Теория и практика формирования бухгалтерской финансовой отчетности на примере ОАО «Авиационная холдинговая компания «Сухой»

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 10 Октября 2011 в 12:22, курсовая работа

Описание

Теория и практика формирования бухгалтерской финансовой отчетности на примере ОАО «Авиационная холдинговая компания «Сухой». Целью курсовой работы является изучение и оценка бухгалтерской отчетности и порядка заполнения форм бухгалтерской отчетности, анализ основных финансовых показателей, изучение пояснительной записки к консолидированной отчетности. Пояснительная записка является важным элементом годовой бухгалтерской отчетности. В ней содержится дополнительная информация о деятельности организации, которая не отражена в других отчетных формах. Для выполнения поставленной цели необходимо решить следующие задачи: изучить состав годовой бухгалтерской отчетности и порядок ее составления, провести экспресс анализ бухгалтерской финансовой отчетности ОАО «Авиационная холдинговая компания «Сухой», сформировать пояснительную записку на основе экспресс анализа.

Содержание

Введение…………………………………………………………………………...3
Глава 1.
Институциональные аспекты бухгалтерской финансовой отчетности крупного закрытого акционерного общества………………….……………………………..4
Глава 2.
Формирование бухгалтерской финансовой отчетности на примере ОАО «Авиационная холдинговая компания «Сухой»……….…………………………9
2.1. Состав годовой бухгалтерской отчетности и порядок ее составления……..9
2.2. Порядок заполнения типовых форм отчетности……………………………12
Глава 3.
Формирование пояснительной записки…...……………………………...……...25
3.1. Анализ бухгалтерской финансовой отчетности…………………………….25
3.2. Формирование пояснительной записки……………………………………..30
Заключение………………………………..……………………………………….38
Список литературы…………………………..……………………………………39
Приложение………………………………………………………………………..40

Скачать (132.77 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Работа состоит из 1 файл

Курсовая работа по б.ф.о - копия.doc

— 933.50 Кб (Скачать документ)

Раздел IV Бухгалтерского баланса "Долгосрочные обязательства"

Стр. 510 "Займы и кредиты"	ст.3 - Остаток по Кредиту на начало периода по счету 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками на конец периода.
Стр. 515 "Отложенные налоговые обязательства"	ст.3 - Остаток на начало периода по Кредиту счета 77 "Отложенные налоговые обязательства" ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками на конец периода.
Стр. 520 "Прочие долгосрочные обязательства"	Строка временно не заполняется
Стр. 590 "Итого по разделу IV"	Сумма строк 510-590

Раздел V Бухгалтерского баланса "Краткосрочные обязательства"

Стр. 610 "Займы и кредиты"	ст.3 - Остаток на начало периода по Кредиту счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками на конец периода.
Строка 620 "Кредиторс	ая задолженность"	Сумма строк 621-625 Подстрока "Поставщики и подрядчики" ст.3 - Сумма остатков на начало периода по Кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Счет 60 определяется с учетом аналитики по организациям, без учета субсчетов ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками на конец периода. Подстрока "Задолженность перед персоналом" ст.3 - Остаток на начало периода по Кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" с учетом аналитики по кадровому составу, но без учета субсчетов ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками на конец периода. Подстрока "Задолженность перед государственными внебюджетными фондами" ст.3 - Сумма рассчитывается по формуле: Остаток по Кредиту счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" с учетом субсчетов - Остаток по Кредиту счета 69.3 "ЕСН (федеральный бюджет 14%) ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками на конец периода. Подстрока "Задолженность по налогам и сборам" ст.3 - Сумма рассчитывается по формуле: Остаток по Кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" с учетом субсчетов + Остаток по Кредиту счета 69.3"ЕСН (федеральный бюджет 14%) ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками на конец периода. Подстрока "Прочие кредиторы" ст.3 - Сумма остатков на начало периода по Кредиту счетов 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" + 71 "Расчеты с подотчетными лицами" + 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям"+76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» При этом, Счет 62, 76 определяются с учетом аналитики по организациям и сотрудникам, без учета субсчетов Счет 71 определяется с аналитикой по кадровому составу, без учета субсчетов ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками на конец период	.
Стр. 630 "Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов"	ст.3 - Остаток на начало периода по Кредиту счета 75 "Расчеты с учредителями" ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками на конец периода.
Стр. 640 "Доходы	удущих периодов"	ст.3 - Остаток на начало периода по Кредиту счета 98 "Доходы будущих периодов" ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками	на конец периода.
Стр. 650 "Рез	рвы пре	стоящих расходов"	ст.3 - Остаток на начало периода по Кредиту счета 96 "Резервы предстоящих расходов" ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками на конец периода.
Стр. 660 "Прочие краткосрочные обязательства"	Строка временно не заполняется
Стр. 690 "Итого по разд	лу V"	Рассчитывается как сумма строк 610-660

Форма № 2 "Отчет о прибылях и убытках".

