Теория и практика формирования бухгалтерской финансовой отчетности на примере ОАО «Авиационная холдинговая компания «Сухой»

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 10 Октября 2011 в 12:22, курсовая работа

Описание

Теория и практика формирования бухгалтерской финансовой отчетности на примере ОАО «Авиационная холдинговая компания «Сухой». Целью курсовой работы является изучение и оценка бухгалтерской отчетности и порядка заполнения форм бухгалтерской отчетности, анализ основных финансовых показателей, изучение пояснительной записки к консолидированной отчетности. Пояснительная записка является важным элементом годовой бухгалтерской отчетности. В ней содержится дополнительная информация о деятельности организации, которая не отражена в других отчетных формах. Для выполнения поставленной цели необходимо решить следующие задачи: изучить состав годовой бухгалтерской отчетности и порядок ее составления, провести экспресс анализ бухгалтерской финансовой отчетности ОАО «Авиационная холдинговая компания «Сухой», сформировать пояснительную записку на основе экспресс анализа.

Содержание

Введение…………………………………………………………………………...3
Глава 1.
Институциональные аспекты бухгалтерской финансовой отчетности крупного закрытого акционерного общества………………….……………………………..4
Глава 2.
Формирование бухгалтерской финансовой отчетности на примере ОАО «Авиационная холдинговая компания «Сухой»……….…………………………9
2.1. Состав годовой бухгалтерской отчетности и порядок ее составления……..9
2.2. Порядок заполнения типовых форм отчетности……………………………12
Глава 3.
Формирование пояснительной записки…...……………………………...……...25
3.1. Анализ бухгалтерской финансовой отчетности…………………………….25
3.2. Формирование пояснительной записки……………………………………..30
Заключение………………………………..……………………………………….38
Список литературы…………………………..……………………………………39
Приложение………………………………………………………………………..40

Скачать (132.77 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Работа состоит из  1 файл

Курсовая работа по б.ф.о - копия.doc

— 933.50 Кб (Скачать документ)

Отчет о прибылях и убытках представляет финансовые результаты деятельности предприятия за отчетный период и аналогичный период предыдущего года. В отличие от бухгалтерского баланса этот документ показывает всем заинтересованным лицам не общее материально-финансовое положение организации, а то, насколько успешно она осуществляет свою хозяйственную деятельность в отчетном периоде. Отчет наглядно демонстрирует эффективность работы компании с точки зрения ее собственников и акционеров, поскольку раскрывает суть изменений капитала компании в истекшем/текущем периоде за счет определенных доходов и расходов.

Отчет об изменениях капитала - одна из основных форм бухгалтерской отчетности, которая характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчетный период и содержит данные о доходах, расходах и финансовых результатах в сумме нарастающим итогом с начала года до отчетной даты. Этот отчет показывает эффективность управления организацией. Информация о капитале организации активно используется при проведении экономического анализа с целью определения ее финансовой независимости и других аналогичных показателей.

Отчет о прибылях и убытках является важнейшим источником для анализа показателей рентабельности предприятия, рентабельности реализованной продукции, рентабельности производства продукции, а также для определения величины чистой прибыли.

Бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и  убытках являются обязательными  элементами бухгалтерской отчетности и составляются как при формировании квартальной, так и годовой отчетности.

В состав прочих отчетных форм входят отчет  об изменениях капитала, отчет о  движении денежных средств, приложение к бухгалтерскому балансу и пояснительная записка.

Отчет о движении денежных средств характеризует деятельность организации в отчетном году в разрезе различных направлений в увязке с остатками денежных средств на начало и конец отчетного периода. Формирование подобной информации связано с тем, что деятельность любой организации предполагает наличие необходимого минимума финансовых ресурсов для осуществления и развития. В противном случае платежеспособность и финансовая устойчивость организации становятся внешними пользователями отчетности под сомнение. Поэтому перед администрацией организации всегда стоит задача правильного выбора кредитной политики и определения эффективных направлений движения денежных потоков.

Приложение  к бухгалтерскому балансу призвано обеспечить пользователей бухгалтерской отчетности дополнительными данными, которые нецелесообразно включать бухгалтерский баланс: они представляют собой детализацию и расшифровку отдельных статей бухгалтерского баланса.

Пояснительная записка к бухгалтерской  отчетности составляется с целью обеспечения пользователей бухгалтерской отчетности дополнительными данными, которые нецелесообразно включать в основные формы отчетности, но они необходимы для реальной оценки финансового положения организации, финансовых результатов ее деятельности и изменений в ее финансовом положении. Главное отличие этой формы - это то, что при ее заполнении используются данные, которые не находят отражения в системном бухгалтерском учете.

Составной частью бухгалтерской (финансовой) отчетности является аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту. Все прочие случаи проведения аудита организации квалифицируется как инициативные.

