой статье может отражаться и сумма убытка за отчетный период. Заполняется по данным дебетового остатка по счету 99 "Прибыли и убытки". В соответствии с Методическими рекомендациями о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности отрицательные показатели и показатели, которые должны вычитаться при исчислении соответствующих промежуточных или итоговых данных, показываются в круглых скобках.

Строка 470 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" отражает размер убытка - 1171 тыс. руб.

Итого по разделу III "Капиталы и резервы" отражается в строке 490 и составляет сумму 1191 тыс. руб.

(Расчет: 20 тыс. руб. (стр.410) + 1171 тыс. руб. (стр.470))

Раздел IV "Долгосрочные обязательства".

Строка 510 "Займы и кредиты". Тут отражают остатки заемных средств, сумму которых организация должна погасить более чем через 12 месяцев. В ООО "ВМК опт" данных сумм нет, поэтому в балансе по этой строке ставится прочерк.

Строка 515 "Отложенные налоговые обязательства". По данной строке отражается сумма отложенных налоговых обязательств по бухгалтерскому учету для целей налогообложения. Организация отложенные налоговые обязательства не имеет, поэтому в балансе по строке 515 ставится прочерк.

Строка 520 "Прочие долгосрочные обязательства". Здесь записывают долгосрочные задолженности, которые еще не были отражены в разделе IV "Долгосрочные обязательства". По данной строке проставляется минус, т.к. прочие долгосрочные обязательства в ООО "ВМК опт" отсутствуют.

Итого по разделу IV "Долгосрочные обязательства" отражается в строке 590 в ООО «ВМК опт» таких обязательств нет, поэтому ставится прочерк.

Раздел V "Краткосрочные обязательства".

Строка 610 "Займы и кредиты". В этой строке отражают задолженность организации по кредитам и займам, полученным менее чем на 12 месяцев. Кроме того, по этой строке показывают и те долги организации, что в прошлых отчетных периодах считались долгосрочными, а в этом году должны быть погашены. В организации такие займы есть, поэтому в строке 610 ставим -174 тыс.руб..

Строка 620 "Кредиторская задолженность". По этой строке отражают общую сумму кредиторской задолженности организации. Определяется суммированием строк 621 - 625.

Кредиторская задолженность в ООО "ВМК опт" составляет 19019 тыс. руб. в том числе:

поставщики и подрядчики 17896 тыс. руб. (строка 621);

задолженность перед персоналом организации 36 тыс. руб. (строка 622);

задолженность перед государственными внебюджетными фондами 17 тыс. руб. (строка 623);

задолженность по налогам и сборам 286 тыс. руб. (строка 624);

прочие кредиторы 785 тыс. руб. (строка 625).

Таким образом, в бухгалтерском балансе строка 620 "Кредиторская задолженность" составляет 19019 тыс. руб.

(Расчет: 17896 тыс. руб. + 36 тыс. руб. + 17 тыс. руб. + 286 тыс. руб. + 785 тыс. руб.)

В ООО "ВМК опт" данных по строкам 630 "Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов; 640 "Доходы будущих периодов"; 650 "Резервы предстоящих расходов"; 660 "Прочие краткосрочные обязательства" нет, поэтому в балансе по выше приведенным строкам ставится прочерк.

Итого по разделу V "Краткосрочные обязательства" отражается в строке 690 в сумме 18845 тыс. руб.

Баланс ООО "ВМК опт" по пассиву (строка 700) составляет сумму размере 20036 тыс. руб. (Расчет: 1191 тыс. руб. (стр.490) + 0 тыс. руб. (стр.590) + 18845 тыс. руб. (стр 690)). Также в бухгалтерском балансе справочно указываются данные о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах. А именно в ООО "ВМК опт" по строке 910 "Арендованные основные средства", по строке 940 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов" и по строкам 911, и с 920 по 990 ставится прочерк. В конце баланс подписывают руководитель, в частности - это Кочуров Андрей Леонидович и главный бухгалтер – Давыдова Елена Сергеевна.