Форма № 2 состоит из 4 разделов:

1 раздел "Доходы и расходы по обычным видам деятельности";

2 раздел "Операционные доходы и расходы";

3 раздел "Внереализационные доходы и расходы;

4 раздел "Чрезвычайные доходы и расходы"

А также справочные данные и расшифровка отдельных прибылей и убытков.

Все данные показываются нарастающим итогом с 1 января по 31 декабря включительно. Показатель, который нужно вычесть или который имеет отрицательное значение, записывается в круглых скобках. Если величина какого-либо дохода превышает 5% от общей суммы доходов предприятия, то его нужно указывать отдельно. Расходы, приходящиеся на такой доход, также оказывается отдельно. В графе 3 приводятся обороты по счетам за отчетный год, а в графе 4- за прошлый год.

Таблица № 2.

Порядок заполнения формы № 2 "Отчет о прибылях и убытках"

Раздел

Доходы и расход

ы по обычным видам деятельности"

Стр.010 "Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)"	Стр.010 рассчитывается как сумма проводок, у которых по Кредиту счет 90.1 «Выручка», за вычетом суммы проводок, у которых по Дебету счета 90.3 «Налог на добавленную стоимость», 90.4 «Акцизы», 90.5 «Экспортные пошлины».
Стр.020 "Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг"	По строке 020 отражают расходы по обычным видам деятельности, доходы от которых отражены по строке 010. Состав себестоимости зависит от вида деятельности организации: • для производственных фирм – себестоимость проданной готовой продукции; • для торговых фирм – покупная стоимость проданных товаров; • для фирм, выполняющих работы (услуги) – все расходы, связанные с выполненными работами (услугами). Стр.020 рассчитывается как сумма проводок, у которых по Дебету счет 90.2 «Себестоимость», а по Кредиту любые счет кроме 26 «Общехозяйственные расходы» и 44 «Расходы на продажу». Сумма по строке прописывается в круглых скобках
Стр.029 "Валовая выручка"	Стр.029 = стр.010 – стр.020
Стр.030 "Коммерческие расходы"	По данной строке отражаются расходы, связанные со сбытом продукции. Организации торговли по этой строке отражают сумму издержек обращения. Указанные расходы отражаются по Дебету счета 44 «Расходы на продажу». Эти расходы отражаются по строке 030 только если они были списаны в дебет счета 90.2. Порядок заполнения строки 030. Стр. 030 рассчитывается как сумма проводок, у которых по Дебету счет 90.2 «Себестоимость», а по Кредиту счет 44 «Расходы на продажу». Сумма по строке прописывается в круглых скобках.
Стр.040 "Управленческие расходы"	Расходы, связанные с управлением производством, отражаются на счете 26 «Общехозяйственные расходы». Порядок их списания зависит от порядка формирования себестоимости продукции (работ, услуг): • по полной производственной себестоимости (все расходы относятся на производственные счета (Д. 20,23,29) и распределяются по видам выпускаемой продукции); • по сокращенной себестоимости (управленческие расходы списываются напрямую на счет 90.2 без распределения по видам выпускаемой продукции). Настройка учетной политики осуществляется в программе в закладке Справочники/ Учетная политика/ Имущество/ Формирование стоимости продукции. В том случае, если выбран вариант учетной политики «по полной производственной себестоимости», расходы по строке 040 не отражают, а указывают в строке 020. Порядок заполнения строки 040. Стр.040 рассчитывается как сумма проводок, у которых по Дебету счет 90.2 «Себестоимость», а по Кредиту счет 26 «Общехозяйственные расходы». Сумма по строке прописывается в круглых скобках.
Стр.050 "Прибыль (убыток) от продаж"	Стр.050 = стр. 029 – стр.030 – стр. 040. В случае убытка (отрицательный результат) вместо минуса прописываются круглые скобки.

Раздел II "Прочие доходы и расходы"

