Учет амортизации основных средств и методы ее начисления: бухгалтерский и налоговый аспекты на примере ООО «Альфа»

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 11 Мая 2012 в 21:05, курсовая работа

Описание

Цель исследования данной курсовой работы - изучение учета амортизации основных средств, методов ее начисления и разработать рекомендации по ведению оптимальной учетной политики организации.
Для достижения указанной цели в курсовой работе необходимо последовательно решить следующие задачи:
- рассмотреть понятие основных средств, порядок их классификации и оценки;
-ознакомиться с организацией документального оформления операции и их отражения в учете;
-ознакомиться с организацией деятельности предприятия;
- изучить учет амортизации основных средств;
- изучить методы начисления амортизации;

Содержание

ВВЕДЕНИЕ 3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА АМОРТИЗАЦИИ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ 5
1.1. Понятие, классификация и оценка основных средств 5
1.2. Методы начисления амортизации объектов основных средств 11
Согласно п. 3 ст. 259 НК РФ к объектам амортизируемого имуще­ства, входящим в I—VII амортизационные группы, организация впра­ве применять нелинейный метод начисления амортизации. 15
1.3. Синтетический учет амортизации основных средств 16
2. СОСТОЯНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ 21
В ООО «АЛЬФА» 21
2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия 21
2.2. Учет основных средств, определение срока полезного использования, начисление амортизации в бухгалтерском учете 27
2.3. Начисление амортизации для целей налогообложения прибыли 34
3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ОРГАНИЗАЦИИ УЧЕТА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ 37
3.1. Недостатки и нарушения, допущенные в учете основных средств, рекомендации по их устранению 37
3.2. Совершенствование учета амортизации основных средств 45
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 48
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 50

Скачать (94.92 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Работа состоит из  1 файл

КУРС.doc

— 382.00 Кб (Скачать документ)

 

     В бухгалтерском учете производятся операции, приведенные в таблице 7.

     Операции  по начислению амортизации в бухгалтерском  учете

     Таблица 7

Дата Д-т К-т Сумма Наименование  операции
25.04.2009 08

(вложения  во внеоборотные активы)

 60

(расчеты  с поставщиками и подрядчиками)

 50 000 руб. Организацией приобретено основное средство
25.04.2009 01.01

(основные  средства)

 08

(вложения  во внеоборотные активы)

 50 000 руб. Основное средство введено в эксплуатацию
Май 2009 20

(основное  производство)

 02.01

(амортизация  основных средств)

 1 388,89 руб. Начислена амортизация в бухгалтерском учете

 

     Оформляется Акт о приеме-передаче объекта  основных, Инвентарная карточка учета  объекта основных средств.

     28.04.2009 г. ООО «Альфа» приобрело основное средство – бензогайковерт, стоимостью 80 000 руб. В соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов (ОК 013-94), данное основное средство относится ко II амортизационной группе, раздел – машины и оборудование, срок полезного использования – 2 года. Начисление амортизации производится пропорционально объему работ.

     При использовании данного объекта  будет произведено 3 000 единицы работ.

     В течение отчетного года амортизационные  отчисления начисляются ежемесячно в размере 1/12 годовой суммы.

     Начисление  амортизации по данному объекту  представлено в таблице 8

     Начисление амортизации пропорционально объему работ

     Таблица 8

Год Первоначальная стоимость, руб Планируемое кол-во выполненных работ в год Годовая норма начисления амортизации (графа 2 х графа 3 / кол-во планируемых работ) Ежемесячная сумма  амортизационных отчислений,  (графа 4/12)
1 2   4 5
1-й 80 000,00 1000 26 666,67 2 222,22
2-й 80 000,00 2000 53 333,33 4 444,44

 

     В бухгалтерском учете производятся операции, приведенные в таблице 9.

     Операции  по начислению амортизации в бухгалтерском  учете

     Таблица 9

Дата Д-т К-т Сумма Наименование  операции
1 2 3 4 5
28.04.2009 08

(вложения  во внеоборотные активы)

 60

(расчеты  с поставщиками и подрядчиками)

 80 000 руб. Организацией  приобретено основное средство

 
 

     Продолжение таблицы 9

1 2 3 4 5
28.04.2009 01.01

(основные  средства)

 08

(вложения  во внеоборотные активы)

 80 000 руб. Основное средство введено в эксплуатацию
Май 2009 20

(основное  производство)

 02.01

(амортизация  основных средств)

 2 222,22 руб. Начислена амортизация в бухгалтерском учете

 

     Оформляется Акт о приеме-передаче объекта  основных средств, Инвентарная карточка учета объекта основных средств.

