Учет безналичных денежных средств

 

Вклады могут быть оформлены  депозитными сертификатами, представляющими  собой особый вид ценных бумаг. В  отличие от депозитного вклада сертификат как ценная бумага может быть передан  третьим лицам и приобретен у  них, использован в качестве платежного средства. Поэтому депозитные сертификаты  обыкновенно учитывают в составе  ценных бумаг на счете 58 «Финансовые  вложения». Если же депозитные сертификаты  приобретаются только с целью  накопления как разновидность вклада, то они мо гут учитываться по счету 55 «Специальные счета в банках», субсчет «Депозитные сертификаты».

 

1.6 Учет счетов кредитных  карточек

 

 

 

Для оплаты хозяйственных, представительских  и командировочных расходов предприятие  может выдавать своим сотрудникам  вместо авансов наличными деньгами кредитные карточки различных платежных  систем. Как правило, такие карточки выдаются высшему руководству фирм и сотрудникам, часто выезжающим в командировки. Особенностью большинства  платежных карточек является их способность  служить законным платежным средством  в зоне действия различных валют. Так, например, карточки, открытые к  счетам в рублях, можно использовать для оплаты услуг в Европе или  США, а карточки по счетам, открытым в евро во французских банках, могут  использоваться для оплаты товаров  в России. Для предоставления карточек предприятие открывает в банке  счета, на которые зачисляет средства в согласованном с банком размере. После этого банк выпускает на имя сотрудника корпоративную карточку. Платежи по данной карте совершает  сам сотрудник, а банк списывает  соответствующую платежу сумму  со счета карточки. Таким образом, счет карточки аналогичен счету чековой  книжки.

 

Банк периодически, как  правило раз в месяц, предоставляет  предприятию выписку по всем корпоративным  карточным счетам. Эта выписка  служит основанием для отражения  в учете операций по карточкам. Бухгалтер  сверяет расходы, указанные в  выписке, с авансовыми отчетами собственников  карт. Неутвержденные расходы относятся  на счет подотчетного лица как выданные ему и непогашенные авансы. Обнаруженные ошибки в выписке подлежат немедленному урегулированию с банком. После проверки выписки служат регистрами аналитического учен по счетам кредитных карточек.

 

Для учета движения денежных средств на счетах корпоративных  карточек необходимо открыть к счету 55 «Специальные счета в банках»  субсчет 55-4 «Корпоративные кредитные  карточки». По дебету данного счета  отражается зачисление средств с  расчетного счета предприятия, а  по кредиту - их расходование. На сумму  расходов по карточке делается запись по дебету счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» по каждой карточке. Сумма, утвержденная по авансовым отчетам, списывается с подотчета данных лиц, т. е. с кредита счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» в дебет  счетов затрат, например 26 «Общехозяйственные расходы», на сумму расходов на командировки и представительские цели, или  запасов, например 10 «Материалы», на сумму  приобретены) канцелярских товаров. Сумма  расходов по карточкам, не оправданных  утвержденными авансовыми отчетами, остается на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами» как дебетовое сальдо и подлежит возврату предприятию  владельцами карточек, допустившими неоправданные расходы.

 

 

 

1.7 Инвентаризация безналичных  денежных средств

 

 

 

Инвентаризация денежных средств на счетах в банках и денежных переводов проводится путем сверки данных учета предприятия и обслуживающих  его банков. В отличие от сверки других расчетов предприятия, в которой  при выявлении расхождений разрешается  оставлять сальдо, вытекающее из учета  предприятия, игнорируя данные его  корреспондентов, сальдо по банковским счетам должно быть согласовано с  банком. Эта особенность российского  учета вытекает из правила, в соответствии с которым все записи по банковским счетам проводятся предприятием не по данным собственного учета или собственных  документов, а на основании банковской выписки. Оставление на балансе не урегулированных  с банком сальдо не допускается. Обычно при проведении инвентаризации ограничиваются сверкой бухгалтерских регистров  предприятия с банковскими выписками. Это может привести к ошибкам  в бухгалтерском учете, так как  в выписке могуч содержаться  ошибки, банком могут быть открыты  счета, но которым не представлял  на. выписки, банк мог выдавать в  течение года кредиты и обеспечения, которые также нуждаются в  сверке. Поэтому помимо сверок с  выписками необходимо направлять в  банк письмо с просьбой указать все  остатки и обороты по всем счетам, открытым предприятию и по его  поручению, выданные и погашенные кредиты, на численные проценты и сальдо по кредитам, а также все выданные и принятые обеспечения.

