Совершенствование учета денежных средств организации и анализа их движения

     Потоки денежных средств от текущей деятельности являются, как правило, результатом хозяйственных операций, влияющих на определение чистой прибыли (убытка) организации. К ним относятся:

     - денежные поступления от продажи продукции, выполнения работ

     и оказания услуг, а также в виде авансов от покупателей и заказчиков;

     - поступления от аренды;

     - прочие поступления, включая возврат средств от поставщиков, из

     бюджета, от подотчетных лиц, поступления от страховых компаний, комиссионные, суммы, полученные по решению суда, и другие поступления;

     - денежные платежи поставщикам и прочим контрагентам;

     - оплата труда и иные выплаты работникам в денежной форме;

     - отчисления в государственные внебюджетные фонды;

     - расчеты с бюджетом по причитающимся к уплате налогам, если они не могут быть отнесены к конкретным операциям инвестиционной или финансовой деятельности;

     - краткосрочные финансовые вложения;

     - выплата процентов по кредитам;

     - выплаченные дивиденды;

     - прочие выплаты, включая перечисления страховым компаниям, выдачу средств подотчетным лицам и др.

     Важно отметить, что одним из условий, позволяющим отнести те или иные операции движения денежных средств к текущей деятельности, является невозможность их включения в инвестиционную или финансовую деятельность.

     Осуществление инвестиционной деятельности характеризуется увеличением активов, которые, как ожидается, будут приносить доход длительное время.

     Потоками денежных средств от инвестиционной деятельности являются:

     - денежные поступления от продажи основных средств, нематериальных активов, прочих внеоборотных активов;

     - денежные поступления от реализации долевых и долговых ценных

     бумаг других организаций;

     - возврат займов, предоставленных организациям на срок более 12 месяцев;

     - возврат средств, связанный с заключенными договорами простого товарищества; иные аналогичные поступления;

     - денежные средства, поступающие в виде дивидендов, полученных

     участия в капитале других организаций;

     - денежные средства, направленные на приобретение (создание) внеоборотных активов, включая капитальные вложения, увеличивающие стоимость основных средств и нематериальных активов;

     - долгосрочные финансовые вложения.

     В составе вводимых в эксплуатацию основных средств могут быть о6ъекты, затраты по созданию (сооружению) которых производились как в отчетном, так и в предшествующих периодах. Поскольку указанные расходы сопровождались оттоком денежных средств в более ранних периодах, они должны быть исключены из расчета чистого денежного потока инвестиционной деятельности отчетного периода.

     В разделе отчета, характеризующем денежные потоки от финансовой деятельности, отражаются притоки и оттоки денежных средств, связанные с использованием внешнего финансирования (собственного и заемного).

     Изменения в собственном капитале, рассматриваемые в составе финансовой деятельности, обычно представлены денежными поступлением от эмиссии акций, а также полученным эмиссионным доходом. Изменение собственного капитала в результате полученной чистой прибыли (внесенного убытка) в составе финансовой деятельности не учитывается, поскольку расходы и доходы, связанные с формированием финансового результата, отражаются в текущей деятельности.

     Денежными потоками от финансовой деятельности являются:

     - денежные поступления от выпуска акций и других долевых финансовых инструментов, а также дополнительных вложений собственников;

     - поступления от выпуска облигаций, займов, долгосрочных и краткосрочных кредитов;

     - целевые финансирования и поступления;

     - перечисления средств в погашение основной суммы долга по полученным кредитам и займам;

     - средства, направленные на выкуп собственных акций.

     Следует обратить внимание на то, что, хотя погашение суммы основного долга по предоставленному кредиту рассматривается в составе денежных потоков от финансовой деятельности, уплата процентов по кредиту включается в раздел текущей деятельности, поскольку расходы на оплату процентов по предоставленным заемным средствам участвуют в формировании финансового результата [16, 175]. 

 

      2. Оценка учета денежных средств в ООО "Фирма "Тик" 

     2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО "Фирма "Тик" 

     Основанная в1997году фирма "Тик" на протяжении десяти лет является безусловным лидером краснодарского рынка дистрибьюторов алкогольной продукции. По состоянию на сегодняшний день рыночная доля компании всегменте алкогольных напитков Краснодарского края составляет 40%.

     В 2005 году компания получает признание на общероссийском уровне, став призером Всероссийского конкурса "Лучшее предприятие по организации оптовой торговли продовольственными товарами Российской Федерации за 2004 год", проводимого "Союзом оптовых продовольственных рынков России", а в 2006 году компания подтверждает звание лидера и становится победителем этого конкурса по итогам за 2005 год.

     Оправдывая положение лидера,фирма "Тик" продолжает динамично развиваться. Объемы продаж компании ежегодно увеличиваются. Компания "Тик" работает лишь софициальными иэксклюзивными импортерами ипроизводителями торговых марок. Это создало фирме репутацию надежного добросовестного партнера, имеющего дело только скачественным алкоголем.

     На сегодняшний день ассортиментный портфель компании насчитывает около 3000наименованийиз многих стран ирегионов. Вассортиментном портфеле компании "Тик" собраны ведущие из стран дальнего иближнего зарубежья, атакже регионов России.

     ООО "Фирма "Тик" входит в состав группы компаний "Тик". Собственники группы компаний "Тик" являются генеральными директорами ООО "Фирма "Тик".

     Группа компаний "Тик" является одним из крупнейших дистрибьюторских предприятий юга России.

     В деятельности Группы компаний "Тик" выделяется три основных направления:

     - дистрибуция алкогольной, безалкогольной и табачной продукции;

     - винное производство под торговой маркой "Кубанский Винодел";

     - ресторанный бизнес.

