Способы детерминированного факторного анализа

y">    Первые  четыре способа основываются на методе элиминирования.

    Элиминировать – это значит устранить, отклонить, исключить воздействие всех факторов на величину результативного показателя, кроме одного. Этот метод исходит из того, что все факторы изменяются независимо друг от друга: сначала изменяется один, а все другие остаются без изменения, потом изменяются два, затем три и т.д., при неизменности остальных. Это позволяет определить влияние каждого фактора на величину исследуемого показателя в отдельности.

    Способ  цепной подстановки используется для расчета влияния факторов во всех типах детерминированных факторных моделей: аддитивных, мультипликативных, кратных и смешанных (комбинированных). Этот способ позволяет определить влияние отдельных факторов на изменение величины результативного показателя путем постепенной замены базисной величины каждого факторного показателя в объеме результативного показателя на фактическую в отчетном периоде. С этой целью определяют ряд условных величин результативного показателя, которые учитывают изменение одного, затем двух, трех и т.д. факторов, допуская, что остальные не меняются. Сравнение величины результативного показателя до и после изменения уровня того или другого фактора позволяет элиминироваться от влияния всех факторов, кроме одного, и определить воздействие последнего на прирост результативного показателя.

    При использовании этого способа большое значение имеет очередность изменения значений факторов, так как от этого зависит количественная оценка влияния каждого фактора.

    Прежде всего, нужно отметить, что не существует и не может существовать единой методики определения этого порядка - существуют модели, в которых он может быть определен произвольно. Лишь для небольшого числа моделей можно использовать формализованные подходы. На практике эта проблема не имеет большого значения, поскольку в ретроспективном анализе важны тенденции и относительная значимость того или иного фактора, а не точные оценки их влияния.

    Тем не менее для соблюдения более  или менее единого подхода  к определению порядка замены факторов в модели можно сформулировать общие принципы. Введем некоторые определения.

    Признак, непосредственно относящийся к  изучаемому явлению и характеризующий  его количественную сторону, называется первичным или количественным. Эти признаки: а) абсолютные (объемные); б) их можно суммировать в пространстве и времени. В качестве примера можно привести объем реализации, численность, стоимость оборотных средств и т. д.

    Признаки, относящиеся к изучаемому явлению  не непосредственно, а через один или несколько других признаков и характеризующие качественную сторону изучаемого явления, называются вторичными или качественными. Эти признаки: а) относительные; б) их нельзя суммировать в пространстве и времени. Примерами могут служить фондовооруженность, рентабельность и др. В анализе выделяют вторичные факторы 1-го, 2-го и т. д. порядков, получаемые путем последовательной детализации.

    Жестко  детерминированная факторная модель называется полной, если результативный показатель количественный, и неполной, если результативный показатель качественный. В полной двухфакторной модели один фактор всегда количественный, второй - качественный. В этом случае замену факторов рекомендуют начинать с количественного показателя. Если же имеется несколько количественных и несколько качественных показателей, то сначала следует изменить величину факторов первого уровня подчинения, а потом более низкого. Таким образом, применение способа цепной подстановки требует знания взаимосвязи факторов, их соподчиненности, умения правильно их классифицировать и систематизировать.

    Порядок применения этого способа рассмотрим на следующем примере (табл. 2.1.)  
 
 
 

Таблица 2.1. – Анализ режима работы и эффективности использования материально-технической базы предприятия

 

    Как видно из таблицы 2.1. общий фонд отработанного  времени зависит от нескольких факторов, зависимость между ними можно представить следующей формулой.

 

    Теперь  произведем расчет влияния каждого  из названных факторов на величину отклонения в общем фонде отработанного времени: (табл. 2.2.) 

Таблица 2.2. – Алгоритм расчета общего фонда рабочего времени при различных условиях промышленному предприятию за отчетный год.

 

    Таким образом, сокращение общего фонда рабочего времени явилось результатом  влияния следующих факторов:

    а) уменьшения численности работников –200 тыс. ч/г

    б) увеличения количества дней работы рабочего + 72 тыс. ч/г

    в) сокращения продолжительности рабочего дня – 47 тыс. ч/г                                                                         

      всего  - 175 тыс. ч/г

    Алгебраическая  сумма влияния факторов обязательно  должна быть равна общему приросту результативного показателя. Отсутствие такого равенства  свидетельствует о допущенных ошибках в расчетах.

