Учет, анализ и аудит оборотных средств

Ликвидность – следующая группа показателей, характеризующих оборотные средства, определяется как отношение текущих активов к текущим пассивам в целом и по отдельным составным частям. Оптимальное значение для предприятия – равенство легко реализуемых активов и краткосрочной задолженности. Такая ситуация свидетельствует о достаточной ликвидности оборотного капитала – способности предприятия своевременно оплачивать финансовые обязательства.

Основные показатели ликвидности рассчитываются следующим образом:

                                                                                  Оборотный капитал

1) Коэффициент общей ликвидности =

                                                                                 Заемные средства

Общая ликвидность оборотных средств в типография ООО «Новый ветер»  составила:

В 2007 году: 290/405=0,7

В 2008 году: 333/701=0,5

Среднеотраслевое значение общей ликвидности – более 2. Таким образом, ликвидность типография ООО «Новый ветер»  очень низкая вследствие привлечения большого объема заемных средств.

                                                                               Оборотный капитал

2) Коэффициент Текущей ликвидности

                                                                           Краткосрочная задолженность

Текущая ликвидность оборотных средств в типография ООО «Новый ветер»  составила:

В 2007 году: 290/175=1,7

В 2008 году: 333/351=0,9

Средний коэффициент равняется 1,7. Текущая ликвидность оборотных средств в  типографии ООО «Новый ветер»» снизилась в отчетном году из-за увеличения кредиторской задолженности:

                                                                        Дебиторская задолженность +

                                                                              Денежные средства

3) Коэффициент быстрой ликвидности =

                                                                        Краткосрочная задолженность

Коэффициент быстрой ликвидности типографии «Новый ветер» составил:

В 2007 году: (50+15)/175=0,37

В 2008году: (30+13)/351=0,12

При пороговом значении коэффициента быстрой ликвидности, равном 1, данный показатель в типографии ООО «Новый ветер» очень низкий.  

В то же время имеет место положительная тенденция к снижению дебиторской задолженности в 2008 году.

                                                                   Денежные средства

4) Абсолютная ликвидность =

                                                              Краткосрочная задолженность

Абсолютная ликвидность типографии ООО «Новый ветер» составила:

В 2007 году: 15/175=0,1

В 2008году: 13/351=0,04

Оптимальное значение абсолютной ликвидности для всех предприятий составляет 0,08-0,1. Коэффициент означает, что наличность должна составлять

8-10% от текущих финансовых обязательств.

Если в 2007 году коэффициент абсолютной ликвидности оборотных средств в  типографии ООО «Новый ветер»» соответствовал оптимальным показателям, то в 2008году этот показатель ухудшился, что сигнализирует о возникшем дефиците денежных средств.

Из рассчитанных показателей видно, что структура оборотных средств обеспечивает своевременность текущих платежей. Низкий уровень общей ликвидности типографии «Новый ветер»  необходимо учесть при составлении платежного календаря, чтобы возврат долгосрочного кредита с процентами
не оставил компанию без наличности.

С учетом этого обстоятельства можно часть денежных средств положить
на краткосрочный депозит, увеличив тем самым размер краткосрочных финансовых вложений и доход от финансовых операций.

Эффективность использования оборотных средств заключается не только
в ускорении их оборачиваемости, но и в снижении себестоимости продукции
за счет экономии натурально- вещественных элементов оборотных средств (запасов) и издержек обращения.

Основными факторами, влияющими на величину и скорость оборота оборотных средств предприятия являются:

                  масштаб деятельности предприятия (малый бизнес, , крупный);

                  характер бизнеса или деятельности, то есть отраслевая принадлежность предприятия (торговля, строительство и. т.д.);

                  длительность производственного цикла (количество
и продолжительность технологических операций по производству продукции, оказанию услуг, выполнению работ);

                  количество и разнообразие потребляемых видов ресурсов;

                  география потребителей продукции, поставщиков и смежников;

                  система расчетов за товары, работы, услуги;

                  платежеспособность клиентов;

                  качество банковского обслуживания;

                  темпы роста производства и реализации продукции;

                  учетная политика предприятия;

                  квалификация менеджеров;

                  инфляция.

3.4. Оценка состояния расчетно–платежной дисциплины

Для оценки состояния расчетно-платежной дисциплины, просроченной кредиторской и дебиторской задолженности проведем анализ динамики
и структуры дебиторской и кредиторской задолженности, оборачиваемости этой задолженности и рассчитаем показатели платежеспособности

и финансовой устойчивости.