     Общество с ограниченной ответственностью "Фирма "Тик" создано в 1997 году и зарегистрировано Регистрационной палатой г. Краснодара, действует в соответствии с Гражданским Кодексом Российской Федерации, Федеральным законом Российской Федерации "Об обществах с ограниченной ответственностью" и иными нормативно-правовыми актами Российской Федерации.

     Общество является юридическим лицом и строит свою деятельность на основании Устава и действующего законодательства Российской Федерации. Сроки деятельности Общества не ограничены. ООО Фирма "Тик" является коммерческой организацией, является собственником принадлежащего ей имущества и денежных средств и отвечает по своим обязательствам собственным имуществом. Участники имеют предусмотренные законом и учредительными документами обязательственные права по отношению к Обществу.

     ООО Фирма "Тик" создана с целью получения прибыли.

     Предметом деятельности ООО Фирма "Тик" является оптовая торговля (торгово-закупочная деятельность).

     Вид деятельности осуществляется в соответствии с действующим законодательством РФ, а также нормами международного права. Отдельными видами деятельности, перечень которых определяется специальными Федеральными законами, ООО Фирма "Тик" может заниматься только при получении специального разрешения (лицензии). Если условиями предоставления специального разрешения (лицензии) на занятие определенным видом деятельности предусмотрено требование о занятии такой деятельностью как исключительной, то ООО Фирма "Тик" в течение срока действия специального разрешения (лицензии) не вправе осуществлять иные виды деятельности, за исключением видов деятельности, предусмотренных специальным разрешением (лицензией) и им сопутствующих.

     На сегодняшний день руководство компании "Тик" уделяет огромное внимание долгосрочному планированию. Стратегические планы компании "Тик" на ближайшие два года весьма амбициозны: планируется увеличить рыночную долю на 12-15%, активно расширить географию деятельности фирмы, увеличить клиентскую базу.

     Организационная структура компании "Тик" в настоящий момент построена таким образом, чтобы с максимальной эффективностью при минимальном уровне затрат обеспечивать выполнение задач по дистрибуции брендов, находящихся в ассортиментном портфеле компании на территории Краснодарского края. Организация продаж в компании осуществляется силами двух отделов: коммерческого и отдела рекламы и маркетинга.

     Коммерческий отдел включает в себя 8 секторов, ориентированных на выполнение определенных задач и разделенных по территориальности признаку либо по рынкам сбыта. Это сектор по работе с оптовыми и ключевыми клиентами, сектора "OFF-Trade Краснодар" и "ON-Trade Краснодар", территориальные сектора "Северо-Запад", "Центр" и "Юго-Восток", сектор "Табачные изделия", "Региональный отдел".

     Клиентами ООО "Фирма "Тик" являются федеральные и локальные сети: ООО "ТВК" (сеть супермаркетов "Табрис"), ООО "МЕТРО Кэш энд Керри (Metro Cash & Carry), ЗАО Т.Д."Перекресток" (Супермаркет "Перекресток"), ООО "Омега-97"(Супермаркет "Патэрсон"), ЗАО "Тандер" (Сеть магазинов "Магнит"), ООО "Элекскор" (Супермаркет Гросмарт), ЗАО "Моссмарт" (Супермаркет "Моссмарт"), ООО "Франция" (Сеть супермаркетов "Планета"); оптовые компании края, не имеющими прямых дистрибьюторских договоров, такими как: "Торговый Дом "Виктория" (г. Майкоп); "Торговый Дом "Фанагория" (г. Анапа), "Экстра - М" (г. Ейск), "Дарлинг" (г. Краснодар), "СЭД" (г. Армавир), "Ахтаниз-Жемчуг" (г. Белореченск), "Абрау-Блиц" (г. Новороссийск), "Торговый Дом Абрау-Дюрсо" (г. Сочи). Доля сектора по работе с оптовыми и ключевыми клиентами составляет около 30% от общих продаж компании.

     Сектор "OFF -TRADE Краснодар" представляет собой подразделение компании, работа которого направлена на удовлетворение запросов более чем 700 розничных торговых точек города Краснодара.

     Торговые представители сектора "ON TRADE Краснодар" обслуживают крупнейшие заведения сегмента HoReCa Краснодара, среди которых сеть ресторанов "Любо-Дорого", развлекательный центр "Квартал", спортивно-развлекательный центр "Страйк", рестораны "Мадьяр", "Шенбрунн", "Корсар", "Пирамида", "Кармело", "Элефант", "Богарт", ресторан "Наутилус", "Берлинский Дом", "Столовая№1", "Королевская охота", "Чор Минор", "Клуб 911". Всего около 150 заведений являются клиентами ООО Фирма "Тик", большая часть из которых работает с компанией на условиях эксклюзивного договора.

     Успешно работает Сектор "Табачной и кальянной продукции". Более семидесяти клиентов обслуживают менеджеры этого направления, которые проходят специальное обучение и владеют полной информацией о поставляемой продукции.

     В соответствии с территориальным разделением Краснодарского края, работа торговых представителей коммерческого отдела также осуществляется по закрепленным секторам: Центр, Северо-Запад, Юго-Восток. Также ООО "Фирма "Тик" имеет обособленные структурные подразделения в городах Армавир, Сочи, Туапсе и Новороссийск.

     Одним из основных оптимизационных моментов в работе группы компаний "Тик" является наличие собственных объектов недвижимости, обеспечивающих бесперебойное и независимое функционирование всех подразделений. Фирма располагает собственным трехэтажным офисным зданием, двухэтажным складским терминалом, полезной площадью около 2500 м² и большой хозяйственной территорией. Доставка продукции клиентам осуществляется посредством автопарка, насчитывающего 60 грузовых автомобилей, находящихся в собственности компании.