Составление бухгалтерской отчетности

     - отражение в бухгалтерском учете  фактов хозяйственной деятельности  из их правовой формы, сколько  их экономического содержания  и фактов и условий хозяйствования (требование приоритета содержания перед формой);

     -   тождество данных аналитического  учета оборотами и остатками  по счетам синтетического учета  на последний календарный месяц  каждого месяца (требование непротиворечивости);

     - рациональное ведение бухгалтерского  учета, исходя из условий хозяйственной деятельности и величины организации (требование рациональности) [16, 22-25].

     Принятая  организацией учетная политика подлежит оформлению соответствующей организационно - распорядительной документацией (приказами, распоряжениями и т.п.) организации.

     Способы ведения бухгалтерского учета, избранные  организацией при формировании  учетной политики, применяются с  первого января года, следующего за годом утверждения соответствующего организационно - распорядительного  документа. При этом они применяются всеми филиалами, представительствами и иными подразделениями организации (включая выделенные на отдельный баланс, независимо от их места нахождения).

     Вновь созданная организация оформляет  избранную учетную политику  до первой публикации бухгалтерской отчетности, но не позднее 90 дней со дня приобретения прав юридического лица (государственной регистрации). Принятая вновь созданной организации учетная политика считается применяемой со дня приобретения прав юридического лица (государственной регистрации).

     Организация должна раскрывать принятые при формировании учетной политики способы бухгалтерского учета, существенно влияющие на оценку и принятие решений заинтересованными  пользователями  бухгалтерской отчетности.

     Существенными признаются способы ведения бухгалтерского учета, без знания о применении которых заинтересованным пользователям бухгалтерской отчетности невозможна достоверная оценка финансового положения, движения денежных средств или финансовых результатов деятельности организации.

     К способам ведения бухгалтерского учета, принятым при формировании учетной политики организации и подлежащим раскрытию в бухгалтерской отчетности,  относятся способы амортизации основных средств, нематериальных активов и иных активов, оценки производственных запасов, товаров, незавершенного производства и готовой продукции, признания прибыли от продажи продукции, товаров, работ, услуг и другие способы, отвечающие требованиям.

     Состав  и содержание  подлежащей раскрытию  в бухгалтерской отчетности информации об учетной политике организации по конкретным вопросам бухгалтерского учета устанавливается соответствующими положениями по бухгалтерскому учету.

     Если  при подготовке бухгалтерской отчетности имеется значительная неопределенность в отношении событий и условий, которые могут породить существенные сомнения, а применении допущения непрерывности деятельности, то организация должна указать на такую неопределенность и однозначно описать, с чем она связана.

     Существенные  способы ведения бухгалтерского учета подлежат раскрытию в пояснительной записке, входящей в состав бухгалтерской отчетности организации за отчетный период.

     Промежуточная бухгалтерская отчетность может  не содержать информацию об учетной  политике организации, если  в последней  не произошли изменения со времени  составления годовой бухгалтерской отчетности за предшествующий год, раскрывшей учетную политику.

     Изменение учетной политики организация может  производить в случаях:

     -   изменения законодательства РФ  или нормативных актов по бухгалтерскому  учету;

     - разработки организацией новых способов ведения бухгалтерского учета. Применение нового способа ведения бухгалтерского учета предполагает более достоверное представление фактов хозяйственной деятельности в учете и отчетности организации или меньшую трудоемкость учетного процесса без снижения степени достоверности информации;

     - существенного изменения условий  деятельности. Существенное изменение  условий деятельности организации  может быть связанно  с реорганизацией, сменной собственников, изменением  видов деятельности и т.п.

     Не  считается изменением учетной политики утверждение способа ведения  бухгалтерского учета фактов хозяйственной  деятельности, которые отличны по существу от фактов, имевших место  ранее, или возникли впервые в  деятельности организации.

     Изменение учетной политики должно вводиться с 1 января года (начала финансового года), следующего за годом его утверждения соответствующим организационно- распорядительным документом.

     Последствия изменения учетной политики, оказавшие  или способные оказать существенное влияние на финансовое положение, движение денежных средств или финансовые результаты деятельности организации, оцениваются в денежном выражении. Оценка в денежном выражении последствий изменений учетной политики производится на основании выверенных организацией данных на дату, с которой применяется измененный способ ведения бухгалтерского учета [9, 19-23].

     Последствия изменения учетной политики, вызванного изменением законодательства РФ или  нормативными актами по бухгалтерскому учету, отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в порядке, предусмотренном в соответствующим законодательным или нормативным актом.

     Изменение учетной политики, оказавшие или  способные оказать существенное влияние на финансовое положение, движение денежных средств или финансовые результаты деятельности организации подлежат обособленному раскрытию в бухгалтерской отчетности. Информация о них должна, как минимум, включать: причину изменения учетной политики; оценку последствий изменений в денежном выражении (в соотношении отчетного года и каждого отчетного периода, данные за который включены в бухгалтерскую отчетность за отчетный год); указанные на то, что включенные в бухгалтерскую отчетность за отчетный год соответствующие данные периодов, предшествовавших отчетному, скорректированы. Изменения учетной политики на год, следующий за отчетным, объявляют в пояснительной записке в бухгалтерской отчетности организации [15, 25].

 

2. Анализ системы  бухгалтерской отчетности  ООО «Гефест» и путей ее совершенствования 

2.1. Технико – экономическая характеристика организации 

     ООО «Гефест» находиться по адресу г. Нижний Новгород, ул. Дачная, 30 и является организацией с полным циклом производства продуктов питания.

     ООО – является коммерческой организацией и своей основной задачей  в  результате хозяйственной деятельности ставит получение прибыли в процессе хозяйственной деятельности.  