     20.09.2009 г. пришло в негодность из-за длительного срока эксплуатации (износ поршневой группы) основное средство – рельсорезный станок, с первоначальной стоимостью 90 000 руб. В связи с чем агрегат подлежит списанию. Дата принятия основного средства к бухгалтерскому учету 20.12.2003 г., фактический срок эксплуатации 5 лет 9 месяца, сумма начисленной амортизации составляет 90 000 руб.

     В бухгалтерском учете производятся операции, приведенные в таблице 10.

     Операции  по списанию основного средства в  бухгалтерском учете

     Таблица 10

Дата Д-т К-т Сумма Наименование  операции
28.04.2009 01.09

(выбытие основного средства)

 01.01

(основные средства в организации)

 90 000 руб. Списание первоначальной стоимости
29.04.2009 02.01

(амортизация о.с., учитываемое на сч.01)

 01.09

(выбытие основного средства)

 90 000 руб. Списание амортизации
28.04.2009 91

(прочие доходы и расходы)

 01.09

(выбытие основного средства)

 90 000 руб. Списание остаточной стоимости

     Оформляется Акт о списании объекта основных средств - унифицированная форма № ОС-4 (приложение 5).

     Используя пассивный, контрарный счет 02 «Амортизация основных средств» производим синтетический учета амортизации (приложение 6).

     Расчет и учет амортизации производится с помощью региста-расчета амортизации основных средств (приложение 7).

     2.3. Начисление амортизации  для целей налогообложения  прибыли

     Амортизация на приобретенное основное средство – стрела крановая, стоимостью 20 000 руб. и сроком полезного использования 2 года начисляется в налоговом учете линейным методом.

     Рассчитывается  амортизационная премия – 10% от стоимости  основного средства – 20 000 руб. × 10% = 2 000 руб.

     20 000 руб. – 2 000 руб. = 18 000 руб. – стоимость основного средства по налоговому учету

     Ежемесячная норма начисления амортизации будет составлять

     1/(2×12)×100%=4,167%

     Сумма амортизации составит

     18 000 руб.×4,167%=750 руб.

     В налоговом учете производятся операции, приведенные в таблице 11.

     Операции  по начислению амортизации в налоговом  учете

     Таблица 11

Дата Д-т К-т Сумма Наименование  операции
1 2 3 4 5
Март 2009 20

(основное  производство)

 02

(амортизация  основных средств)

 2 000 руб. Начислена амортизационная премия в налоговом учете

 

     Продолжение таблицы 11

1 2 3 4 5
Март 2009 20

(основное  производство)

 02

(амортизация  основных средств)

 750 руб. Начислена амортизация  в налоговом учете
Апрель 2009 20

(основное  производство)

 02

(амортизация  основных средств)

 750 руб. Начислена амортизация  в налоговом учете

 

     Амортизация на приобретенное основное средство – комплексная трансформаторная подстанция, со сроком полезного использования 10 лет относящаяся к VI амортизационной группе, стоимостью 200 000 руб. начисляется в налоговом учете не линейным методом.

     Рассчитывается  амортизационная премия – 30% от стоимости основного средства – 200 000 руб. × 30% = 60 000 руб.

     200 000 руб. – 60 000 руб. = 140 000 руб. – стоимость основного средства по налоговому учету.

     Ежемесячная норма амортизации составит  2/(10×12)×100=1,667%

     Начисление  амортизации нелинейным методом  приведены в таблице 12.

     Начисление  амортизации нелинейным методом

     Таблица 12

Месяц Первоначальная  стоимость на начало месяца, руб. Норма амортизации  % Ежемесячная сумма  амортизации, руб. (графа 2*графа 3) Остаточная  стоимость на конц месяца, руб. (графа 2- графа 4)
1 2 3 4 5
апрель 2009 140 000,00 1,667 2 333,80 137 666,20
май 2009 137 666,20 1,667 2 294,90 135 371,30
июнь 2009 135 371,30 1,667 2 256,64 133 114,66
июль 2009 133 114,66 1,667 2 219,02 130 895,64
август 2009 130 895,64 1,667 2 182,03 128 713,61
сентябрь 2009 128 713,61 1,667 2 145,66 126 567,96
… … … … …

     В налоговом учете производятся операции, приведенные в таблице 13

     Операции  по начислению амортизации в налоговом учете

     Таблица 13

Дата Д-т К-т Сумма Наименование  операции
Апрель 2009 20

(основное  производство)

 02

(амортизация  основных средств)

 60 000 руб. Начислена амортизационная премия в налоговом учете
Апрель 2009 20

(основное производство)

 02

(амортизация  основных средств)

 2 333,80 руб. Начислена амортизация  в налоговом учете
Май 2009 20

(основное  производство)

 02

(амортизация  основных средств)

 2 294,90 руб. Начислена амортизация  в налоговом учете

Информация о работе Учет амортизации основных средств и методы ее начисления: бухгалтерский и налоговый аспекты на примере ООО «Альфа»