3.3 Контроль отчетных показателей

На базе сформированного бухгалтерского баланса за 2010 год по ООО "ВМК опт" представим информацию пользователям с акцентом на отдельные контрольные показатели. Отразим состояние, тенденцию, возможность конкретного показателя влиять на сложившуюся ситуацию отчетного периода. Данные контроля отчетных показателей отражены в таблице 1.

Таблица 1 - Контроль отчетных показателей

В целом по организации можно сделать такой вывод: финансовое состояние ООО "ВМК опт"  устойчивое, об этом говорит увеличение запасов, незначительное увеличение кредиторской задолженности. Так же прослеживаются положительные тенденции в финансово-хозяйственной деятельности организации. Данными тенденциями являются: погашение дебиторской задолженности, что освобождает свободные денежные средства для осуществления финансово-хозяйственной деятельности; увеличение суммы денежных средств, что позволяет уменьшать кредиторскую задолженность и поддерживает финансово-хозяйственную деятельность организации.

Вывод

На основании материала, изложенного в курсовой работе, можно сделать вывод, что основным источником для анализа финансового состояния предприятия и принятия правильных управленческих решений служит бухгалтерский баланс. С 2011 года вступила в силу новая форма отчетности. Приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н (далее - Приказ N 66н) утверждены новые формы бухгалтерской отчетности организаций, применяемые при составлении бухгалтерской отчетности за 2011 г. Они заменили формы бухгалтерской отчетности, которые были утверждены Приказом Минфина России от 22.07.2003 N 67н. В состав бухгалтерской отчетности включены бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, а также приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. Такой состав предусмотрен п.5 ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации" (утв. Приказом Минфина России от 06.07.1999 N 43н). Приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках включают в себя формы отчетов об изменении капитала, о движении денежных средств, о целевом использовании полученных средств. Задача реформирования отчетности состоит в постепенном переходе российских стандартов учета и отчетности на международные, что подразумевает сближение бухгалтерского и налогового учета. Целью реформирования российских стандартов было стремление их максимального приближения к международным. Однако отдельные положения нашего законодательства об акционерных обществах, ценных бумагах и Гражданского кодекса РФ не позволяют в полном объеме унифицировать российские и международные стандарты. Также препятствием к полному переходу на международные стандарты является проблема раздельного налогового и бухгалтерского учета. В связи с этим, по словам С. Шаталова, Правительство намерено провести дополнительный анализ существующих барьеров, препятствующих переходу на международные стандарты отчетности, и рассмотреть возможность их устранения.

Баланс имеет большое значение для руководства предприятия. Он отражает состояние средств в обобщенной их совокупности на тот или иной момент времени, раскрывает структуру средств и их источников в разрезе видов и групп, удельный вес каждой группы, взаимосвязь и взаимозависимость между собой. Данные баланса служат для выявления важнейших показателей, характеризующих деятельность предприятия и его финансовое состояние. Например, по данным баланса определяется обеспеченность средствами, правильность их использования, соблюдение финансовой дисциплины, и др.

По данным баланса выявляются недостатки в работе и финансовом состоянии, а также их причины. С помощью баланса можно разработать мероприятия по их устранению.

Данные бухгалтерского баланса дают возможность контролировать правильность использования средств целевого назначения.

Особое значение приобретает баланс в деле контроля и изучения хозяйственной деятельности и финансового состояния предприятия. При анализе баланса раскрываются новые внутренние взаимосвязи между всеми элементами хозяйственной деятельности предприятия.

Благодаря сжатой и компактной форме, баланс является весьма удобным документом. Он дает законченное и цельное представление не только об имущественном состоянии предприятия на каждый момент, но и о тех изменениях, которые произошли за тот или иной период времени. Последнее достигается сравнением балансов за ряд отчетных периодов.