Стр.060 "Проценты к получению"	В стр. 060 попадает сумма проводок, у которых по Кредиту счет 91 (любой субсчет) с аналитикой «В виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета» (аналитика проставляется по справочнику «Виды доходов и расходов»).
Стр.070 "Проценты к уплате"	В стр. 070 попадает сумма проводок, у которых по Дебету счет 91 (любой субсчет) с аналитикой «Расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида». Сумма по строке прописывается в круглых скобках.
Стр.080 "Доходы от участия в других организациях"	В стр. 080 попадает сумма проводок, у которых по Кредиту счет 91 (любой субсчет) с аналитикой «От долевого участия в других организациях».
Стр. 090 "Прочие доходы"	Начиная с 2007 г. объединены операционные и внереализационные доходы и введено понятие «прочие доходы». Сумма для стр. 090 рассчитывается по следующей формуле: Стр. 090 = [Д. любой счет К.91 (любой субсчет кроме 91.9 и 91.10) наличие аналитики не учитывается] – [Д. любой счет К. 91 с аналитикой «В виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета», «От долевого участия в других организациях»] – [Д. 91 любой субсчет К.68.2] – [Д.91.9, 91.10 К 91 любой субсчет без учета аналитики (проводки по закрытию счетов)].
Стр.100 "Прочие расходы"	Сумма для стр. 100 рассчитывается по следующей формуле: Стр. 100 = [(Д.91 (любой субсчет кроме 91.10, 91.9) аналитика не важна К. любой счет ] – [Д. 91 любой субсчет с аналитикой «Расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида». К.любой] - [Д.91 любой субсчет (аналитика не важна) К.91.9, 91.10 (проводки по закрытию счетов)]
Стр.140 "Прибыль (убыток) до налогообложения"	Стр.140 = стр. 050 + стр. 060 – стр. 070 + стр. 080 + стр. 090 – стр. 100
Стр. 141 "Отложенные налоговые активы"	В стр. 141 прописывается остаток по счету 09 на конец периода, указанного в Сведениях об организации для отчетов. Если остаток кредитовый, то сумма прописывается в круглых скобках.
Стр. 142 "Отложенные налоговые обязательства"	В стр.142 прописывается остаток по счету 77 на конец периода. Если остаток кредитовый, то сумма прописывается в скобках.
Стр.150 "Текущий налог на прибыль"	В стр.150 попадает сумма проводок Д 99 К 68.1
Стр.190 "Чистая прибыль (убыток) отчетного периода"	Стр.190 = стр. 140 +(-) стр.141 +(-) стр.142 – стр. 150 Вычитаются суммы в круглых скобках. В случае убытка (отрицательный результат) проставляются круглые скобки

Форма № 3 "Отчет об изменениях капитала".

В форме № 3 отражаются данные о движении собственного капитала фирмы. При этом все показатели Отчета об изменениях капитала указываются за предыдущий и отчетный год. Малые предприятия, которые не подлежат обязательной аудиторской проверке могут не заполнять эту форму и формы № 4 и № 5.

Отчет об изменениях капитала (форма № 3) включает в себя 3 раздела:

- раздел I "Изменения капитала";

- раздел II "Резервы";

- справочный раздел.

Таблица № 3.

Заполнение "

Отчета об изменениях капитала

Раздел

"Изменение капитала"

Стр. 120 "Остаток на 1 января отчетного года"	Ст. 3 - Уставный капитал – Заполняется по данным формы Ввод остатков/ Остаток по Кредиту счета 80 «Уставный капитал». Ст. 4 - Добавочный капитал – Заполняется по данным формы Ввод остатков/ Остаток по Кредиту счета 83 «Добавочный капитал». Ст. 5 - Резервный капитал – Заполняется по данным формы Ввод остатков/ Остаток по Кредиту счета 82 «Резервный капитал». Ст. 6 - Нераспределенная прибыль - Заполняется по данным формы Ввод остатков/ Остаток по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток). Если остаток по Дебету, то сумма прописывается в скобках. Ст. 7 - Итого – Ст. 3 + Ст.4 + Ст.5 + Ст.6 (Если сумма ст.6 в скобках, то ее нужно вычитать)
Стр. 140 "Чистая прибыль"	Ст.6 - Нераспределенная прибыль – Сумма рассчитывается по формуле: сумма проводок Д.90.9 К. 99 минус сумма проводок Д.99 К.90.9. Если результат <0, то он указывается в скобках без минуса. Ст. 7 – Итого = Ст. 6
Стр. 150 "Дивиденды"	Ст. 6 - Нераспределенная прибыль – Сумма рассчитывается как сумма проводок Д. 84 К. 70, 75.2 Ст. 7 - Итого = Ст. 6
Стр. 160 "Отчисления в резервный фонд"	Ст.5 - Резервный капитал – Сумма проводок Д. 84 К.82 Ст. 7 - Итого = Ст. 5
Стр. 170 "Увеличение величины капитала" за счет:	Ст. 3 - Уставный капитал – Сумма проводок Д. любой счет К. счет 80. Ст. 4 - Добавочный капитал – Сумма проводок Д. любой счет К. счет 83 Ст. 5 - Резервный капитал – Сумма проводок Д. любой счет, кроме 84 К. счет 82 Ст. 6 - Нераспределенная прибыль – Сумма проводок Д. любой счет, кроме 82 К счет 84 Ст. 7 - Итого – Ст. 3 + Ст.4 + Ст. 5 + Ст.6
Стр. 171 – за счет увеличение величины капитала за счет дополнительного выпуска акций	Ст.3 - Уставный капитал – Сумма проводок Д. 75.1 К.80 Ст.7 - Итого = Ст.3
Стр.180 "Уменьшение величины капитала" за счет:	Ст.3 - Уставный капитал – Сумма проводок Д.80 К. любой счет Ст.4 - Добавочный капитал – Сумма проводок Д. любой счет К.83 Ст. 5 - Резервный капитал – Сумма проводок Д.82 К. любой счет Ст.6 - Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) – сумма проводок Д. 84 К. 70, 75.2 Ст.7 - Итого – Сумма ст.3 + ст.4 + ст.5 + ст.6
Стр. 182 - за счет уменьшения количества акций	Ст. 3 - Уставный капитал – Сумма проводок Д.80 К.81 Ст.7 - Итого = Ст.3
Стр. 190 "Остаток на 31 декабря отчетного года"	Ст.3 - Уставный капитал – сумма строк 120 + стр. 170 – стр. 180 Ст.4 - Добавочный капитал – Сумма строк 120 + стр.170 – стр.180 Ст.5 - Резервный капитал – Сумма строк 120 + стр.160 + Стр.170 - Стр.180 Ст.6 - Нераспределенная прибыль – Сумма строк 120 + Стр.140 – Стр.150 + Стр.170 – Стр.180. Если поученная сумма меньше 0, то сумма прописывается в скобках.

