Сущность, задачи функции внутрифирменного аудита

                                                     Содержание 
 

1. Задачи, функции  и принципы деятельности внутренних  аудиторов         2

1.1. Задачи                                                                                                            2

1.2. Функции                                                                                                        3

1.3. Принципы                                                                                                     4

2. Различия  внешнего и внутреннего аудита                                                   7

3. Методика  выполнения работ по налоговому  аудиту                                 12

4. Аналитические  процедуры                                                                           15 

Список  использованной литературы                                                               21 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

        1. Задачи, функции и принципы деятельности внутренних аудиторов

                                                      

                                           1.1. Задачи 

     Современный внутренний аудит решает следующие  задачи:

     1. Оценивает систему внутреннего контроля в части достоверности информации, соблюдения законодательства, сохранности активов, эффективности и результативности деятельности отдельных операционных и структурных подразделений;

     2. Проводит анализ и оценку эффективности системы управления рисками и предлагает методы снижения рисков;

     3. Оценивает соответствие системы корпоративного управления компании принципам корпоративного управления.

     4.  Одним из важнейших направлений деятельности внутреннего аудита становится аудит информационных систем (информационных технологий).

     Внутренний  аудит может многое, но не является универсальным решением всех проблем  компании.

     Во  многих случаях исполнительное руководство  склонно рассматривать внутренний аудит как ресурс, решающий управленческие задачи по построению системы контроля. Это не может не вызывать опасений по поводу объективности внутреннего  аудита, поскольку в этом случае внутренним аудиторам предстоит фактически оценивать то, что они сами разрабатывают и внедряют. Построение системы внутреннего контроля не входит в задачу внутреннего аудита, являясь непосредственной задачей менеджмента. Внутренний аудит может оказывать консультационную поддержку на этапе разработки систем/процедур и этим приносить неоценимую пользу компании, но не должен нести ответственность за создание и поддержание системы контроля.

     Сегодня происходит трансформация внутреннего  аудита в инструмент оценки рисков, наблюдается смещение акцентов от оценки отдельных операций к оценке рисков в деятельности организации в целом.

     Задачи  внутреннего аудита в области  управления рисками:

     1. Внутренние аудиторы в ходе различных видов аудитов предоставляют аудиторские рекомендации, позволяющие предотвратить риск или снизить его до приемлемого уровня;

     2. Внутренние аудиторы проводят оценку надежности и эффективности системы управления рисками;

     3. Внутренние аудиторы при соблюдении определенных условий могут помогать менеджменту в разработке и внедрении системы управления рисками компании.

     Однако  здесь, как и в случае с системой внутреннего контроля, следует иметь  в виду, что анализ и управление рисками - это задача менеджмента  компании, в решении которой внутренний аудит оказывает содействие менеджменту. 

                                                  1.2. Функции 

       К функциям внутреннего аудита относятся:

     1) проверка систем бухгалтерского  учета и внутреннего контроля, их мониторинг и разработка  рекомендаций по улучшению этих систем;

     2) проверка бухгалтерской и оперативной  информации, включая экспертизу  средств и способов, используемых  для идентификации, оценки, классификации  такой информации и составления  на ее основе отчетности, а  также специальное изучение отдельных статей отчетности, включая детальные проверки операций, остатков по бухгалтерским счетам;

     3) проверка соблюдения законов  и других нормативных актов,  а также требований учетной  политики, инструкций, решений и  указаний руководства и (или)  собственников;

     4) проверка деятельности различных  звеньев управления;

     5) оценка эффективности механизма  внутреннего контроля, изучение  и оценка контрольных проверок  в филиалах, структурных подразделениях  экономического субъекта;

     6) проверка наличия, состояния и  обеспечения сохранности имущества экономического субъекта;

     7) работа над специальными проектами  и контроль за отдельными элементами  структуры внутреннего контроля;

     8) оценка используемого экономическим  субъектом программного обеспечения;

     9) специальные расследования отдельных случаев, например подозрений в злоупотреблениях;

     10) разработка и представление предложений  по устранению выявленных недостатков  и рекомендаций по повышению  эффективности управления.

     Внутренний  аудит не только дает информацию о  деятельности самой организации, но и подтверждает правильность и достоверность отчетов менеджеров. Используя информацию внутреннего аудита, руководство предприятия может оперативно и своевременно осуществлять необходимые изменения внутри предприятия.

                                              

                                                  1.3. Принципы 

     Для надлежащего выполнения возложенных  на службу внутреннего аудита задач  и функций необходимо руководствоваться  следующими принципами внутреннего  аудита:

     1. Честность - принцип аудита, заключающийся в обязательной приверженности аудитора профессиональному долгу, а также следовании общим нормам морали.