 

 

2. ОРГАНИЗАЦИЯ БЕЗНАЛИЧНЫХ  РАСЧЁТОВ НА ПРИМЕРЕ ПРЕДПРИЯТИЯ  ОАО «БУРЁНКА»

 

 

 

2.1 Характеристика предприятия

 

 

 

Объектом экономического анализа в данной курсовой работе является предприятие ОАО «Бурёнка».

 

Местонахождение и юридический  адрес:

 

344007, Ростов-на-Дону, ул. Орбитальная,  д. 86/1 ,

 

тел.(8632) 223896 ,

 

факс.(8632) 223896,

 

Предприятие создано 3 марта 1995 года путем преобразования, основано на общей долевой форме собственности  с уставным капиталом 3000000 рублей.

 

Производственная база размещена  на уже имеющихся площадях общей  площадью 3000 кв. м., расположенных в  г. Ростове-на-Дону с обустроенной системой коммуникаций и подъездными путями. Все помещения готовы для налаживания  производства и не требуют дополнительных средств для ремонта.

 

Оборудование для производства молочной промышленности поставляется австрийской фирмы SMALLER с которой  достигнуто соответствующее соглашение. Стоимость оборудования составляет 300000 рублей.

 

Амортизация начисляется  линейным способом, по формуле:

 

АО=(С об. * Н )*100%, где:

 

АО- Амортизационные отчисления;

 

С об.- Стоимость оборудования;

 

Н- Норма амортизации.

 

Сумма амортизационных отчислений составляет 15000 рублей.

 

Промышленное предприятие  ОАО «Бурёнка» является открытым акционерным обществом, сокращенное  название ОАО «Бурёнка».

 

В уставе предприятия отражены следующие основные виды деятельности:

 

- производство и реализация  молочной продукции;

 

- маркетинг товаров и  услуг;

 

- торгово-закупочная деятельность;

 

- оптовая, мелкооптовая  и розничная торговля;

 

- внешнеэкономическая деятельность;

 

ОАО «Бурёнка» обязано:

 

1.         нести ответственность в соответствии  с законодательством РФ за  нарушение законодательства и  иных правил хозяйствования;

 

2.         обеспечить своим работникам  безопасные условия труда;

 

3.         осуществлять оперативный и бухгалтерский  учет, вести статистическую отчетность.

 

Бухгалтерский учет на предприятии  ведется по журнально-ордерной форме  учета. В учетной политике предприятия  отражены следующие основные методы и способы бухгалтерского учета:

 

Начисление амортизации  осуществляется по Единым нормам, линейным способом.

 

При определении фактической  стоимости материалов, списанных  в производство, используется метод  по средней себестоимости

 

Применяется метод определения  выручки от реализации работ, услуг - по мере выполнения работ и предъявления расчетных документов.

 

Учредителями являются граждане Российской Федерации - физические лица: 3 человека:

 

Они имеют большой опыт работы в продовольственной сфере, не только в сфере управления, но и непосредственно на рабочих  местах в торговой и производственной сферах, где приобрели большой  профессиональный опыт, продвигаясь  вперед по ступеням карьеры.

 

Управление предприятием осуществляет совет директоров, которому непосредственно подчиняются заведующая производством, главный бухгалтер  и заведующая склада. Производственный отдел, подчиненный заведующей производством  занимается вопросами производства и заключением договоров на поставку сырья и материалов. Гл. бухгалтер  несет ответственность и пользуется правами, установленными законодательством  РФ для главных бухгалтеров предприятия, которому подчиняется бухгалтерия, отвечает за осуществление бухгалтерского учета на предприятии. Проверка согласованности  экономических показателей показала, что годовой отчет составляется верно, проверен и может использоваться для проведения анализа финансовой деятельности предприятия.

 

Увеличение объёмов производства молочной продукции в значительной степени способствует достаточная  обеспеченность предприятия необходимыми трудовыми ресурсами, их рациональное использование.

 

Требования к сотрудникам  и работникам достаточно высоки. Каждый из них имеет соответствующее  образование и опыт работы в данном делопроизводстве. На предприятии работают 46 человек.

 

На предприятии ОАО  «Бурёнка» используется система  должностных окладов. Общий ФОТ  составляет – 478430 руб.

 

Рабочий день начинается в 9.00 и заканчивается в 19.00. Таким образом  организован 8-ти часовой рабочей  день с одной рабочей сменой, с  двумя выходными (22 рабочих дня  в месяц).

