Учет безналичных денежных средств

 

Порядок учета операций по счету Валютных счетов в ОАО «Бурёнка»  такой же, что и по счету Расчетных  счетов: основанием для записей по счету является выписка банка. При  этом в аналитическом учете операции отражают в конкретной иностранной  валюте и в российских рублях по курсу, устанавливаемому Банком России.

 

2.4 Учет операций по  другим банковским счетам

 

 

 

Учет движения средств  на специальных счетах в ОАО «Бурёнка»  ведется на обособленном бухгалтерском  счете Специальных счетов в банках, который предназначен для обобщения  информации о наличии и движении денежных средств в отечественной  валюте, находящихся на территории страны и за рубежом, в аккредитивах, чековых книжках, депозитных счетах и иных платежных документах, кроме  векселей.

 

Товарный (документарный) в  ОАО «Бурёнка» аккредитив применяется  для расчетов между покупателем  и поставщиком товаров. Покупатель дает письменное поручение обслуживающему его банку об открытии аккредитива, указывая в нем наименование и  адрес поставщика, сумму аккредитива  и срок его действия, род товаров, подлежащих оплате, документы, которые  должны быть предъявлены для получения  платежа (транспортные накладные, страховые  полисы, сертификаты качества и т. д.), и др. Извещения о произведенных  с аккредитива выплатах посылаются банку покупателя для списания сумм со счета плательщика.

 

Зачисление денежных средств  в аккредитивы отражается бухгалтерской  записью

 

Д-т сч. Специальных счетов в банках

 

К-т сч. Расчетных счетов, Валютных счетов, Расчетов по краткосрочным  кредитам и займам и др. - на сумму  выставленного аккредитива.

 

По мере использования  аккредитива на основе данных выписок  банка производится запись

 

Д-т сч. Расчетов с поставщиками и подрядчиками

 

К-т сч. Специальных счетов в банках - на сумму израсходованной  части аккредитива.

 

Не использованные средства в аккредитивах после возврата их на тот счет в банке, с которого они были перечислены, отражаются в  бухгалтерском учете записью, обратной зачислению.

 

Для удобства пользования  в ОАО «Бурёнка» платежные  чеки объединяют в особые чековые  книжки. Их учет ведется на отдельном  субсчете к счету Специальных  счетов в банках. Депонирование средств  при выдаче чековых книжек отражается по дебету счета Специальных счетов в банках и кредиту счетов учета  денежных средств или краткосрочных  кредитов. Суммы по полученным в  банках чековым книжкам списываются  по мере оплаты выданных организацией чеков бухгалтерской записью

 

Д-т сч. Расчетов с разными  дебиторами и кредиторами и др.

 

К-т сч. Специальных счетов в банках.

 

Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным банком или не предъявленным  к оплате, продолжают учитываться  на отдельном субсчете к счету  Специальных счетов в банках.

 

На отдельных субсчетах, открываемых к этому счету, учитывают  и движение обособленно хранящихся в банках средств целевого финансирования (на содержание учреждений социального  назначения; на финансирование капитальных  вложений, аккумулируемых и расходуемых  по желанию организации с отдельного счета; субсидий правительственных  органов и т. д.).

 

Аналитический учет аккредитивов в ОАО «Бурёнка» и чековых  книжек ведется по каждому объекту, т. е. в разрезе отдельных выставленных аккредитивов и полученных книжек.

 

К специальным счетам относят  и текущие счета в учреждениях  банков, открываемые для финансирования текущих расходов на выплату заработной платы, командировочных сумм и на оплату других хозяйственных расходов. Они обособляются в бухгалтерском  учете на отдельном субсчете, операции на котором отражают так же, как  на расчетном счете организации.

 

Платежи с расчетных счетов на предприятии ОАО «Бурёнка»  могут осуществляться путем резервирования средств на неотложные и очередные  выплаты и по календарной системе  расчетов. Все платежи, включая отчисления в бюджет и расчеты с персоналом по оплате труда, производят в порядке  установленной очередности. Это  обязывает организацию разрабатывать  особые графики платежей, четко соблюдать  сроки оплаты, оперативно планировать  денежные потоки.