     2. Объективность - принцип аудита, заключающийся в обязательности применения аудитором непредвзятого, беспристрастного и самостоятельного, не обусловленного каким-либо влиянием, подхода к рассмотрению любых профессиональных вопросов и формированию суждений, выводов и заключений.

     3. Преемственность - при выполнении своих обязанностей менеджменту старшего звена следует принимать все необходимые меры с тем, чтобы организация могла постоянно полагаться на адекватную службу внутреннего аудита, соответствующую его размерам и характеру операций. Эти меры включают предоставление адекватных ресурсов и персонала внутреннему аудиту для достижения своих целей.

     4. Независимость - служба внутреннего аудита организации должна быть независима от деятельности, подвергаемой аудиту, и от ежедневной процедуры внутреннего контроля. Это означает, что внутреннему аудиту придается соответствующий статус внутри организации и свое предназначение он осуществляет объективно и беспристрастно.

     5. Беспристрастность - службе внутреннего аудита следует быть объективной и беспристрастной, что означает, что ей следует занимать положение, позволяющее выполнять свое предназначение без предвзятости и вмешательства. Объективность и беспристрастность подразумевают, что служба внутреннего аудита сама стремится избегать конфликта интересов.

     6. Профессиональная компетентность - компетентность каждого внутреннего аудитора и службы внутреннего аудита в целом крайне важна для нормального функционирования службы внутреннего аудита организации. Профессиональная компетентность каждого внутреннего аудитора, а также его мотивация и непрекращающееся обучение являются необходимыми условиями для повышения эффективности работы службы внутреннего аудита. Профессиональная компетентность должна оцениваться с учетом характера исполняемой роли и способности аудитора к сбору информации, к анализу, оценке и контактности.  
 

     7. Добросовестность - принцип аудита, заключающийся в обязательности оказания аудитором профессиональных услуг с должной тщательностью, внимательностью, оперативностью и надлежащим использованием своих способностей. Принцип добросовестности подразумевает усердное и ответственное отношение аудитора к своей работе, но не должен трактоваться как гарантия безошибочности в аудиторской деятельности.

     8. Конфиденциальность - принцип аудита, заключающийся в том, что аудиторы обязаны обеспечивать сохранность документов, получаемых или составляемых ими в ходе аудита, и не вправе передавать эти документы или их копии (как полностью, так и частично) каким бы то ни было третьим лицам либо устно разглашать содержащиеся в них сведения без согласия собственника (руководителя) экономического субъекта, за исключением случаев, предусмотренных законодательными актами Российской Федерации. Принцип конфиденциальности должен соблюдаться неукоснительно, невзирая на то, что разглашение или распространение информации об экономическом субъекте не наносит ему по представлениям аудитора материального или иного ущерба. Соблюдение принципа конфиденциальности обязательно вне зависимости от продолжения или прекращения отношений с клиентом и без ограничения по времени.

     9. Профессиональное поведение - принцип аудита, заключающийся в соблюдении приоритета общественных интересов и в том, что аудитор должен поддерживать высокую репутацию профессии и воздерживаться от совершении поступков, несовместимых с оказанием аудиторских услуг и способных подорвать уважение и доверие к аудиторской профессии, нанести ущерб ее общественному имиджу.

     Аудитор обязан на всех этапах проведения проверки исходить из позиции профессионального  скептицизма, принимая во внимание вероятность  того, что получаемые аудиторские  доказательства и (или) информация об экономическом субъекте могут быть неверным. 

                      2. Различия внешнего и внутреннего аудита 

     Внутренний  аудит - неотъемлемая часть управленческого контроля организации; он может быть и независимым, т. е. непосредственно подчиняться не исполнительному органу предприятия, а внешним учредителям.

     В Правилах (стандартах) аудиторской  деятельности Российской Федерации  дается следующее определение:

     Внутренний  аудит - организованная на экономическом  субъекте в интересах его собственников и регламентированная его внутренними документами система контроля над соблюдением установленного порядка ведения бухгалтерского учета и надежности функционирования системы внутреннего контроля.

     Внутренний  аудит - один из способов контроля за эффективностью деятельности звеньев структуры экономического субъекта.

     Проведение  внутреннего аудита имеет для  руководства и (или) собственников  экономического субъекта информационное и консультационное значение, поскольку призвано содействовать оптимизации деятельности экономического субъекта и выполнению обязанностей его руководства.

     Потребность во внутреннем аудите возникает на крупных предприятиях в связи с тем, что высшее руководство не занимается повседневным контролем деятельности организации и низших управленческих структур. Внутренний аудит дает информацию об этой деятельности и подтверждает достоверность отчетов менеджеров. Внутренний аудит необходим главным образом для предотвращения потери ресурсов и осуществления необходимых изменений внутри предприятия.

     Организация, роль и функции внутреннего аудита определяются самим экономическим субъектом, т.е. его руководством и (или) собственниками, в зависимости от: