Теория и практика формирования бухгалтерской финансовой отчетности на примере ОАО «Авиационная холдинговая компания «Сухой»

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 10 Октября 2011 в 12:22, курсовая работа

Описание

Теория и практика формирования бухгалтерской финансовой отчетности на примере ОАО «Авиационная холдинговая компания «Сухой». Целью курсовой работы является изучение и оценка бухгалтерской отчетности и порядка заполнения форм бухгалтерской отчетности, анализ основных финансовых показателей, изучение пояснительной записки к консолидированной отчетности. Пояснительная записка является важным элементом годовой бухгалтерской отчетности. В ней содержится дополнительная информация о деятельности организации, которая не отражена в других отчетных формах. Для выполнения поставленной цели необходимо решить следующие задачи: изучить состав годовой бухгалтерской отчетности и порядок ее составления, провести экспресс анализ бухгалтерской финансовой отчетности ОАО «Авиационная холдинговая компания «Сухой», сформировать пояснительную записку на основе экспресс анализа.

Содержание

Введение…………………………………………………………………………...3
Глава 1.
Институциональные аспекты бухгалтерской финансовой отчетности крупного закрытого акционерного общества………………….……………………………..4
Глава 2.
Формирование бухгалтерской финансовой отчетности на примере ОАО «Авиационная холдинговая компания «Сухой»……….…………………………9
2.1. Состав годовой бухгалтерской отчетности и порядок ее составления……..9
2.2. Порядок заполнения типовых форм отчетности……………………………12
Глава 3.
Формирование пояснительной записки…...……………………………...……...25
3.1. Анализ бухгалтерской финансовой отчетности…………………………….25
3.2. Формирование пояснительной записки……………………………………..30
Заключение………………………………..……………………………………….38
Список литературы…………………………..……………………………………39
Приложение………………………………………………………………………..40

Скачать (132.77 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Работа состоит из  1 файл

Курсовая работа по б.ф.о - копия.doc

— 933.50 Кб (Скачать документ)

Таблица № 4.

Порядок зап

олнения формы

№

4 "Отчет о движении денежных средств"

Стр. 010  "Остаток  денежных средств  на начало отчетного  года" Заполняется по данным из ввода остатков, представляет собой сумму остатков на 01.01.2005 года по счетам 50, 51, 52, 55.
Стр. 020  "Средства, полученные от покупателей, заказчиков" Рассчитывается  как сумма проводок Д 50, 51, 52, 55 К 62, 76.7, 76.10
Строка 050 "Прочие доходы" Рассчитывается  как сумма проводок Д 50, 51, 52, 55 К 60.1, 60.2, 60.3
Стр. 220 "Выручка от продажи ценных бумаг  и иных финансовых вложений" Рассчитывается  как сумма проводок Д58 К 91 «Поступления от прочего имущества»
Стр. 230  "Полученные дивиденды" Рассчитывается  как сумма проводок Д76.3 К 91 «Поступления в виде процентов, полученных по договорам  займа, кредита, банковского счета»
Стр. 240  "Полученные проценты" Рассчитывается  как сумма проводок Д76.3 К 91 «Поступления в виде процентов, полученных по договорам  займа, кредита, банковского счета»
Стр. 250  "Поступления  от погашения займов, предоставленных" Рассчитывается как сумма проводок Д 50, 51, 52, 55 К 58 «Предоставленные займы (долгосрочные и краткосрочные)»
Стр. 280  "Приобретение дочерних организаций" Рассчитывается  как сумма проводок Д 58.1 К 76
Стр. 290  "Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов" Рассчитывается  как сумма проводок Д 08 К 60, 62, 76
Стр. 300  "Приобретение ценных бумаг и  иных финансовых вложений" Рассчитывается  как сумма проводок Д 58.2, 58.3, 58.4, 58.5, 58.8, 58.9 К 60, 62, 76
Стр. 310 "Займы, предоставленные  другим организациям" Рассчитывается  как сумма проводок Д 58.6, 58.7 К 50, 51, 52, 55
Стр. 340  "Чистые денежные средства от инвестиционной" В данной строке отражается разницу между поступившими и потраченными средствами на инвестиционную деятельность. Чтобы ее подсчитать, нужно сложить показатели всех предыдущих строк без круглых скобок раздела "Движение денежных средств по инвестиционной деятельности" и вычесть показатели этого же раздела, указанные в круглых скобках.
Стр. 350  "Поступления от эмиссии акций или иных долевых бумаг" Рассчитывается  как сумма проводок Д 75.1 К 83.2
Стр. 360  "Поступления  от займов и кредитов, предоставленных  другими организациями" Рассчитывается  как сумма проводок Д 50, 51, 52, 55 К 66, 67
Стр. 400  "Погашение  обязательств по финансовой аренде" Рассчитывается  как сумма проводок Д К 50, 51, 52, 55 К 76.13
Стр. 410   "Чистые денежные средства от финансовой деятельности" По этой строке надо указывается разница между  поступлением и выбытием денежных средств по финансовой деятельности организации.  
Чтобы ее найти, следует сложить показатели всех предыдущих строк без круглых скобок раздела «Движение денежных средств по финансовой деятельности» и вычесть показатели этого же раздела, заключенные в круглые скобки.  
Заполнение столбца «За аналогичный период предыдущего года»  
Столбец заполняется по тем же правилам что и «За отчетный период» при условии, что данные были импортированы из версии 2004 года.
 

Форма № 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу". Наконец, в состав годовой бухгалтерской отчетности входит форма № 5 - приложение к бухгалтерскому балансу. В ней приводят данные о наличии и движении в течение отчетного периода некоторых активов, расходов и обязательств.

Таблица № 5.

Порядок заполнения

формы №5 "Приложение к бухгалтерскому балансу"

Раздел  I "Нематериальные активы" 

Стр.010 "Объекты интеллектуальной собственности" Ст.3 - Д.04.1

Ст.4 - Сумма проводок Д.04.1 К.08.5

Ст.5 - Сумма проводок Д 04.4 К.04.1

Стр. 011 - 015 Временно не заполнять
Стр.020 "Организационные  расходы" Ст.3 - Д.04.2

Ст.4 - Сумма проводок Д.04.2 К.08.5

Ст.5 - Сумма проводок Д.04.4 К.04.

Стр.030 "Деловая репутация  организации" Ст.3 - Д.04.3

Ст.4 - Сумма проводок Д.04.3 К.08.5

Ст.5 - Сумма проводок Д.04.4 К.04.3

Стр.040 "Прочие" Временно не заполняется
Стр.050 "Амортизация нематериальных активов" Ст.3 - К.05 (с учетом всех субсчетов)

Ст.4 - Сальдо конечное по К.05 (Если сальдо по К. нет - строка не заполняется)

 

Раздел  II "Основные средства" 

Стр.060 "Здания"

      

Ст.3 - Д.01.2

Ст.4 - Сумма проводок Д.01.2 К.08.3, 08.4,08.9

Ст.5 - Сумма проводок Д. любой счет К.01.2

Стр.061 - сооружения и передаточные устройства

      

Ст.3 - Д.01.8

Ст.4 - Сумма проводок Д.01.8 К.08.3,08.4

Ст.5 - Сумма проводок Д . любой счет К.01.8

Стр.062 - машины и оборудование»

      

Ст.3 - Д.01.3

Ст.4 - Сумма проводок Д.01.3 К.08.3,08.4

Ст.5 - Сумма проводок Д. любой счет К.01.3

Стр.063 - транспортные средства Ст.3 - Д.01.6

Ст.4 - Сумма проводок Д.01.6 К.08.4

Ст.5 - Сумма проводок Д.. любой счет К.01.6

Стр.064 - производственный и хозяйственный инвентарь Ст.3 - Д.01.7

Ст.4 - Сумма проводок Д.01.7 К.08.4

Ст.5 - Сумма проводок Д. любой счет К.01.7

Стр.067 - другие виды основных средств

      

Ст.3 - Д.01.4

Ст.4 - Сумма проводок Д.01.4 К.08.4

Ст.5 - Сумма проводок Д. любой счет К.01.4

Стр.068 - земельные участки и объекты природопользования Ст.3 - Д.01.1

Ст.4 - Сумма проводок Д.01.1 К.08.1, 08.2

Ст.5 - Сумма проводок Д. любой счет К.01.1

Стр.070 "Итого" Ст.3 - Сумма строк 060 - 069

Ст.4 - Сумма строк 060 - 069

Ст.5 - Сумма строк 060 - 069

Стр.080 "Амортизация основных средств – всего" Ст.3 - К.02.1, 02.2, 02.3

Ст. 4 – Остаток на конец периода К.02.1, 02.2, 02.3

Стр.090 "Передано в аренду объектов основных средств – всего" Ст.3 - Д.011

Ст.4 – Остаток на конец периода по Кредиту счета 011

Стр.100 "Передано объектов основных средств на консервацию"

      

Ст.3 - Д.01.9

Ст.4 – Остаток на конец периода по Дебету счета 01.9

Стр.110 "Получено объектов основных средств в аренду – всего"

      

Ст.3 - Д.001

Ст.4 – Остаток на конец периода по Д. счета 001

Стр.130 "Результат от переоценки объектов основных средств"

      

Ст.3 - Остаток по счету 83.1 (Если остаток по Дебету сумма остатка прописывается в скобках);

Ст.4 – Остаток по Кредиту по счету 83.1 (Если остаток по Дебету - сумма указывается в скобках)

Стр.131 - сумма первоначальной (восстановительной) стоимости

      

Ст.4 - [Сумма проводок Д.01 К.83.1 минус Сумма проводок Д.83.1 К.01] (Если сумма < 0, результат указывается без минуса в скобках)
Стр.132 - сумма амортизации Ст.4 - [Сумма проводок Д.83 К.02 минус Сумма проводок Д.02 К.83] (Если сумма < 0, результат указывается в скобках без минуса)
 

Раздел  III "Доходные вложения в материальные ценности" 

Стр.150 "Имущество для  передачи в лизинг"

      

Ст.3 - Д 03.1

Ст.4 - Сумма проводок Д.03.1 К.08 (любой субсчет)

Ст.5 - сумма проводок Д.03.3 К.03.1

Стр.160 "Имущество, предоставляемое по договору проката" Ст.3 - Д.03.2

 Ст.4 - Сумма проводок Д.03.2 К.08 (любой субсчет)

 Ст.5 - Сумма проводок Д.03.3 К.03.1

Стр.180 «Итого»  Ст.3 - Д.03 (любой субсчет)

Ст.4 - Сумма проводок Д.03 (любой субсчет) К.08 (любой субсчет)

 Ст.5 - Сумма проводок Д.03.3 К.03 (любой субсчет)

Стр.190 "Амортизация доходных вложений в материальные ценности" Ст.3 - Из ввода остатков Д.02.4

Ст.4 – Остаток на конец периода по Д.02.4

 

Раздел  IV "Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и

 

технологические работы" 

Стр.200 "Всего"

      

Ст.3 - Д.04.5

Ст.4 - Сумма проводок Д.04.5 К.08.5

Ст.5 - Сумма проводок Д.04.4 К.04.5

 

Раздел  V "Финансовые вложения" 

Стр.260 "Вклады в уставные капиталы других организаций – всего"

      

Ст.3 - Д.58.1, 58.2, 58.3

Ст.4 – Остаток на конец периода по Д.58.1,58.2, 58.3

Ст.5, 6 - не заполняются

Стр.261 - в том числе  дочерних и зависимых  хозяйственных обществ  Ст.3 - Д.58.1, 58.2

Ст.4 – Остаток на конец периода по Д.58.1, 58.2

Стр.262 - государственные  и муниципальные  ценные бумаги Ст.3 - Д.58.10 (Из ввода остатков)

Ст.4 - Остаток на конец периода по Д.58.10

Ст.5 - Д.58.11 (Из ввода остатков)

Ст.6 - Остаток на конец периода по Д.58.11

Стр.263 - ценные бумаги других организаций 

      

Ст. 3 - Д.58.4 (Из ввода остатков)

Ст.4 - Остаток на конец периода по Д. 58.4

Ст.5 - Д.58.5 (из ввода остатков)

Ст.6 - Остаток на конец периода по Д. 58.5

Стр.264  - в том числе  долговые ценные бумаги

      

Ст. 3 - Д.58.4 (Из ввода остатков)

Ст.4 - Остаток на конец периода по Д. 58.4

  Ст.5 - Д.58.5 (из ввода остатков)

Ст.6 - Остаток на конец периода по Д. 58.5

Стр.265  - предоставленные  займы 

      

Ст.3. - Д.58.6 (Из ввода остатков)

Ст.4. - Остаток на конец периода по Д.58.6

Ст.5 - Д.58.7 (Из ввода остатков)

Ст.6 - Остаток на конец периода по Д.58.7

Стр.266 - депозитные вклады Ст.3 - Д.55.3 (Из ввода остатков)

Ст.4 - Остаток на конец периода по Д. 55.3

Ст.5 - Д.55.4 (Из ввода остатков)

Ст.6 - Остаток на конец периода по счету Д.55.4

Стр.267 - прочие Ст.3 - Д.58.8, 58.9 (Из ввода остатков)

Ст.4 - Остаток на конец периода по Д.58.8, 58.9

Ст.5, 6 - не заполняются

Стр.270 «Итого» Ст.3,4,5,6 - Сумма строк 260 + 261 + 262 + 263 + 264 + 265 + 267
 

Раздел  VI "Дебиторская и кредиторская задолженность" 

Дебиторская задолженность  

Стр. 300 "Краткосрочная  всего"

  
 
Ст.3 - Из ввода остатков Д. 60.1, 62.2, 62.3, 68, 69, 71, 73, 75, 76

Ст.4 - Сальдо конечное по Д. 60.1, 62.2, 62.3, 68, 69, 71, 73, 75, 76

Стр.301 - расчеты с покупателями и заказчиками 

      

Ст.3 - Из ввода остатков Д. 62.2, 62.3, 76.7;

Ст.4 - Остаток на конец периода по Д. 62.2, 62.3, 76.7

Стр.302 - авансы выданные Ст.3 - Из ввода остатков по Д. 60.1, 76.10

Ст.4 - Остаток на конец периода по Д. 60.1, 76.10

Стр. 303 - прочие

      

Ст.3 - Из ввода остатков Д. 68, 69, 71, 73, 75, 76.1 - 76.6, 76.8, 76.9, 76.11

 Ст.4 - Остаток на конец периода по Д. 68, 69, 71, 73, 75, 76.1 - 76.6, 76.8, 76.9, 76.11

Стр. 300 "Итого" = Стр. 320
Кредиторская  задолженность  

Стр.340 "Краткосрочная  – всего"

  
 
Ст.3 - Из ввода остатков К. 60.2, 60.3, 62.1, 66, 67, 68,69,70, 71,73, 75,7

Ст.4 - Остаток на конец периода по К. 60.2, 60.3, 62.1, 66, 67, 68,69,70, 71,73, 75,76

Стр.341 - расчеты с поставщиками и подрядчиками Ст 3 - Из ввода остатков К.60.2, 60.3, 76.7

Ст.4 - Остаток на конец периода по К.60.2, 60.3, 76.7

Стр.342 - авансы полученные Ст. 3 - Из ввода остатков К. 62.1, 76.10;

Ст.4 - Остаток на конец периода по К. 62.1, 76.10

Стр. 343 - расчеты по налогам  и сборам Ст.3 -Из ввода остатков К. 68, 69 (со всеми субсчетами)

Ст.4 - Остаток на конец периода по К. 68, 69 (со всеми субсчетами)

Стр. 344 - кредиты  Ст.3 - Из ввода остатков К. 66.1, 66.2, 66.6, 67.1, 67.2, 67.6

Ст.4 - Остаток на конец периода по К. 66.1, 66.2, 66.6, 67.1, 67.2, 67.6

Стр. 345 - займы Ст.3 - Из ввода остатков К. 67.3, 67.4, 67.5, 66.3, 66.4, 66.5

Ст.4 - Остаток на конец периода по К. 67.3, 67.4, 67.5, 66.3, 66.4, 66.5

Стр. 346 - прочая Ст.3 - Из ввода остатков К. 70, 71, 73, 75, 76.1 - 76.6, 76.8, 76.9, 76.11