Бухгалтерская отчетность составляется на основании данных синтетического и аналитического учета. Предприятие должно раскрывать в бухгалтерской отчетности каждый существенный показатель. Критерии существенности предприятие выбирает самостоятельно. Это может быть как общеустановленный порог существенности в 5 % от общего итога соответствующих данных, так и иной обоснованный показатель. Представляется, что для разных характеристик финансового состояния предприятия этот показатель может быть разным. Главное - отразить решения по выбору критериев и причину такого выбора в пояснительной записке. Форма раскрытия существенных показателей также произвольна: от отражения непосредственно в формах или представления отдельной формы по каждому показателю до отдельных письменных пояснений.

Годовая отчетность за год требует представления данных за прошлый год. При этом должна быть соблюдена сопоставимость показателей. Это значит, что должен подтверждаться тот факт, что показатели формировались по одинаковым правилам. Если такая сопоставимость не может быть обеспечена, то бухгалтер должен отразить это в пояснительной записке. 

2.2. Порядок  заполнения типовых форм отчетности 

Форма № 1 "Бухгалтерский баланс". Статьи баланса заполняются на основании данных Главной книги или иного аналогичного по назначению регистра о сальдовых значениях счетов бухгалтерского учета. В форме баланса по каждой статье в скобках указаны номера счетов бухгалтерского учета, сальдо по которым должно быть перенесено в данную статью (табл.1).

Таблица № 1.

Порядок заполнения формы №1 "Бухгалтерский баланс"

Раздел  I Бухгалтерского баланса "Внеоборотные активы"

Стр.110 "Нематериальные активы"     ст.3 - Сумма рассчитывается по формуле Остаток на начало периода по  Дебету счета 04 "Нематериальные активы" минус Остаток на начало периода по Кредиту  счета 05 "Амортизация нематериальных активов".     

    ст.4 - Сумма рассчитывается по формуле Остаток на конец периода по Дебету счета 04 "Нематериальные активы" минус Остаток на конец периода по Кредиту счета 05 "Амортизация нематериальных активов".

Стр. 120 "Основные средства"      ст.3 - Сумма рассчитывается по формуле Остаток на начало периода по  Дебету счета 01 "Основные средства" минус Остаток на начало периода по Кредиту счета 02 "Амортизация основных средств" плюс Остаток на начало периода по Кредиту счета 02.4 "Амортизация материальных ценностей, учитываемых на счете 03".

    ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками на конец периода.

Стр. 130 "Незавершенное  строительство"     ст.3 - Сумма рассчитывается по формуле Остаток на начало периода по Дебету счета 07 "Оборудование к установке" плюс Остаток на начало по Дебету счета 08 "Вложения во внеоборотные активы"     

     ст.4 - Сумма рассчитывается так же  как для ст. 3, но с остатками  на конец периода.

Стр.135 "Доходные вложения в материальные ценности"   ст.3 - Сумма  рассчитывается по формуле Остаток  на начало периода по Дебету  счета 03 "Доходные вложения  в материальные ценности" минус  Остаток на начало по Кредиту  счета 02.4 "Амортизация материальных  ценностей, учитываемых на счете 03".

   ст.4 - Сумма  рассчитывается так же как  для ст. 3, но с остатками на  конец периода.

Стр.140 "Долгосрочные финансовые вложения"   ст.3 - Сумма рассчитывается по формуле А = (А1-А2) - (А3-А4), где

       А1 = Сумма остатков по Дебету на начало периода по счетам 58.1 "Паи и акции в дочерних обществах" + 58.2 "Паи и акции в зависимых обществах" + 58.3 "Паи и акции в других обществах" + 58.4 "Долговые ценные бумаги долгосрочные" + 58.6 "Предоставленные займы долгосрочные";

       А2 = Сумма остатков по тем же  счетам, что и для А1, но по  Кредиту на начало периода; 

       А3 = Сумма остатков по Кредиту  на начало периода по счетам 59.1 "Резервы под обесценение  акций акционерных обществ" + 59.2 "Резервы под обесценение акций зависимых обществ" + 59.3 "Резервы под обесценение акций других обществ" + 59.4 "Резервы под обесценение иных долгосрочных ценных бумаг";

       А4 = Сумма остатков по Дебету  на начало периода, по тем  же счетам, что и для А3.

    ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками на конец периода.

Стр.145 "Отложенные финансовые активы"   ст.3 - Остаток  на начало периода по  Дебету  сч.09 "Отложенные налоговые активы"     

  ст.4 - Остаток  на конец периода по Дебету  сч. 09 "Отложенные налоговые активы"

Стр.150 "Прочие внеоборотные активы" не заполняется
Стр. 190 "Итого по разделу I" Сумма строк 110 - 150.
 