      Организационная структура  ООО «Гефест» выглядит следующим образом:

Рис. 1. Организационная структура ООО «Гефест»

     Задачами  бухгалтерии исследуемой организации  являются:

     - формирование детальной, достоверной  и содержательной информации  о деятельности организации и  ее имущественном положении, необходимой  внутренним пользователям бухгалтерской отчётности – руководителям, учредителям, участникам, а также внешним инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчётности;

     - ведение подробного, полного и  достоверного бухгалтерского учёта  всех  операций, наличия и движения  требований и обязательств, использования организацией материальных и финансовых ресурсов;

     - выявление внутрихозяйственных  резервов для обеспечения финансовой  устойчивости организации, предотвращения  отрицательных результатов её  деятельности;

     - использование бухгалтерского учёта для принятия управленческих решений. 

2.2. Формирование Бухгалтерского баланса и Отчета о прибылях и убытках ООО «Гефест» 
 

     Бухгалтерский баланс (форма №1) в ООО «Гефест» является способом группировки и обобщенного отражения в денежном выражении хозяйственных средств предприятия по составу и размещению, а также по источникам их образования на определенную дату. Графически бухгалтерский баланс представляет собой таблицу, которая делится по вертикали на две части для раздельного отражения видов средств и их источников. В левой части таблицы показывают средства по составу и размещению, а в правой – по источникам их образования. Левая часть называется актив, правая – пассив. Каждый отдельный вид средств в активе и их источников в пассиве называется «статьей баланса». Итоги сумм статей актива и пассива баланса всегда равны между собой, так как в них отражаются одни и те же средства.

      Произведем  расчеты для каждой строки бухгалтерского баланса (суммы берем из оборотно-сальдовой ведомости за 2010г. в тысячах рублей):

      Строка  «Нематериальные активы». Для формирования показателя этой строки находим разницу между дебетовым сальдо счета 04 «Нематериальные активы» и кредитовым сальдо счета 05 «Амортизация нематериальных активов». Для этого из конечного сальдо счета 04 вычитаем конечное сальдо счета 05 (33тыс.руб. – 3 тыс.руб. = 29 тыс.руб.).

      Строка  «Основные средства». Для формирования показателя этой строки находим разницу между дебетовым сальдо счета 01 «Основные средства» и кредитовым сальдо счета 02 «Амортизация основных средств» и прибавляем дебетовое сальдо счетов 08 «Вложения во внеоборотные активы» и 07 «Оборудование к установке». Для этого из конечного сальдо счета 01 вычитаем конечное сальдо счета 02 (1808 тыс.руб. - 1115 тыс.руб. = 693 тыс.руб.). Счета 08 и 07 имеют нулевое сальдо.

Строка  «Результаты исследований и разработок». Для формирования показателя этой строки берется  дебетовое сальдо счета 04 .

 Строка  « Доходные вложения в материальные  ценности». В этой строке отражается остаточная стоимость имущества, предназначенного для сдачи в аренду (лизинг) или прокат . В нашей фирме такого нет.

Строка  «Финансовые вложения». Бухгалтерский учет финансовых вложений регламентируется ПБУ 19/02 Учет финансовых вложений . К финансовым вложениям организации относятся:

ценные  бумаги (государственные, муниципальные, корпоративные), в том числе долговые ценные бумаги, в которых определены дата и сумма погашения (облигации, векселя);

вклады  в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ);

предоставленные другим организациям займы;

депозитные  вклады в кредитных организациях;

дебиторская задолженность, приобретенная по договору уступки права требования;

вклады  организации-товарища по договору простого товарищества и пр.

Финансовые  вложения считаются долгосрочными, если срок их погашения (обращения) превышает 12 месяцев.

 Ст. 3 - сумма рассчитывается по формуле:  А = (А1-А2) - (А3-А4), где

 А1 = сумма остатков по Дебету на  начало периода по счетам 58.1 Паи и акции в дочерних обществах + 58.2 Паи и акции в зависимых обществах + 58.3 Паи и акции в других обществах + 58.4 Долговые ценные бумаги долгосрочные + 58.6 Предоставленные займы долгосрочные ;

 А2 = сумма остатков по тем же  счетам, что и для А1, но по Кредиту на начало периода;

 А3 = сумма остатков по Кредиту  на начало периода по счетам 59.1 Резервы под обесценение акций  акционерных обществ + 59.2 Резервы  под обесценение акций зависимых  обществ + 59.3 Резервы под обесценение  акций других обществ + 59.4 Резервы под обесценение иных долгосрочных ценных бумаг ;

 А4 = сумма остатков по Дебету на  начало периода, по тем же  счетам, что и для А3.

 Ст. 4 - сумма рассчитывается так же, как для ст. 3, но с остатками  на конец периода.

В нашем  случае 69 тыс.руб.

      Строка  «Отложенные налоговые активы». Эта строка формируется из конечного сальдо счета 09 «Отложенные налоговые активы» (6 тыс.руб.).

      Строка  «Прочие внеоборотные активы». В эту строку входят показатели, не указанные в предыдущих строках раздела I «Внеоборотные активы» Бухгалтерского баланса. В балансе ООО «Гефест» таких показателей нет.

      Строка  «Итого по разделу I ». Эта строка формируется из сумм строк (30 + 693 + 69 + 6 = 798 тыс.руб.).

      Строка  «Запасы». Эта строка формируется из Д10+Д11+Д16-К14+Д20+Д21+Д23+Д28+Д29+Д41+Д43+Д45 (358-5+18+26+419+12=828 тыс.руб.).

      Строка  «НДС по приобретенным ценностям». Эта строка формируется из конечного сальдо по счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». Конечный остаток по счету 19 (84 тыс.руб.).