Составление бухгалтерской отчетности

      Строка  «Дебиторская задолженность». В эту строку входят: суммы остатков по дебету счетов 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» , 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (128+5+10+15=158 тыс.руб.)

      Строка  «Денежные средства». Для нахождения показателя этой строки нужно сложить суммы остатков по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках» (субсчета «Аккредитивы» и «Чековые книжки») и 57 «Переводы в пути». Сумма конечных дебетовых остатков по счетам: 50, 51, 55 (3 + 199 + 25 = 227 тыс.руб.).

     Строка  «Прочие оборотные активы». В эту строку входят показатели, которые не вошли в предыдущие строки раздела «Оборотные активы». Таких оборотных активов в бухгалтерском учете ООО «Гефест» нет.

     Строка  «Итого по разделу II». Эта строка формируется из сумм  (828 + 84  + 158 + 227  = 1297 тыс.руб.).

     Строка  «Баланс» формируется из сумм строк «Итого по разделу I» и  «Итого по разделу II» (798 + 1297 = 2095 тыс.руб.).

     Строка  «Уставный капитал». Эта строка формируется из конечного сальдо счета 80 «Уставный капитал». Конечное сальдо по счету 80 (263 тыс.руб.).

     Строка  «Добавочный капитал». Эта строка формируется из конечного сальдо счета 83 «Добавочный капитал». Конечное сальдо по счету 83 (463 тыс.руб.).

     Строка  «Резервный капитал». Эта строка формируется  из конечного сальдо счета 82 «Резервный капитал» ( 46 тыс. руб.) 

     Строка  «Нераспределенная прибыль». Эта строка формируется из конечного сальдо счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Сумма нераспределенной прибыли на конец года составляет (602 тыс.руб.).

     Строка  «Итого по разделу III». Нужно сложить суммы (263 + 463 + 46 + 602 = 1374 тыс.руб.).

     Строка  «Заемные средства». Эта строка формируется из сальдо счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» на котором отражена основная задолженность по долгосрочным кредитам и сумма процентов по ним. Учет по счету 67 в ООО «Стандарт» не ведется.

     Строка «Отложенные налоговые обязательства». Эта строка формируется из сальдо счета 77 «Отложенные налоговые обязательства». Конечное сальдо по счету 77 (25 тыс.руб.).

     Строка  «Итого по разделу IV». Эта строка формируется из сумм (0 + 25 + 0 = 25 тыс.руб.).

     Строка  «Заемные средства». Эта строка формируется из сальдо счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» на котором отражена основная задолженность по краткосрочным кредитам и сумма процентов по ним. Конечное сальдо по счету 66 (106 тыс.руб.).

     Строка «Кредиторская задолженность ». Для формирования этой строки нужно сложить К60+К68+К69+К70+К71+К73+К75+К76: (199 + 163 + 62 + 144 + 11= 580 тыс.руб.).

     Строка  «Доходы будущих периодов». Эта строка формируется из конечного сальдо счета 98 «Доходы будущих периодов». Конечное сальдо по счету 98 (10 тыс.руб.).

     Строка  «Резервы предстоящих расходов». Эта строка формируется из конечного сальдо счета 96 «Резервы предстоящих расходов». Учет по этому счету в ООО «Стандарт» не ведется.

     Строка  «Итого по разделу V». Для нахождения этой строки нужно сложить  (106 + 580  + 10 + 0 = 696 тыс.руб.).

     Строка 700 «Баланс». Для нахождения этой строки нужно сложить суммы строк 490, 590, 690 (1374 + 25 + 696 = 2095 тыс.руб.).

     Составляя годовую бухгалтерскую отчетность, нужно соблюдать правила, изложенные в учетной политике предприятия. Ведь в ней определены все особенности бухгалтерского учета на предприятии.

     Хочется напомнить основные требования, которые  необходимо соблюдать, составляя баланс. Во-первых, нельзя зачитывать активы и пассивы, прибыли и убытки, кроме случаев, когда это предусмотрено нормативными актами. Во-вторых, активы и обязательства следует разделять на долгосрочные и краткосрочные и далее учитывать их отдельно друг от друга. В-третьих, данные о расчетах с другими организациями и гражданами надо расписывать подробно: по тем счетам, где имеется дебетовое сальдо, - в активе, а по тем счетам с кредитовым сальдо – в пассиве. Кроме того, если какой либо показатель необходимо вычесть или он имеет отрицательное значение, то в балансе его нужно записывать в круглых скобках. И, на конец, нельзя забывать, что при составлении годового баланса, сальдо по счетам берется по состоянию на 31 декабря; показатели баланса должны быть отражены в тысячах или миллионах рублях, при этом суммы надо взять без десятичных знаков после запятой; имеющуюся иностранную валюту следует пересчитать в рублях по курсу Центрального Банка РФ на 31 декабря; несущественные активы и обязательства обособлено не приводят, уровень существенности приводится в учетной политике предприятия.