Раздел II Бухгалтерского баланса "Оборотные активы" 

Стр.210 "Запасы" рассчитывается  как сумма строк 211 - 217.
Стр.211 "Сырье, материалы и другие аналогичные ценности"     ст.3 - Сумма остатков на начало  периода = Остаток по Дебету  счета 10 "Материалы" (все субсчета) + Остаток по Дебету по счету  15.1 "Заготовление и приобретение  материалов" + Остаток по  счету  16.1 "Отклонения от стоимости материалов" (причем остаток учитывается следующим образом - если остаток по Дебету, то он прибавляется, если по Кредиту, - то вычитается) - Остаток по Кредиту счета 14 "Резервы под снижение стоимости материальных ценностей"

   ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками на конец периода.

Стр. 212 "Животные на выращивании  и откорме"   ст.3 - Остаток  на начало периода по Дебету  счета 11 "Животные на выращивании  и откорме"    

  ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками на конец периода.

Стр. 213 "Затраты в  незавершенном производстве"   ст.3 - Рассчитывается как сумма остатков на начало периода по  Дебету по счетам 20 "Основное производство" + 21 "полуфабрикаты собственного производства" +  23 "Вспомогательные производства" +  29 "Обслуживающие производства и хозяйства" + 46 "Выполненные этапы по незавершенным работам" +  44 "Расходы на продажу", кроме 44.1 "Транспортные расходы торговых организаций"

   ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками на конец периода.

Стр. 214 "Готовая продукция  и товары для перепродажи"   ст.3 - Рассчитывается как сумма остатков на начало периода = Остаток по  Дебету счета 43 "Готовая продукция" + Остаток по Дебету счета 41 "Товары" + Остаток по Дебету по счету 15.2 "Заготовление и приобретение  товаров" + Остаток по  счету 16.2 "Отклонения от стоимости товаров" (причем остаток учитывается следующим образом - если остаток по Дебету, то он прибавляется, если по Кредиту, - то вычитается) - Остаток по Кредиту счета 42 "Товарная наценка".

   ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками на конец периода.

Стр.215 "Товары отгруженные"     ст.3 - Остаток по Дебету на начало  периода по счету  45 "Товары  отгруженные" 

    ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками на конец периода.

Стр.216 "Расходы будущих  периодов"    ст.3 - Остаток  на начало периода по Дебету  счета 97 "Расходы будущих периодов"      

   ст.4 - Сумма  рассчитывается так же как  для ст. 3, но с остатками на конец периода.

Стр.217 "Прочие запасы и  затраты"    ст.3 - Сумма  остатков на начало периода  по Дебету по  счетам 44.1 "Транспортные  расходы торговых организаций" +  26 "Общехозяйственные расходы" +  25 "Общепроизводственные расходы"     

   ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками на конец периода.

Стр. 220 "Налог на добавленную  стоимость по приобретенным  ценностям"   ст. 3 - Остаток на начало периода по Дебету по  счету 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям"      

  ст.4 - Сумма  рассчитывается так же как  для ст. 3, но с остатками на  конец периода.

Стр. 230 "Дебиторская  задолженность (платежи  по которой ожидаются  более чем через 12 месяцев после  отчетной даты) Строка временно не заполняется
Стр. 240 "Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)     ст. 3 - Рассчитывается как сумма остатков  по Дебету по  счетам 60 "Расчеты  с поставщиками и подрядчиками" +  62 "Расчеты с покупателями  и заказчиками" + 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" + 67 "Расчеты о долгосрочным кредитам и займам" + 68 "Расчеты по налогам и сборам" +  69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" +  70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" +  73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" + 71 "Расчеты с подотчетными лицами" +  75 "Расчеты с учредителями" +  76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" +  79 "Внутрихозяйственные расчеты" - Остаток по Кредиту по счету  63 "Резервы по сомнительным долгам"

      При этом,

       Счета 60, 62, 75, 76 определяются с  учетом аналитики по организациям  и по сотрудникам, без учета  субсчетов 

       Счета 68 и 69 определяются с  учетом субсчетов 

       Счет 71 определяется с аналитикой  по кадровому составу, без учета  субсчетов

     ст.4 - Сумма рассчитывается так же  как для ст. 3, но с остатками  на конец периода. 

    В  балансе сумму образованного  резерва сомнительных долгов  отдельно не показывают. На эту  сумму уменьшают соответствующие  показатели баланса, содержащие  информацию о дебиторской задолженности, по которой был создан резерв. Отдельно сумму образованного резерва сомнительных долгов отражают по строке 130 «Внереализационные расходы» Отчета о прибылях и убытках (форма № 2), а также в разделе II Отчета об изменениях капитала (форма № 3).

