Учет, анализ и аудит оборотных средств

- наложение штрафа на руководителя организации в размере

от 4 000 до 5 000 рублей.

- наложение штрафа на юридическое лицо в размере от 40 000 до 50 000 рублей. (п. 15.1 КоАП РФ) по каждому виду нарушения.

Поступление и выдачу денег из кассы внутри организации оформляют приходным (Приложение 7) и расходным кассовыми ордерам (Приложение 2, 3).
В них суммы записывают числами и прописью. Приходные ордера подписывает главный бухгалтер или лицо, им уполномоченное, а расходные, кроме того,  руководитель организации. В случаях когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах, заявлениях имеется разрешительная подпись руководителя, его подпись на рас­ходных кассовых ордерах не обязательна.

Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, расходные кас­совые ордера и заменяющие их документы должны быть заполне­ны четко и ясно пастой шариковых ручек или выписаны на пишу­щей (вычислительной) машине. Подчистки, помарки или исправ­ления, хотя бы и оговоренные в этих документах, не допускаются. Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут производиться только в день их составления.

Заработную плату, пособия по временной нетрудоспособнос­ти, премии, стипендии выдают из кассы платежным и расчетно-платежным ведомостям (Приложение 1), подписанным руководителем и главным бухгалтером.
При получении денег рас­писываются в платежной ведомости. Если деньги выдаются по до­веренности, то в тексте расходного кассового ордера после фамилии, имени и отчества получателя указывают фамилию, имя, отчество лица, которому доверено получение денег. Когда деньги выда­ются по ведомости,

то перед распиской в их получении кассир делает запись:
«По доверенности». Доверенность остается у кассира, и ее прикрепляют
к расходному кассовому ордеру (Приложение 2,3) или платежной ведомости.

При выдаче денег лицу, не имеющему возможности расписаться лично (например, по болезни), по его просьбе и в его присут­ствии за него может расписаться другое лицо, за исключением кас­сира и работников бухгалтерии.
На расходном кассовом ордере ука­зывают наименование, номер, дату и место выдачи документа, удостоверяющего личность фактического получателя денег,
и лица, за него расписавшегося.

Все операции но поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу (Приложение 15), которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана. Количество листов в ней должно быть заверено подписями руководителя и главного бухгалтера. В конце рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги операций за день

и выводит остаток на следующий день. Записи в кассовой книге ведут шариковой ручкой через копировальную бумагу одновре­менно на двух листах. Один лист книги отрывной, его сдают в конце дня вместе со всеми приходными и расходными документами в качестве отчета по кассовым операциям. Кассовые отчеты должны составлять ежедневно, если осуществлялись кассовые операции. Подчистки и неоговоренные ис­правления в кассовой книге запрещаются. Сделанные поправки заверяются подписями кассира и главного бухгалтера.

Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на активном синтетическом счете 50 «Касса». В дебет этого счета записывают поступление,
а в кредит  выбытие наличности из кассы.

В организациях, где штатным расписанием не предусмотрена должность кассира, его обязанности могут быть возложены на другого штатного работника, включая главного бухгалтера, но с его согласия и с обязательным заключением договора о полной мате­риальной ответственности.

Помещение кассы по возможности изолируется, а двери в него во время совершения операций необходимо запирать с внутренней стороны. Ключи
от сейфа хранятся у кассира, а дубликаты ключей в опечатанном кассиром пакете у руководителя организации.

К счету- 50 могут быть открыты следующие субсчета:

1. Касса организации;

2. Операционная касса;

3. Денежные документы.

На субсчете 50-3 учитывают почтовые и вексельные марки, марки государственной пошлины, оплаченные авиабилеты, путевки в санатории и дома отдыха и т. д. Денежные документы учитывают на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на приобретение. Ана­литический учет денежных документом ведется по их видам.

По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств
и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» фиксируется выплата денежных средств и выдача денежных документов

из кассы организации. Приведем основные корреспондентские связи счета 50

таблица 1.

Корреспонденция счетов по учету кассовых операции

Выдача денежных средств и денежных документов из кассы отражают
по кредиту счета 50 в корреспонденции с дебетом счетов: 51 «Расчетные счета»,
52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета банках», 57 «Переводы в пути»,
58 «Финансовые вложения». 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,
62 «Расчеты с покупателям и заказчиками», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам, 68 «Расчеты по налогам и сборам», 70 «Расчеты с персоналом
по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 80 «Уставный капитал», 94 «Недостачи и потери
от порчи ценностей», 99 «Прибыли и убытки» и др.     

Расходование денежных средств и денежных документов из кассы оформляются следующими бухгалтерскими записями: при сдаче на расчетные
и другие счета выручки. При осуществлении расчетных операций, следствием которых является прекращение обязательств предприятия, дебетуют счета:
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»; 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам  и займам»;

68 «Расчеты по налогам и сборам»;

69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;

70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

79 «Внутрихозяйственные расчеты».

