Способы детерминированного факторного анализа

     ,

    где y- результативный признак;

          x_i- факторные признаки.

    Таким образом, каждый результативный показатель зависит от многочисленных и разнообразных  факторов. В основе экономического анализа и его раздела - факторного анализа - лежат выявление, оценка и прогнозирование влияния факторов на изменение результативного показателя. Чем детальнее исследуется зависимость результативного показателя от тех или иных факторов, тем точнее результаты анализа и оценка качества работы предприятий. Без глубокого и всестороннего изучения факторов нельзя сделать обоснованные выводы о результатах деятельности, выявить резервы производства, обосновать планы и управленческие решения.  

    1.3. Факторный анализ, его виды и  задачи

    Под факторным анализом понимается методика комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативных показателей.

    Различают следующие типы факторного анализа ():

    - детерминированный и стохастический;

    - прямой и обратный;

    - одноступенчатый и многоступенчатый;

    - статический и динамичный;

    - ретроспективный и перспективный (прогнозный).

    Детерминированный факторный анализ представляет собой  методику исследования влияния факторов, связь которых с результативным показателем носит функциональный характер, т.е. когда результативный показатель представлен в виде произведения, частного или алгебраической суммы факторов.

    Стохастический  анализ представляет собой методику исследования факторов, связь которых с результативным показателем в отличие от функциональной является неполной, вероятностной (корреляционной). Если при функциональной (полной) зависимости с изменением аргумента всегда происходит соответствующее изменение функции, то при корреляционной связи изменение аргумента может дать несколько значений прироста функции в зависимости от сочетания других факторов, определяющих данный показатель. Например, производительность труда при одном и том же уровне фондовооруженности может быть неодинаковой на разных предприятиях. Это зависит от оптимальности сочетания других факторов, воздействующих на этот показатель.

    При прямом факторном анализе исследование ведется дедуктивным способом - от общего к частному. Обратный факторный  анализ осуществляет исследование причинно-следственных связей способом логичной индукции - от частных, отдельных факторов к обобщающим.

    Факторный анализ может быть одноступенчатым  и многоступенчатым. Первый тип используется для исследования факторов только одного уровня (одной ступени) подчинения без их детализации на составные части. Например, у = а х b. При многоступенчатом факторном анализе проводится детализация факторов а и b на составные элементы с целью изучения их поведения. Детализация факторов может быть продолжена и дальше. В данном случае изучается влияние факторов различных уровней соподчиненности.

    Необходимо  различать также статический  и динамический факторный анализ. Первый вид применяется при изучении влияния факторов на результативные-показатели на соответствующую дату. Другой вид представляет собой методику исследования причинно-следственных связей в динамике.

    И наконец, факторный анализ может  быть ретроспективным, который изучает  причины прироста результативных показателей  за прошлые периоды, и перспективным, который исследует поведение факторов и результативных показателей в перспективе.

    Основными задачами факторного анализа являются следующие:

    1. Отбор факторов, определяющих исследуемые  результативные показатели.

    2. Классификация и систематизация  факторов с целью обеспечения комплексного и системного подхода к исследованию их влияния на результаты хозяйственной деятельности.

    3. Определение формы зависимости  между факторами и результативным  показателем.

    4. Моделирование взаимосвязей между  результативным и факторными показателями.

    5. Расчет влияния факторов и  оценка роли каждого из них  в изменении величины результативного  показателя.

    6. Работа с факторной моделью  (практическое ее использование  для управления экономическими  процессами).

    Отбор факторов для анализа того или другого показателя осуществляется на основе теоретических и практических знаний, приобретенных в этой отрасли. При этом обычно исходят из принципа: чем больший комплекс факторов исследуется, тем точнее будут результаты анализа. Вместе с тем необходимо иметь в виду, что если этот комплекс факторов рассматривается как механическая сумма, без учета их взаимодействия, без выделения главных, определяющих, то выводы могут быть ошибочными. В анализе хозяйственной деятельности взаимосвязанное исследование влияния факторов на величину результативных показателей достигается с помощью их систематизации, что является одним из основных методологических вопросов этой науки.