 

      
 
 

2.3. Рекомендации по совершенствованию составления бухгалтерской) отчетности организации 

      ООО «Гефест» имеет определённые недостатки, как в бухгалтерской отчетности, так и в финансовом состоянии, то ему необходимо дать следующие рекомендации:

1. сократить себестоимость единицы продукции путём увеличения объёма реализации;
2. установить и уменьшить объём внереализационных расходов, ухудшающих финансовое состояние организации;
3. разработать методику работы с дебиторской задолженностью;
4. рассмотреть вопрос о повышении уровня собственных средств путём увеличения уставного капитала или прибыли;
5. улучшить долгосрочную платёжеспособность либо путём перемещения внеоборотных активов в оборотные, либо путём уменьшения долгосрочных обязательств (их погашения), либо и то и другое;
6. увеличить объём реализации поможет метод начисления – метод отражения доходов и расходов при формировании прибыли;
7. для упрощения и привидения в соответствие бухгалтерской отчетности с учётной политикой организации необходимо при начислении амортизации использовать (в основном) линейный метод и в исключительных случаях нелинейный, сущность которых определяется главой 25 Налогового Кодекса РФ;
8. для работы и оценки дебиторской задолженности, которая является немаловажным фактором, влияющим на финансовый результат деятельности организации, необходимо разработать методику формирования резервов, которая позволит уменьшить риск невозврата дебиторской задолженности;
9. для упрощения и приведение в соответствие бухгалтерской отчетности необходимо разработать общую учётную политику;
10. для уменьшения трудоёмкости по бухгалтерской отчетности организации необходимо автоматизировать данные виды учёта.

 
 
 
 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

      По  итогам проведенного исследования можно  сделать следующие выводы и предложения.

      Времена, когда государство жестко регулировало порядок составления и сдачи  бухгалтерской отчетности, похоже, остаются в прошлом. Теперь каждое предприятие  вправе самостоятельно изменять и дополнять  формы отчетности, используя рекомендованные  формы.

      Количество  отчетных показателей, действовавших  ранее, было слишком велико для субъектов  малого предпринимательства и некоммерческих организаций, но явно недостаточно для  крупных организаций.

     Делая вывод о проделанной работе хочется  еще раз отметить важность наиболее полного и достоверного изложения в бухгалтерской отчетности необходимой информации. Несоблюдение этих требований может привести к весьма существенным негативным последствиям как для самого предприятия, так и для заинтересованных лиц и организаций – кредиторов, акционеров и др.

      Финансовый  учет и формирование бухгалтерской (финансовой) отчетности в России претерпевают в настоящее время все большие изменения, связанные с адаптацией к требованиям международных стандартов бухгалтерского учета.

      Необходимо  подчеркнуть, что происходящие изменения  носят как количественный, так  и качественный характер.

      Сама  идея раскрытия всей существенной информации говорит о необходимости отражения совершенно новых для нашей учетной практики аспектов: риски, особые обстоятельства, наличие условных активов и пассивов и др.

      Изменения качественного характера объясняются  тем, что переход на международные  стандарты учета предполагает изменения  концептуального характера, которые  связаны с переосмыслением целей  составления бухгалтерской (финансовой) отчетности.

      Использование в анализе неполных или искаженных данных может нанести вред больший, чем их отсутствие. Известно, что  существует значительное количество приемов и способов искажения (приукрашивания) отчетности. Так, простой прием взаимозачета статей актива и пассива по таким статьям, как "Расчеты с покупателями и заказчиками", "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами", позволяет исказить значение коэффициентов ликвидности. Суть таких искажений связана с искусственным уменьшением объема обязательств, с одной стороны, и необоснованным занижением риска неплатежей дебиторов, с другой. Наличие или отсутствие таких искажений не может быть установлено пользователем бухгалтерской отчетности, не имеющим доступа к внутренним данным учета. Очевидно, что они могут быть выявлены только аудитором.

   Бухгалтерский баланс по существу представляет собой  отражение состояния имущества  на определенную дату. Поскольку познание имущественного состояния производиться через сопоставления актива и пассива, то это познание будет понятно и правдиво, если все элементы баланса будут включать: с одной стороны, все составные части актива и пассива (полного охвата) и с другой стороны, правильность оценки (стоимостное измерение) отдельных статей баланса. 
 
 

 

СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 

     Нормативные акты 

     1.Конституция  Российской Федерации, доступ: справочно  – правовая система «Гарант».

     2.Налоговый  кодекс Российской Федерации,  доступ: справочно – правовая система «Гарант».

     3. Гражданский Кодекс Российской  Федерации, доступ: справочно –  правовая система «Гарант».

     4. Трудовой Кодекс Российской Федерации,  доступ: справочно – правовая  система «Гарант».

     5.План  счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению, доступ: справочно – правовая система «Гарант». 

     Литература 

     6. Алборов Р.А. Аудит в организациях  промышленности, торговли и АПК.-М., «Дело и Сервис», 2008

     7.Булавина  Л.Н., Кулиш Н.В., Костюкова Е.И., Ревегук О.А. Финансовые результаты: бухгалтерский и налоговый учёт. –М., Финансы и статистика, 2006

     8. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет .-М.,  Проспект, 2011

     9. Дуканич Л.В.  Налоги и налогообложение. –Ростов- на- Дону, Феникс, 2011

     10. Елизаров Ю.Ф. Экономика организаций.- М., издательство «Экзамен», 2010

     11. Карпов В.В, Лукина Н.В. Бухгалтерский учёт и отчетность организаций.-М., «Экономика и финансы»,2010

     12. Кожинов В.Я. Налоговый учет. – М.,  КНОРУС, 2008.

     13. Козлова Е.П. и др. Бухгалтерский учёт. - М., Финансы и статистика, 2011

     14. Кравченко Л.И. Анализ хозяйственной деятельности. – М., ООО «Новое знание», 2007

     15. Федотов В.А. Журнально-ордерная форма счетоводства. – М.,ИД ФБК-ПРЕСС,2011

     16. Шредер Н.Г., Сосаускене О.И., Тереньтьева Л.Ф. Бухгалтерский учёт. - М., Издательство «Альфа-Пресс», 2008

     17. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. - М.: ИНФРА-М, 2011