 

На предприятии осуществлена линейно-функциональная структура  управления, когда руководство фирмой осуществляется не только из центра, но и непосредственно на местах: в  каждом хозяйственном подразделении  ОАО «Бурёнка» действует тщательно  подобранный управленческий персонал, координирующий работу конкретного  субъекта управления в соответствии с генеральной стратегией фирмы. Руководителей хозяйственных объектов характеризует большой опыт работы в своей сфере деятельности и  глубокое знание специфики конкретного  объекта.

 

Учитывая, что ОАО «Бурёнка»  представляет собой чрезвычайно  разветвленную производственную структуру, последнее немаловажно для эффективного управления таким сложным производственным комплексом.

 

Вид деятельности ОАО «Бурёнка»  – производство молочной продукции  и её реализация.

 

Для осуществления производственного  процесса требуется следующее сырьё:

 

- молоко коровье

 

- молоко кобылиц

 

- молоко верблюдиц

 

Всё сырьё закупается на агрофермах напрямую, без посредников.

 

Заказ на приобретение делается заранее, чтобы исключить все  возможные причины недоставки сырья  в срок.

 

После доставки нужных продуктов  на молкомбинат проводится распределение  в зависимости от срока хранения. Часть хранится на складе, остальное  в холодильных камерах. Все продукты с коротким сроком хранения вырабатываются сразу же, чтобы исключить их порчу  и обеспечить будущему товару высокое  качество.

 

Однако, кроме оборудования для производства молочной, кисломолочной, ацидофильной продукции, которые относятся  к пищевым продуктам, необходимо получение сертификата качества и разрешения на производственную деятельность. Для получения такого разрешения был получен гигиенический сертификат на продукцию. После приобретения гигиенического сертификата, был получен сертификат соответствия нашей продукции нормам, указанным в гигиеническом сертификате. Для этого были изготовлены образцы  продукции, которые отдаются на экспертизу в одну из экспериментальных лабораторий  города. Однако процедуру подтверждения  сертификата необходимо повторять  не реже одного раза в квартал.

 

Особое значение на предприятии  придаётся санитарным нормам, чтобы  исключить различные неприятности, связанные с условиями производства товара.

 

Какие либо вредные выбросы  в окружающую среду исключены.

 

Рынком сбыта продукции  являются предприятия оптовой и  розничной торговли, предприятия  общественного питания г. Ростова-на-дону, Ростовской области.

 

Конкурентоспособность фирмы  обеспечивается низкими внутрипроизводственными  издержками вследствие организации  производства фирмы по замкнутому технологическому циклу - от производства молочных продуктов  до их реализации через собственную  торговую сеть.

 

Потенциальные конкуренты - ОАО «Тацинский молочный завод», Агрофирма  «Кагальницкая», Молкомбинат «Ростовский», ОАО «Молочный комбинат» (г. Тимашевск).

 

 

 

2.2 Учет операций по  расчетным счетам

 

 

 

Учет движения средств  на расчетных счетах в ОАО «Бурёнка»  осуществляется на активном счете расчетных  счетов. По дебету этого счета отражается поступление денежных средств, по кредиту - их списание с расчетных счетов.

 

Списание денежных средств  с расчетных счетов осуществляется банком на основании распоряжения ОАО  «Бурёнка». Без согласия организации  оно может произвестись только по решению суда, а также в случаях, установленных законом, например при  взыскании налоговых санкций.

 

Поскольку у предприятия  ОАО «Бурёнка» денежных средств  достаточно для удовлетворения текущих  потребностей в платежах оплата счетов и других денежных документов осуществляется в порядке календарной очередности.

 

Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет счета Расчетных  счетов и обнаруженные при проверке выписок банка в ОАО «Бурёнка», отражают до выяснения причин на счете  Расчетов с разными дебиторами и  кредиторами (субсчет «Расчеты по претензиям»). Обо всех обнаруженных ошибках письменно  сообщеют учреждению банка.

 

Обороты по счету Расчетных  счетов регистрируют по выпискам банка  в специальном регистре (машинограмме).

 

2.3 Учет операций по  валютным счетам

 

 

 

Бухгалтерский учет операций с иностранной валютой на предприятии  ОАО «Бурёнка» организуется в  соответствии с правилами, установленными Центральным банком Российской Федерации.

 

Поскольку организации ОАО  «Бурёнка» разрешено совершать  валютные операции ей в банке открывают  валютные счета на каждый вид валюты, операции по которым учитывают на счете Валютных счетов. К этому  счету могут быть открыты субсчета «Транзитные валютные счета», «Текущие валютные счета» и «Валютные счета  за рубежом».