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

 

 

Исходя из вышеизложенного  можно сделать следующие выводы:

 

Расчеты между организациями  производятся в безналичной форме  путем перевода денежных средств  с банковских счетов одного юридического лица на счета другого на основании  расчетных документов. Расчетный  документ представляет собой оформленное  в виде документа на бумажном носителе или в установленных случаях  электронного платежного документа:

 

- распоряжение плательщика  (клиента или банка) о списании  денежных средств со своего  счета и их перечислении на  счет получателя средств;

 

- распоряжение получателя  средств (взыскателя) на списание  денежных средств со счета  плательщика и перечисление на  счет, указанный получателем средств  (взыскателем).

 

При этом могут использоваться:

 

- платежные поручения  - распоряжение владельца счета  (плательщика) обслуживающему его  банку, оформленное расчетным  документом, перевести определенную  сумму на счет получателя средств,  открытый в другом банке;

 

- чек - ценная бумага, содержащая  ничем не обусловленное распоряжение  чекодателя банку произвести  платеж указанной суммы чекодателю;

 

- аккредитивы - условное  денежное обязательство, принимаемое  банком по поручению плательщика,  произвести платежи в пользу  получателя средств по предъявлении  последним документов, соответствующих  условиям аккредитива, или предоставить  полномочия другому банку произвести  такие платежи;

 

- платежные требования  и инкассовые поручения - документы  для осуществления расчетов по  инкассо (банковская операция, посредством  которой банк по поручению  и за счет клиента на основании  данных документов осуществляет  действия по получению от плательщика  платежа).

 Предприятия, как участники  расчетов, самостоятельно определяют  формы указанных документов с  обязательными реквизитами.

 

Денежные средства организация  должна хранить в банке, для чего она открывает в его учреждении расчетный, валютный и специальные  счета.

 

Учет операций по расчетному счету ведется на счете 51 «Расчетные счета», по дебету которого отражается поступление денежных средств, а  по кредиту - их выбытие.

 

Основанием для отражения  операций по счету 51 являются выписки  с этого счета, которые банк выдает организации ежедневно (или периодически в установленные им сроки). К выписке  банка прилагаются документы, подтверждающие выполнение финансовых операций, нашедших в ней отражение. Выписка является копией (вторым экземпляром) лицевого счета, который банк ведет по расчетному счету организации.

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

 

 

 

1.  Федеральный закон  от 21.11.96 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском  учете" (в ред. Законов от 23.07.98 г. N 123-ФЗ, от 28.03.02 г. N 32-ФЗ)

 

2.  Положения Банка России "О безналичных расчетах в  Российской Федерации" от 12 апреля 2001 г. N 2-П

 

3.  Бакаев В.А. Нормативная  база бухгалтерского учета. Сборник. - М: ИНФРА-М, 2007.

 

4.  Бланк И. А. Классификация  денежных потоков на предприятии  // Консультант, 2006,

 

5.  Вещунова Н. Л., Фомина  Л.Ф. Бухгалтерский учет на  предприятиях различных форм  собственности - М: Магис,2006.

 

6.  Головизина А.Т., Архипова  О.И.. Теория бухгалтерского учета.  Курс лекций. - М.: 000 ТК Велби, 2005 г.

 

7.  Козлова Е.П., Бабченко  Т.Н., Галанина Е. Н. Бухгалтерский  учет в организациях - М: Финансы, 2006.

 

8.  Кондраков Н.П. Бухгалтерский  учет: Учебное пособие-М.: Инфра -М., 2007г. - 584с.

 

9.  Кутер М.И.. Теория  бухгалтерского учета. Учебник. - М.: Финансы и статистика, 2007 г.

 

10.       Ламыкин  И.А. Бухгалтерский учет - М: Филинъ, 2006.

 

11.       Ларионов  А.Д. Бухгалтерский учет: Учебное  пособие -М.:Гроссбух: Проспект, 2007 г.

 

12.       Соколов  Я.В. Основы теории бухгалтерского  учета. - М.: Финансы и статистика, 2006 г.

 

13.       Соловьев  И.Н. Как подготовится к документальной  проверке?.- М.: Главбух2005г.

 

14.       Сотникова  Л.В. Учет расчетов // Бухгалтерский  учет, 2006,

 

15.       Хахонова  Н.Н. Основы бухгалтерского учета  и аудита. Серия Учебники Феникса.  Ростов н/Д: Феникс, 2006. 480с.