    Важным  методологическим вопросом в факторном  анализе является определение формы  зависимости между факторами и результативными показателями: функциональная она или стохастическая, прямая или обратная, прямолинейная или криволинейная. Здесь используется теоретический и практический опыт, а также способы сравнения параллельных и динамичных рядов, аналитических группировок исходной информации, графический и др.

    Моделирование экономических показателей (детерминированное  и стохастическое) также представляет собой сложную методологическую проблему в факторном анализе, решение  которой требует специальных знаний и практических навыков в этой отрасли. В связи с этим этому вопросу в данном курсе уделяется много внимания.

    Самый главный методологический аспект в  анализе хозяйственной деятельности - расчет влияния факторов на величину результативных показателей, для чего в анализе используется целый арсенал способов.

    И наконец, последний этап факторного анализа — практическое использование  факторной модели для подсчета резервов прироста результативного показателя, для планирования и прогнозирования  его величины при изменении производственной ситуации.

 

    2. ДЕТЕРМИНИРОВАННЫЙ ФАКТОРНЫЙ АНАЛИЗ 

    Детерминированный факторный анализ представляет собой  методику исследования факторов, связь  которых с результативным показателем  носит функциональный характер, то есть результативный показатель может быть представлен в виде произведения, частного или алгебраической суммы (разницы) факторов. Исходные данные для детерминированного факторного анализа представлены в форме конкретных чисел, а результаты должны получаться точными и однозначными. Детерминированный факторный анализ не позволяет анализировать влияние случайных факторов.

    При моделировании детерминированных  факторных систем необходимо выполнять  ряд требований.

    1. Факторы, включаемые в модель, и сами модели должны иметь определенно выраженный характер, реально существовать, а не быть придуманными абстрактными величинами или явлениями.

    2. Факторы, которые входят в систему,  должны быть не только необходимыми  элементами формулы, но и находиться  в причинно-следственной связи с изучаемыми показателями. Иначе говоря, построенная факторная система должна иметь познавательную ценность. Факторные модели, которые отражают причинно-следственные отношения между показателями, имеют значительно большее познавательное значение, чем модели, созданные при помощи приемов математической абстракции. Последнее можно проиллюстрировать следующим образом. Возьмем две модели:

    1)ВП=ЧРхГВ

    2)ГВ=ВП/ЧР

    где ВП - валовая продукция предприятия; ЧР - численность работников на предприятии; ГВ — среднегодовая выработка продукции одним работником.

    В первой системе факторы находятся  в причинной связи с результативным показателем, а во второй — в математическом соотношении. Значит, вторая модель, построенная  на математических зависимостях, имеет  меньшее познавательное значение, чем первая.

    3. Все показатели факторной модели  должны быть количественно измеримыми, т.е. должны иметь единицу измерения  и необходимую информационную  обеспеченность.

    4. Факторная модель должна обеспечивать  возможность измерения влияния  отдельных факторов, это значит, что в ней должна учитываться соразмерность изменений результативного и факторных показателей, а сумма влияния отдельных факторов должна равняться общему приросту результативного показателя. 

    2.1 Виды детерминированных факторных моделей

    В детерминированном анализе выделяют следующие типы наиболее часто встречающихся факторных моделей (табл. 1):

• аддитивные модели, в которых результативный показатель (А) можно представить как алгебраическую сумму или разность факторных (X и Y):

    А=X±Y;

• мультипликативные модели, в них результативный показатель представляет собой произведение факторных:

A=X×Y;

• кратные модели, в которых результативный показатель представляет собой частное от деления факторных:

A=X¸Y;

• комбинированные модели, в которых сочетается несколько вышеперечисленных типов. Они используются в развитых моделях при детализации исходных на нескольких уровнях.

    Таблица 1. – Примеры типов детерминированных  факторных моделей

 
 
 
 

    2.2. Основные методы детерминированного  факторного анализа.

    Одним из важнейших методологических вопросов экономического анализа является определение величины влияния отдельных факторов на прирост результативных показателей. В детерминированном анализе для этого используются следующие способы:

• цепной подстановки;
• абсолютных разниц;
• относительных разниц;
• индексный;
• пропорционального деления;
• балансовый способ;
• способ пропорционального деления;
• способ долевого участия;
• интегральный метод.