Учет ценных бумаг

3. Проверка учета финансовых  вложений и разработка мероприятий  по совершенствованию по результатам  поверки учета операций с ценными  бумагами

Система внутреннего контроля ценных бумаг должна охватывать все  виды ценных бумаг (акции, векселя, облигации  и другие), а также все виды операций с ними (приобретение ценных бумаг, выбытие ценных бумаг и  т.д.).

Рассмотрим результаты тестирования системы внутреннего контроля ООО  «Химтек», проведенного за 2009 год.

По результатам проведенной  оценки системы внутреннего контроля можно сделать вывод о том, что предприятие старается организовать свою деятельность в соответствии с  требованиями законодательства, однако не уделяет необходимого внимания тем  сферам, которые необходимы для развития предприятия, но законодательно не регламентированы.

Кроме того, ввиду недостаточно эффективно поставленного контроля, велика вероятность случайных ошибок, описок, арифметических ошибок в подсчетах  основных показателей деятельности.

Рассмотрим отчет о  результатах тестирования внутреннего  контроля учета финансовых вложений, проведенного независимым экспертом:

№ п/п	Содержание вопроса или  объекта исследования	Содержание ответа (результат  проверки)	Выводы и решения аудитора
1	Определяется ли кто несет  ответственность за операции с ценными  бумагами и порядок санкционирования данных операций	Операции не санкционируют  не те лица, а отдельные операции вообще не санкционируются	Внутренний контроль неудовлетворительный
2	Каким образом организована передача информации о приобретении и продаже финансовых вложений, получении  доходов по ним из отдела ценных бумаг в бухгалтерию организации? Созданы ли условия обеспечения  сохранности финансовых вложений?	Ценные бумаги хранятся в  кассе, депозитарии, у финансовых агентов  организации, доступ к их оформлению и документации ограничен	Условия, обеспечивающие сохранность  ценных бумаг удовлетворительны
3	Проводятся ли инвентаризации финансовых вложений?	Проводятся только в конце  года	Необходимо провести сплошную инвентаризацию
4	Проводятся ли проверки полноты  и своевременности отражения  в учете финансовых вложений?	Осуществляется выборочный контроль	Риск контроля высокий. Необходимо провести сплошную инвентаризацию
5	Определены ли состав и  порядок формирования первоначальной стоимости финансовых вложений?	Определены	Анализ состава и порядка  формирования первоначальной стоимости  финансовых вложений
6	Организован ли эффективный  аналитический учет финансовых вложений?	Аналитический учет ведется  по видам финансовых вложений	Анализ данных аналитического учета по регистрам
7	Разработаны ли схемы отражения  на счетах финансовых вложений?	Схем нет, имеется рабочий  план счетов	Высока вероятность ошибок в корреспонденции счетов
8	Произведена ли классификация  финансовых вложений?	Да	Анализ правильности классификации

Все операции организации, относящиеся  к финансовым вложениям, должны быть санкционированы уполномоченными  лицами в установленном порядке. Часто в таких случаях недостаточно мнения одного лица - генерального директора, необходимо, чтобы соблюдались положения  учредительных документов, особенно в части крупных сделок по купле-продаже  пакетов акций. Иногда вместе с ними переходит право реального владения организацией.

Необходимо иметь в  виду, что проведение сплошной инвентаризации поможет избежать значительных ошибок в учете предприятия и снизит риск возникновения ошибок.

Необходимо использовать в работе схемы отражения на счетах финансовых вложений, что при частых повторяющихся операциях на предприятии  может значительно снизить риск ошибки.

Таким образом, результаты проведенного тестирования показывают, что в целом  операции с ценными бумагами на ООО  «Химтек» отражаются в соответствии с требованиями законодательство, однако выявлены некоторые недочеты, которые  не оказывают существенного влияния  на достоверность финансовой отчетности, но могут повлиять в дальнейшем на эффективность операций с ценными  бумагами и финансовое состояние  организации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                           Заключение.        

В России идет процесс интенсивного формирования фондового рынка. Итогом массовой приватизации стало создание новых экономико-правовых механизмов и институциональных структур: корпоративного сектора экономики, биржевого и внебиржевого рынков ценных бумаг и т. п. Все больше российских предприятий используют в своей деятельности ценные бумаги – в целях получения дохода, привлечения  дополнительных, в том числе заемных, средств, осуществления расчетов.       

С другой стороны, ценные бумаги – это особая форма существования капитала, отличная от его товарной, производительной, и денежной форм, которая может передаваться вместо него самого. Суть ее состоит в том, что у владельца сам капитал отсутствует, но имеются все права на него, которые и зафиксированы в форме ценной бумаги. То есть, ценные бумаги являются разновидностью т.н. фиктивного капитала, и в условиях быстротечности, высокой степени риска хозяйственных операций, сложности финансового положения большинства субъектов хозяйствования существует объективная необходимость в получении достоверной информации о их наличии у предприятия, их стоимости и движении, законности ведения операций с ними.       

Понятие ценной бумаги многогранно, поскольку  сами экономические отношения, которые выражаются ею, очень сложны, плюс они постоянно видоизменяются и развиваются, что находит свое выражение во все новых формах существования и специфике учета ценных бумаг.   
   В данной курсовой работе рассмотрены методики бухгалтерского учета и аудита операций с ценными бумагами. Курсовая работа написана на основе современных нормативных документов, тема раскрыта насколько это позволяют рамки подобной работы.

                      

 

                               СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ.

      1.Гражданский кодекс РФ: Часть первая. Введена в действие Федеральным законом от 30.11.94 № 52-ФЗ;

      2.Положение по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» ПБУ 15/01, утвержденное приказом Минфина РФ от 02.08.02 № 60н;

      3 Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02, утвержденное приказом Минфина РФ от 10.12.02 № 126н;

 

 

      4. Н.П. Кондраков. Бухгалтерский учет. //М: ИНФРА-М.– 2008

.      

5. Тишков И.Е. Бухгалтерский учет. - Мн., 2007.

 

 

      6 Богаченко В.М., Кириллова Н.А. Бухгалтерский учет: Учебник для средних специальных учебных заведений. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2007. - 444с.

 

      7. Бухгалтерский учет: Учебник / В.Э.Керимов. - М.Эксмо, 2006

Палий В.Ф., Палий В.В. Финансовый учет. Учебное пособие. М:ФБК пресс, 2006

      8. И. Е. Глушков. Бухгалтерский учет на современном предприятии. М. издательство «Кнорус-Экор-книга» 2007 г.;

 

 

      9. Бухгалтерский учет: Учебник / под ред. Безруких П.С.. - М. Бухгалтерский учет, 2008

 

 

      10 Н.П. Кондраков. Самоучитель по бухгалтерскому учету. //М: ИНФРА-М.– 2006

      11 Краснова Л.П.,Шалашова Н.Т.,  Бухгалтерский учет, Учебник: М-Юрист, 2007

 

     12 Пипко В.А., Бережной В.И., Булавина Л.Н. и др. Бухгалтерский (финансовый)  учет.   Учет  активов  и  расчетных  операций.   Учебное пособие. - М.: Финансы и статистика, 2007

 

    13. Белов А.Н. Бухгалтерский учет в учреждениях производственной сферы.-М.:ФиС.2008  
  
     14 Акилова Е.В. Налоговый учет операций с ценными бумагами // Налоги (газета), 2008, №№4 - 5.

   15 Бабаев Д.Б. Ценные бумаги: Учебное пособие. - Иваново, 2007,