Ст.4 - Остаток на конец периода по К. 70, 71, 73, 75, 76.1 - 76.6, 76.8, 76.9, 76.11

Стр.360 "Итого" = Стр. 340
 

Раздел  VII "Расходы по обычным видам деятельности ( по элементам затрат)" 

Стр. 370 "Материальные затраты" Ст.3 - Сумма проводок Д. 20,25, 26, 44 К. 10, 15,16, 41, 60 (любой субсчет)
Стр. 380 "Затраты на оплату труда" Ст.3 - Сумма проводок Д. любой счет К.70 (любой субсчет)
Стр. 390 "Отчисления на социальные нужды" Ст.3 - Сумма проводок Д. любой счет К. 69 (любой субсчет)
Стр. 400 "Амортизация" Ст.3 - Сумма проводок Д. любой счет К.02,05 (любые субсчета)
 

Раздел  VIII "Обеспечения" 

Стр.470 "Полученные –  всего" Ст.3 - Из ввода остатков Д.008

Ст.4 - Остаток на конец периода по Д.008

      

Стр.490 "Выданные – всего" Ст.3 - Из ввода остатков Д.009

Ст.4 - Остаток на конец периода по Д.009

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 3. Формирование пояснительной записки 

3.1. Анализ бухгалтерской  финансовой отчетности 

Методика экспресс-анализа и оценки финансовой деятельности организации для составления пояснительной записки к годовой б. ф. о.

Анализ  результатов финансово-хозяйственной  деятельности (Ф-1)

                                                                                   млн. руб.

N

n\n

 Показатели Источник  расчета За  предыдущий период За  отчетный период Изменения (+,-)
в абсолют в % в абсолют в % в абсолют в %
1 2 3 4 5 6 7 8 =6-4 9=8/4 * 100%
I. Имущество организации 1 (300) 64 718 100 57 035 100 - 7 683 -12
1.1. Основной капитал 1 (190) 24 592 38 26 558 47 1 966 8
1.2. Основные средства 1 (120) 275 0,42 453 0,79 178 65
1.3. Долгосрочные  финансовые вложения 1 (140) 19 961 31 20 543 36 582 3
1.4. Прочие 1 (190-120-140) 4 356 7 5 562 10 1 206 28
1.5. Оборотные средства 1 (290) 40 127 62 30 477 53 - 9 650 - 24
1.6. Запасы 1 (210) 10 837 17 8 579 15 - 2 258 - 21
1.7. Краткосрочная дебиторская задолженность 1 (240) 21 350 33 14 636 26 - 6 714 - 31
1.8. Наиболее ликвидное  средство 1 (250+260) 1 150 2 810 1 - 340 -29
1.9. Прочие оборотные  средства 1 (220+270) 3 273 5 2 631 5 - 642 - 20
II. Источники финансирования 1 (700) 64 718 100 57 035 100 - 7 683 - 12
2.1. Собственный капитал 1 (490+640+650) 29 904 46 28 917 51 - 987 - 3
2.2. Добавочный  капитал 1 (420) 2 603 4 3 013 5 410 16
2.3. Нераспределенная  прибыль 1 (470) 9 034 14 6 980 12 - 2 054 - 23
2.4. Заёмный капитал (привлеченные средства) 1 (591+590+690-640-650) 34 814 54 28 118 49 - 6 696 - 19
2.5. Долгосрочные  кредиты и займы 1 (510) 3 367 5 9 343 16 5 976 177
2.6. Краткосрочные кредиты и займы 1 (610) 9 182 14 7 366 13 - 1 816 - 20
2.7. Краткосрочная кредиторская задолженность 1 (620) 21 350 33 10 837 19 - 10 513 - 49
2.8. Задолженность участникам (учредителям) по выплате  доходов 1 (630) - - 1 0 1 -
2.9. Прочие кредиты 1 (515) 914 1 571 1 - 343 - 37
III. Арендованные  средства 1 (910) 65   68   3 5
3.1. По лизингу 1 (911) 1   1   0 0
3.2. Списанные в  убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов 1 (940) -   -   - -

Информация о работе Теория и практика формирования бухгалтерской финансовой отчетности на примере ОАО «Авиационная холдинговая компания «Сухой»