Для анализа дебиторской задолженности целесообразно использовать показатели, характеризующие ее величину и структуру, сроки погашения, долю дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов.

Таблица 2.3

Структура  и динамика дебиторской задолженности за отчетный год, руб.

Анализируя дебиторскую задолженность предприятия, следует отметить следующее:

1 в 2009 году произошло увеличение дебиторской задолженности более чем на 15 670  руб. к концу года по сравнению с его началом; произошли изменения в структуре задолженности: уменьшилась доля

2 задолженности покупателей и увеличилась доля выданных авансов
и прочих дебиторов. Можно предположить, что предприятие постепенно переходит на расчеты «по предоплате».

Наиболее полно финансовая устойчивость предприятия может быть раскрыта на основе изучения соотношения между статьями актива и пассива баланса. Между статьями актива и пассива баланса существует тесная взаимосвязь. Каждая статья актива баланса имеет свои источники финансирования.

ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ

В процессе анализа структуры и динамики дебиторской задолженности за отчетный год на примере типографии ООО «Новый ветер» можно заметить, что дебиторская задолженность увеличилась по двум основным направлениям:

- по расчетам с покупателями;

- по расчетам с поставщиками.

По-моему мнению, чтобы предотвратить дальнейший рост дебиторской  задолженности необходимо:

                 сделать выверку расчетов с покупателями и поставщиками;

                 заключить договор на проведение аудиторской проверки расчетов;

                 если в штате отсутствуют юристы, то необходимо заключить договор с юридической фирмой по подготовке исковый заявлений для передачи в суд по просроченным платежам;

                 активнее вести претензионную работу по взысканию дебиторской задолженности с покупателями и поставщиками;

                 предъявить требования покупателям о срочном погашение долгов за поставленную им продукцию;

Если выше перечисленные действия не увенчаются успехом, то требуются собрать все необходимые оправдательные документы по совершенным  действиям и нормам по предотвращению дебиторской задолженности, для объяснения в налоговой инспекции.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Подводя итог проведенных исследований в типографии
ООО «Новый ветер» и данной работы, необходимо еще раз отметить всю важность и актуальность учета, анализа и аудита оборотных средств

на предприятие. В то же время при осуществлении хозяйственной деятельности всегда необходимо иметь определенную величину свободных оборотных средств. Для осуществления успешной финансово-хозяйственной деятельности необходимо эффективное управление оборотными средствами, для чего необходимо владеть знаниями о природе оборотных средств, методами управления ими. Для осуществления хозяйственной деятельности каждому хозяйствующему субъекту необходимо наличие оборотных средств, или иначе – оборотного капитала, которые обеспечивают бесперебойный процесс производства и реализации продукции, работ, услуг. Оборотные средства отдельно взятых хозяйствующих субъектов, участвуя в кругообороте средств рыночной экономики, представляют собой единый комплекс

Если прогнозируется положительный остаток денежных средств
на протяжении довольно длительного времени, то следует предусмотреть пути выгодного их  использования и недопущения дебиторской задолженности..

В отдельные периоды может  возникнуть недостаток денежной наличности. Тогда нужно спланировать источники привлечения заемных средств и прежде всего кредитов банка. Поэтому роль оборотных средств
в рыночной экономике не просто велика, она огромна.

Список источников и литературы

1.                  Гражданские кодекс РФ ч 1-3 ( с изменениями и дополнениями)

2.                  Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» № 129 ФЗ от 21.11.96 г. // Российская газета. – 1996. – 24 ноября. – с последующими изменениями и дополнениями.

3.   Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ: Приказ Минфина РФ от 29.07.98 № 34-Н. (с изменениями от 24.03.00 № 31 –Н) // Российская газета. – 1998. – 01 августа.

4.   Об Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2000, утверждено приказом Минфина РФ от 10.01.00 № 2-Н // Нормативные документы для бухгалтера. – 2000. - №2.

5.   Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утверждено приказом МФ РФ от 06.05.99 № 32-Н // Приложение к журналу «Бухгалтерский учет». – 1999. - №7.

6.   Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утверждено приказом МФ РФ от 06.07.99 г., № 33-Н // Приложение к журналу «Бухгалтерский учет». – 1999. - №7.