Раздел II "Резервы"

Стр.200 "Резервы, образованные в соответствии с законодательством"

Ст.3 – Остаток – Заполняется по данным формы Ввод остатков/ Остаток по К.сч.59

Ст.4 – Поступило – Сумма проводок Д 91 К.59

Ст.5 – Использовано – Сумма проводок Д.59 К.91

Ст.6 – Остаток – Ст.3 + Ст.4 – Ст.5

Стр.400 "Оценочные резервы"

Ст.3 – Остаток – Заполняется по данным формы Ввод остатков/ Остаток по К. сч. 14

Ст.4 – Поступило – Сумма проводок Д.91 К.14

Ст.5 – Использовано – Сумма проводок Д.14 К.91

Ст. 6 – Остаток – ст.3 + Ст.4 – Ст.5

Стр.500 "Резервы предстоящих расходов"

Ст.3 – Остаток – Заполняется по данным формы Ввод остатков/ Остаток по К сч. 96 и 63. В отношении счета 63 строка заполняется только для организаций, у которых в форме Сведения об организации выбрана учетная политика «метод начислений»

Ст.4 – Поступило - Сумма проводок Д. любой счет К.96 + Д. 91 (любой субсчет) К.63

Ст.5 – Использовано - Сумма проводок Д.96 К. любой счет +Д. 63 К.60,62,76,91

Ст. 6 – Остаток - Ст.3 + Ст. 4 – Ст.5

Раздел III "Справки"

Стр.600 "Чистые активы"

Ст.3 – Остаток на начало отчетного года - Сумма остатков (из ввода остатков)

К.80 + К.81 + К.82 + К.83 + К.84 (- Д.84)

Если по 84 счету остаток по Дебету, то он вычитается. Если результат < 0, то он указывается в скобках без минуса.

Ст.4 – Остаток на конец отчетного года - Сумма остатков (из ввода остатков)

К.80 + К.81 + К.82 + К.83 + К.84 (- Д.84)

Если по 84 счету остаток по Дебету, то он вычитается. Если результат < 0, то он указывается в скобках без минуса

Форма № 4 "Отчет о движении денежных средств". В Отчете о движении денежных средств раскрывается информация о том, какие денежные поступления были у фирмы в отчетном периоде и на что она их расходовала. То есть в этом Отчете расшифровывают дебетовые и кредитовые обороты за год по счетам учета денежных средств (счета 50, 51, 52 и 55). Причем разбивают эти суммы в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Текущей называют деятельность, целью которой является получение прибыли. Это производство продукции, продажа товаров, выполнение работ, оказание услуг. К инвестиционной относят деятельность по покупке и продаже недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов, долгосрочных финансовых вложений. А финансовая деятельность связана с краткосрочными финансовыми вложениями (выпуском и реализацией акций, облигаций краткосрочного характера). По каждому из видов деятельности организация рассчитывает такой показатель, как "чистые денежные средства". Он равен разнице между поступившими и выбывшими денежными средствами (притоками и оттоками) за отчетный период. Этот показатель свидетельствует о способности организации создавать денежные потоки в результате своей деятельности. И на основе этого можно сделать вывод о том, насколько платежеспособна и кредитоспособна фирма.

Информация о работе Теория и практика формирования бухгалтерской финансовой отчетности на примере ОАО «Авиационная холдинговая компания «Сухой»