В случае когда расчетные операции приводят к возникновению дебиторской задолженности (выдача авансов и предварительная оплата поставщикам, предоставление работнику займа на жилищ­ное строительство, недостача денежных средств, обнаруженная при проведении инвентаризации кассы), нужно оформить проводку:

Дебет счетов 60                                          Кредит счета 50 «Касса»

«Расчеты с поставщиками                                                                

и подрядчиками»

73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

субсчет 1 «Расчеты по предоставленным займам»,

94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

Аналитический учет кассы ведется по каждому кассиру в кассовых книгах, книгах кассира-операциониста, машинограммах.

1.2.1 Безналичные расчеты

Сведения о движении денежных средств на расчетном счете содержатся
в выписке с расчетного счета, которая представляет копию записей

по расчетному счету предприятию.

Приведем наиболее распространенные бухгалтерские проводки.

1. При сдаче денежной наличности из кассы на расчетные счета;
при перечислении денежных средств с других расчетных счетов этой
же организации, валютных счетов и специальных счетов в банках:

Дебет 57 «Переводы в пути»

Кредит 50;

Кредит 51;

Кредит 52;

Кредит 55 «Специальные счета в банках»

2.              При зачислении на расчетные счета организации сумм, чис­лящихся в пути.

Дебет 51 «Расчетные счета»                         Кредит 57 «Переводы в пути»

3.              При возврате займов, предоставленных другим юридическим
и физическим лицам (кроме работников предприятия):

4.   При возврате излишне перечисленных сумм налогов и сборов
в бюджеты всех уровней, а также во внебюджетные фонды:

Дебет 51 «Расчетные счета».                   Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»,

69 «Расчеты по социаль­ному

страхованию и обеспечению»

5. При поступлении денежных средств от других физических

и юридических лиц в результате погашения дебиторской задолжен­ности покупателями и заказчиками, подотчетными лицами, учре­дителями, разными дебиторами и отдельными структурными под­разделениями организации:

Дебет 51 «Расчетные счета»                                      Кредит счетов: 62«Расчеты с покупателями и заказчиками»,

6. При зачислении денежных средств на расчетные счета орга­низации
в результате предоставленных кредитов и займов:

Дебет 51 «Расчетные счета»                                  Кредит счетов; 66 «Расчеты по

                                                                                          краткосрочным кредитам и займам»,

                                                                                        67 «Расчеты  по   долгосрочным

                                                                        кредитам и займам»

7. При получении на расчетные счета организации вкладов  

от участников простого товарищества в уставный капитал, средств
целевого назначения, используемых в качестве источников финансирования конкретных мероприятий:

Дебет 51 «Расчетные счета»                Кредит счетов: 80 «Уставный капитал»

                                                                                   86«Целевое финанси­рование»

8. При зачислении на расчетные счета денежных средств,
не принадлежащих организации и выявленных в процессе проверки и обработки выписки кредитной организации:

Дебет 51 «Расчетные счета»                              Кредит 76 «Расчеты с разными

                                                                             дебиторами и кредиторами»,

                                                                      субсчет 2 «Расчеты по претензиям»

Синтетический учет операций по расчетным счетам осуществляется

в условиях компьютерной технологии обработки информации
на основании обработанных выписок с расчетных счетов и прилагаемых к ним первичных документов в ведомостях по поступ­лению и расходованию денежных средств. Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется организацией по каждому расчетному счету, сумма оборотов по которым должна соответствовать дебетовому и кредитовому оборотам синтетического счета.

1.2.1 Подотчетные лица

Подотчетными лицами называют работников организации, получивших денежные авансы на командировочные расходы и на хозяйственные нужды.

Командировкой считается поездка работника по распоряжению руководителя организации на определенный срок в другую местность для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. Не считается командировкой служебная поездка лица, постоянная работа которого носит разъездной характер или протекает в пути.

Срок командировки определяется руководителями. Командировки рабочих, руководителей и специалистов, направляемых для выполнения монтажных, наладочных и строительных работ, не должны превышать 1 года. Срок командировки в министерства и другие государственные органы исполнительной власти - пять дней.

В командировочном удостоверении делают отметки о днях прибытия

и убытия из места командировки. По ним определяют фактическое время пребывания в месте командировки. Если работник командирован в разные населенные пункты, отметки о дне прибытия и дне выбытия делают в каждом пункте. Днем выезда в командировку считается день отправления поезда, самолета или другого транспортного средства из места постоянной работы,
а днем приезда  день прибытия указанного транспортного средства на место постоянной работы.

Если работник специально командирован для деятельности в выходные
или праздничные дни, компенсация за работу в эти дни производится
в соответствии с действующим законодательством. При командировках в такую местность, откуда командированный работник может ежедневно возвращаться
к месту своего постоянного жительства, суточные не выплачиваются.

Если командированный работник заболел, ему на общем основании возмещают расходы по найму жилого помещения (кроме случаев, когда командированный находится на стационарном лечении) и выплачивают суточные в течение всего времени, пока он не имеет возможности по состоянию здоровья приступить к выполнению возложенного на него служебного поручения или вернуться  месту своего постоянного жительства, но не свыше двух месяцев. Временная нетрудоспособность командированного работника,
а также невозможность по состоянию здоровья вернуться к месту постоянного жительства, должны быть подтверждены документально. Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается командированному работнику на общих основаниях за весь период нетрудоспособности.