    Способ  абсолютных разниц является одной из модификаций элиминирования. Как и способ цепной подстановки, он применяется для расчета влияния факторов на прирост результативного показателя в детерминированном анализе, но только в мультипликативных и смешанных моделях типа: Y = (а – b) с и Y = а (b – с). И хотя его использование ограничено, но благодаря своей простоте он получил широкое применение. Особенно эффективно применяется этот способ в том случае, если исходные данные уже содержат абсолютные отклонения по факторным показателям. При его использовании величина влияния факторов рассчитывается умножением абсолютного прироста исследуемого фактора на базовую (плановую) величину факторов, которые находятся справа от него, и на фактическую величину факторов, расположенных слева от него в модели.

    Рассмотрим  методику расчета влияния факторов этим способом для  3-х факторной модели фонда рабочего времени 

    

    Влияние численности работающих:

    ∆ФРВ₄=(Ч_ф-Ч_пл)·Д_пл·П_пл=(900-1000) ·250·8=-200 тыс. ч/г.

    Влияние отработанных человеко-дней:

    ∆ФРВ_д=Ч_ф· (Д_ф-Д_пл) ·П_пл=900· (260-250) ·8=+72 тыс. ч/г

    Влияние продолжительности рабочего дня

    ∆ФРВ_п= Ч_ф·Д_ф· (П_ф-П_пл)=900·260· (7,8-8)=-46,8 тыс. ч/г ≈47

     всего – 175 тыс. ч/г

    Способ  относительных разниц, как и предыдущий, применяется для измерения влияния  факторов на прирост результативного  показателя только в мультипликативных  моделях и комбинированных типа Y = (а – b) с. Он значительно проще цепных подстановок, что при определенных обстоятельствах делает его очень эффективным. Это прежде всего касается тех случаев, когда исходные данные содержат уже определенные ранее относительные отклонения факторных показателей в процентах или коэффициентах.

    Согласно  этому правилу, для расчета влияния  первого фактора необходимо базисную (плановую) величину результативного  показателя умножить на относительный  прирост первого фактора, выраженного  в процентах, и результат разделить на 100.

    Чтобы рассчитать влияние второго фактора, нужно к плановой величине результативного  показателя прибавить изменение  его за счет первого фактора и затем полученную сумму умножить на относительный прирост второго фактора в процентах и результат разделить на 100.

    Влияние третьего фактора определяется аналогично: к плановой величине результативного  показателя необходимо прибавить его  прирост за счет первого и второго факторов и полученную сумму умножить на относительный прирост третьего фактора и т.д.

    Применим  рассмотренную методику к рассматриваемому примеру (табл.2.1)

    

    

     Итого:

    Как видим результаты расчетов те же, что  и при использовании предыдущих способов. Способ относительных разниц удобно применять в тех случаях, когда требуется рассчитать влияние большого количества факторов (8-10 и более). В отличие от предыдущих способов значительно сокращается количество вычислений.

    Индексный метод основан на относительных показателях динамики, пространственных сравнений, выполнения плана, выражающих отношение факторного уровня анализируемого показателя в отчетном периоде к его уровню в базисном периоде (или к плановому или по другому объекту).

    С помощью агрегатных индексов можно выявить влияние различных факторов на изменение уровня результативных показателей в мультипликативных  и кратных моделях.

    Так, индекс изменения выпуска продукции  можно выразить через произведение индексов численности и выработки:

    

    С помощью индексного метода можно  определить влияние факторов, в том  числе структурных сдвигов, на абсолютное отклонение результативного показателя.

    Индексный метод целесообразно применять  в том случае, когда каждый фактор является сложным (совокупным) показателем. Например, численность персонала предприятия представляет собой соотношение численности отдельных категорий работников или рабочих различных разрядов. Изменение объёма выпуска продукции происходит не только под влиянием численности и выработки, но и структурных сдвигов в составе персонала.