     

       Подстрока "в том числе покупатели  и заказчики" 

       ст. 3 - Сумма рассчитывается по  формуле = Остаток по Дебету  по счету 62 "Расчеты с поставщиками  и подрядчиками" - Остаток по  Дебету по счету 62.3 "Расчеты  по векселям полученным" + Остаток по Дебету по счету 76.7 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами" - Остаток по Кредиту по счету 63 "Резервы по сомнительным долгам"

   ст.4 - Сумма  рассчитывается так же как  для ст. 3, но с остатками на  конец периода. 

Стр. 250 "Краткосрочные финансовые вложения"    ст.3 - Сумма  остатков на начало периода  по Дебету по счетам58.5 "Долговые  ценные бумаги краткосрочные" + 58.7 "Предоставленные займы краткосрочные" + 58.9 "Вклады по договору простого  товарищества краткосрочные"  - 59.5 "Резервы под обесценение иных краткосрочных ценных бумаг"

    ст.4 - Сумма рассчитывается так же  как для ст. 3, но с остатками  на конец периода.

Стр. 260 "Денежные средства"   ст. 3 - Сумма остатков на начало периода по Дебету счетов  50 "Касса" + 51 "Расчетный счет" + 52 "Валютные счета" + 55 "Специальные счета в банках" +57 "Переводы в пути"

  ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками на конец периода.

Стр. 270 "Прочие оборотные  активы"    ст. 3 - Сумма  остатков на начало периода по Дебету счетов  86 "Целевое финансирование" и  94 "Недостачи и потери от порчи ценностей"

   ст.4 - Сумма  рассчитывается так же как  для ст. 3, но с остатками на  конец периода.

Стр. 290 "Итого по разделу II" Рассчитывается  как сумма строк 210-270
Стр. 300 "Итого по балансу" Рассчитывается  как сумма строк 190 и 290.
 
 

Раздел III Бухгалтерского баланса "Капитал и резервы" 

Стр.410 "Уставный капитал"        ст.3 - Остаток на начало периода  по Кредиту счета 80 "Уставный  капитал" 

       ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками на конец периода.  

       Подстрока "Собственные акции,  выкупленные у акционеров"

       ст.3 - Остаток на начало периода  по Кредиту счета 81 "Собственные  акции (доли)"

       ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками на конец периода.

       Если есть остаток по Кредиту  счета 86 на начало или конец  отчетного периода, то меняется  название подстроки «Собственные  акции, выкупленные у акционеров»,  на «Целевое финансирование».  Для этой ситуации строка рассчитывается следующим образом:

       ст.3 - Остаток на начало периода  по Кредиту счета 86 без учета  аналитики и субсчетов 

       ст.4 - Сумма рассчитывается так  же как для ст. 3, но с остатками  на начало периода. 

Стр.420 "Добавочный капитал"        ст.3 - Остаток на начало периода  по Кредиту счета 83 "Добавочный  капитал" 

      ст.4 - Сумма рассчитывается так  же как для ст. 3, но с остатками  на конец периода.

Стр.430 "Резервный капитал"         ст.3 - Остаток на начало периода по Кредиту счета 82 "Резервный капитал"      

       ст.4 - Сумма рассчитывается так  же как для ст. 3, но с остатками  на конец периода.

Стр.431 "Резервы образованные в соответствии с  законодательством"         ст.3 - Остаток на начало периода  по Кредиту счета 82.1 "Резервы, созданные в соответствии с законодательством"

       ст.4 - Сумма рассчитывается так  же как для ст. 3, но с остатками  на конец периода.

Стр.432 "Резервы образованные в соответствии с  учредительными документами"        ст.3 - Остаток на начало периода по Кредиту счета 82.2 "Резервы созданные в соответствии с учредительными документами"

       ст.4 - Сумма рассчитывается так  же как для ст. 3, но с остатками  на конец периода. 

Стр.470 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"        ст.3 - Сумма на начало периода рассчитывается по формуле:: Остаток по Кредиту по  счету 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" - Остаток по Дебету по счету 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"

       Если получен убыток, т.е. рассчитанная сумма < 0, то сумма указывается в скобках.

       ст.4 - Сумма на конец периода  рассчитывается по формуле: Остаток  по Кредиту по счету 84 "Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)" + Остаток по Кредиту по счету  99 "Прибыли и убытки" + Остаток по Кредиту по счету 91 "Прочие доходы и расходы" + Остаток по Кредиту по счету 90 "Продажи" - Остаток по Дебету по счету 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" - Остаток по Дебету по счету 99 "Прибыли и убытки" - Остаток по Дебету по счету 91 "Прочие доходы и расходы" - Остаток по Дебету по счету 90 "Продажи"

       Если получен убыток, т.е. рассчитанная  сумма < 0, то сумма указывается  в скобках.

Стр. 480 "Итого по разделу III" Сумма строк 410-470

Информация о работе Теория и практика формирования бухгалтерской финансовой отчетности на примере ОАО «Авиационная холдинговая компания «Сухой»