Бухгалтерский баланс построен в соответствии с классификацией хозяйственных средств, т.е. он состоит из двух равновеликих частей, пассива и актива: в одной отражаются средства по из составу (основные средства, производственные запасы, готовая продукция, касса и т.д.), а в другой - по источникам формирования (уставный капитал, ссуды банка, задолженность поставщикам и т.д.).

Для оперативного управления и для осуществления хозяйственной и финансовой деятельности необходимо иметь обобщенные сведения о составе средств ООО "ВМК опт и источников их формирования. Получить такие сведения можно из годовых форм бухгалтерской отчетности. В данной курсовой работе был рассмотрен календарный год с 1 января по 31 декабря 2010 года.

Как видно из бухгалтерского баланса за 2010 год, финансовое состояние ООО "ВМК опт" устойчиво. В результате приведенного анализа деятельности ООО "ВМК опт" можно сделать следующие выводы:

предприятие специализируется на производстве и реализации мясопродуктов;

предприятием предусмотрена обширная зона ведения деятельности;

финансовое состояние ООО "ВМК опт" за анализируемый период времени оценивается как устойчивое, происходит незначительное снижение прибыли от продажи продукции.

Анализируя информацию представленную в данной курсовой работе можно рекомендовать следующие пути укрепления финансовой устойчивости и повышения платежеспособности:

эффективное управление ликвидностью текущих активов, недопущение образования активов с высокой степенью риска - сомнительной и безнадежной дебиторской задолженности, залежалых, испорченных товарно-материальных ценностей, готовой продукции и товаров, не пользующихся спросом.

недопущение просроченных расчетов с дебиторами с точки зрения ликвидности дебиторской задолженности; с кредиторами (особенно в части расчетов с бюджетом и фондами) с точки зрения роста цены данных источников, возможного превращения их из бесплатных в платные и даже дорогостоящие.

опережение темпов роста текущих активов, особенно высоколиквидных, над темпами роста наиболее срочных обязательств.

повышение оборачиваемости средств, прежде всего оборотных.

четкое планирование и контролирование денежных потоков.

Список литературы

1.                  Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть первая и вторая)

2.                  Федеральный закон "О бухгалтерском учете" № 129-ФЗ от 21.11.1996 (в ред. Федеральных законов от 23.07.1998 N 123-ФЗ, от 28.03.2002 N 32-ФЗ, от 31.12.2002 N 187-ФЗ, от 31.12.2002 N 191-ФЗ, от 10.01.2003 N 8-ФЗ, от 30.06.2003 N 86-ФЗ)

3.                  Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (Приказ Минфина РФ от 28.09.2010 N 243-ФЗ).

4.                  Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/98 (Приказ Минфина РФ № 60н от 09.12.1998г.).

5.                  Положение по бухгалтерскому учету "Учет договоров" ПБУ 2/94 (Приказ Минфина РФ от 167 от 20.12.1994г.).

6.                  Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99 Приказ Минфина РФ № 43н от 06.07.1999г).

7.                  Положение по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01 (Приказ Минфина РФ от 09.06.2001г. № 44н).

8.                  Положение по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01 (Приказ Минфина РФ №26н от 30.03.2001).

9.                  Положение по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов" ПБУ 14/2000 (Приказ Минфина РФ от 16.10.2000г. № 91н).

10.             Положение по бухгалтерскому учету "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию" ПБУ 15/2001 (Приказ Минфина РФ от 02.08.2001г. № 60н).

11.             Положение по бухгалтерскому учету "Учет расходов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02 (Приказ Минфина РФ от 19.11.2002г. № 114н).

12.             Положение по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02 (Приказ Минфина РФ от 10.12.2002г. № 126н).

13.             План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению (Приказ Минфина РФ от 31.10.2000г. № 94).

14.             О формах бухгалтерской отчетности организации (Приказ Минфина РФ от 2 июля 2010 г. № 66н).