Способы детерминированного факторного анализа

    Балансовый  способ может быть использован при построении детерминированных аддитивных факторных моделей. Одна из моделей построена на основе товарного баланса.

    Например, Он+П=Р+В+Ок,

    отсюда  Р=Он+П-В-Ок, где

     Он- остаток товаров на начало года;

     П- поступление товаров;

     Р- продажа товаров;

     В- другие направления расхода товаров;

     Ок- остаток товаров на конец года.

    Рассмотрим  зависимость выполнения плана  розничного товарооборота от выполнения плана поступления товаров, их остатков и прочего выбытия на примере (табл. 2.3.).

Таблица 2.3. – Расчет влияния на выполнения плана розничного товарооборота ряда факторов (тыс. руб.)

 

    ∆Рон = ∆Он  140 -1 20=+200 млн. руб.

    ∆Рп = ∆П  8400 – 8000 = +400 тыс. руб.

    ∆Рв = - ∆В   - (30 - 0) = -30 тыс. руб.

    ∆Рок = -  ∆Ок  - (110 - 100) =  - 10 тыс. руб.

    Совокупное  влияние 20+400-30-10=+380 руб.

    Сверхплановая реализация товаров достигнута в  результате перевыполнения плана поступления  товаров на 400 млн. руб., и наличия на начало года больших остатков товаров, чем предполагалось, что в результате давало возможность перевыполнить план на 420 тыс. руб. (400+20).

    Однако  план реализации перевыполнен только на 380 тыс. руб., т.к.  предприятие на конец года превысило план по остаткам товаров на 10 тыс. руб., к тому же был документированный расход товаров в размере 30 тыс. руб. В данном  случае последнее обстоятельство может рассматриваться как резерв дальнейшего роста реализации.

    В анализе на основе балансового метода разработаны способы пропорционального деления или долевого участия, о котором говорится далее.

    Способ  пропорционального  деления используется при изучении аддитивных моделей типа  и кратно-аддитивного типа 

     .

    Например, уровень рентабельности  (R) снизился на 8% в связи с увеличением стоимости основного капитала (а) на 250 млн. руб., и уменьшением оборотного капитала (b) на 50 млн. руб.. Отсюда:

     _;

     .

    Значит, за счет первого фактора уровень рентабельности снизился, а за счет второго повысился.

    Методика  расчета для смешанных моделей  несколько сложнее и более  простым является использование  способа долевого участия.

    Способ  долевого участия основан на пропорциональном делении факторов повлиявших на результативный показатель. Сначала определяется доля каждого фактора в общей сумме их прироста, которая затем умножается на общий прирост результативного показателя.

     ;

     ;

     ; 

    Для определения факторов приведем исходные данные (табл. 2.4.)

Таблица 2.4. – Расчет влияния факторов на результативный показатель способом долевого участия

    ΔC_a= 0,4167·180 = + 75 руб.

    ΔC_b = 0,3333·180 = + 60 руб.

    ΔC_c = 0,25·180 = + 45 руб.

    Таким образом себестоимости (с) 1 т/км повысилась на 180 руб., в результате снижения среднегодовой  выработки автомобиля, а именно вследствие сверхплановых простоев машины на 75 руб., сверхплановых холостых пробегов на 60 руб. и из-за неполного использования грузоподъемности машин на 45 руб.

    Интегральный  способ. Элиминирование как способ детерминированного факторного анализа имеет существенный недостаток. При его использовании исходят из того, что факторы изменяются независимо друг от друга. На самом же деле они изменяются совместно, взаимосвязанно и от этого взаимодействия получается дополнительный прирост результативного показателя, который при применении способов элиминирования присоединяется к одному из факторов, как правило к последнему. В связи с этим величина влияния факторов на изменение результативного показателя меняется в зависимости от места, на которое поставлен тот или иной фактор в детерминированной модели.

    Чтобы избавиться от этого недостатка, в детерминированном факторном анализе используется интегральный метод, который применяется для измерения влияния факторов в мультипликативных, кратных и смешанных моделях типа Y = А / (Σ Xi). Последняя представляет собой сочетание кратной и аддитивной моделей. Использование этого способа позволяет получать более точные результаты расчета влияния факторов по сравнению со способами цепной подстановки, абсолютных и относительных разниц и избежать неоднозначной оценки влияния факторов, потому что в данном случае результаты не зависят от местоположения факторов в модели, а дополнительный прирост результативного показателя, который образовался от взаимодействия факторов, раскладывается между ними пропорциональ но изолированному их воздействию на результативный показатель. В интегральном методе пользуются определенными формулами. Приведем основные из них для разных моделей:

    1.

                 ;      .

    2. :

                

    3. :

                 ;      

    4. :

                 ;

                 ;

                

 

     ЗАКЛЮЧЕНИЕ

    Факторный анализ параметров позволяет выявить на ранней стадии нарушение рабочего процесса (возникновение дефекта) в различных объектах, которое часто невозможно заметить путем непосредственного наблюдения за параметрами. Это объясняется тем, что нарушение корреляционных связей между параметрами возникает значительно раньше, чем нарушение уровня сигнала в одном измерительном канале. Такое искажение корреляционных связей позволяет своевременно обнаружить факторный анализ параметров. Для этого достаточно иметь массивы зарегистрированных параметров (информационный портрет объекта).

    Установлено, что показателем технического состояния  объекта может служить среднее  расстояние между факторными нагрузками для выделенной группы параметров. Не исключено, что для этой цели могут  использоваться и другие метрики нагрузок на общие факторы.

    В данной курсовой работе более подробно рассмотрен детерминированный факторный анализ, как методика исследования влияния факторов, связь которых с результативными показателями носит функциональный характер. На конкретных примерах были подробно изучены виды и методы детерминированного анализа.

 

     СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 

    

1. Баканов М.И., Мельник М.В., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: учебник. / Под  ред. М.И. Баканова. – М.: Финансы и  статистика, 2006. – 536 с.
2. Басовский Л.Е. Теория экономического анализа: Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2004. – 222 с.
3. Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. – М.: Финансы и статистика, 2003. – 560 с.
4. Маркин Ю.П, Теория экономического анализа: Учебное пособие / Ю.П. Маркин. – М.: КНОРУС, 2006. – 312 с.
5. Орехов Н.А., Лёвин А.Г., Горбунов Е.А. Математические методы и модели в экономике: Учеб. Пособие для вузов / Под ред. Проф. Н.А. Орехова. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. – 302 с.
6. Шеремет А..Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций. – М.: ИНФРА-М, 2003. – 237 с.