Учет ценных бумаг

 

 

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

Таблица 4

АКТИВ	Код показателя	На начало  отчетного года	На конец   отчетного периода
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ  АКТИВЫ Нематериальные  активы	110	3 350	1 250
Основные средства	120	930 000	771 370
Незавершенное строительство	130	5 340	5 340
Доходные вложения в материальные ценности	135
Долгосрочные  финансовые вложения	140
Отложенные  налоговые активы	145
Прочие внеоборотные активы	150
ИТОГО по разделу I	190	938 690	777 960
II. ОБОРОТНЫЕ  АКТИВЫ Запасы	210
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные  ценности		280 800	281 800
животные на выращивании и откорме
затраты в незавершенном  производстве		100 100	103 400
готовая продукция  и товары для перепродажи		386 200	405 000
товары отгруженные
расходы будущих  периодов
прочие запасы и затраты
Налог на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям	220	3 200	3 200
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются  более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230
в том числе  покупатели и заказчики
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются  в течение 12месяцев после отчетной даты)	240
в том числе  покупатели и заказчики		380 200	385 116
Краткосрочные финансовые вложения	250
Денежные средства	260	518 920	532 840
Прочие оборотные  активы	270
ИТОГО по разделу II	290	2 823 920	1 711 356
БАЛАНС	300	3 762 610	2 489 316

Таблица 5

ПАССИВ	Код показателя	На начало  отчетного периода	На конец   отчетного периода
1	2	3	4
III. КАПИТАЛ И  РЕЗЕРВЫ  Уставный капитал	410	1 850 000	1 850 000
Собственные акции, выкупленные у  акционеров		( )	( )
Добавочный  капитал	420	38 500	38 500
Резервный капитал	430
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством
резервы, образованные всоответствии с учредительными  документами
Нераспределенная  прибыль (непокрытый  убыток)	470	185 670	231 846
ИТОГО по разделу III	490	2 074 170	2 120346
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ  ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	510
Отложенные  налоговые обязательства	515
Прочие долгосрочные обязательства	520
ИТОГО по разделу IV	590
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ  ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	610
Кредиторская  задолженность	620
в том числе: поставщики и подрядчики		238 100	238 100
задолженность перед персоналом организации		28 600	48 600
задолженность перед государственными внебюджетными  фондами		5 300	10 500
задолженность по налогам и сборам		7 140	11 716
прочие кредиторы		2 990	2 990
Задолженность перед участниками  (учредителями) по выплате доходов	630
Доходы будущих  периодов	640		13 500
Резервы предстоящих  расходов	650
Прочие краткосрочные  обязательства	660
ИТОГО по разделу V	690	282 130	325 406
БАЛАНС	700	2 356 300	2 445 752

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

Бухгалтерская отчетность должна давать достоверную информацию о портфельных  инвестициях  (долговых, долевых  производных ценных бумаг) организации. С помощью информации, содержащейся в бухгалтерской отчетности, сторонние пользователи получают картину имущественного и финансового положения организации, могут составить представление о безопасности, доходности вложений, их росте и ликвидности. В бухгалтерском балансе ценные бумаги, которыми владеет организация, должны отражаться по фактической стоимости их приобретения. Однако если на дату составления баланса эта стоимость оказывается выше рыночных цен, то в пассиве выделяется специальный резерв, обеспечивающий покрытие возможного убытка, по этим ценным бумагам в новом году. Такой резерв создается на разницу между стоимостью, по которой приобретались бумаги и рыночной ценой. Сумма резерва относится на результаты хозяйственной деятельности, т.е. на счет прибылей и убытков, учитывается при исчислении налогооблагаемой прибыли.

При составлении баланса необходима переоценка инвестиций в ценные бумаги. По реальной рыночной стоимости переоцениваются вложения в акции АО, облигации и другие долговые обязательства. Переоценка производится по средней (между ценой покупателя и продавца) рыночной цене на дату, предшествующую дате, на  которую составляется бухгалтерский отчет, т.е. в последний рабочий день декабря отчетного года. Рыночная стоимость принадлежащих предприятию ценных бумаг эмитентов, не зарегистрированных в России либо осуществляющих основную деятельность вне страны, определяется исходя из котировки на признанных фондовых биржах за рубежом. При этом  и учетная, и рыночная стоимости указанных ценных бумаг, выраженные в иностранной валюте, перечисляются в рубли по официальному курсу, установленному Центральным банком РФ на последний календарный день отчетного периода.

Все записи по переоценке акций производятся заключительными оборотами.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Литература.

1. Гражданский кодекс Российской  Федерации, Часть первая, вторая.

2. Федеральный закон РФ "О  бухгалтерском учете" от 21.11.96 г. №129-ФЗ

3. План счетов бухгалтерского  учета финансово-хозяйственной деятельности  организаций и инструкция по  его применению. Утвержден приказом  Министерства финансов РФ от 31.10.2000 г. № 94н

4. Положение по ведению бухгалтерского  учета и бухгалтерской отчетности  в Российской Федерации. Утверждено  приказом Минфина РФ от 29.07.98 №34н

5 Безруких П.С. Бухгалтерский  учет. – М.: Бухгалтерский учет, 1999.

6. Белов А.Н. Бухгалтерский учет  в учреждениях непроизводственной сферы. – М.: Финансы и статистика, 1995.

7. Барышников Н.П. Бухгалтерский  учет, отчетность и налогообложение.  –М., 2000.

8. Кондраков Н.П. Бухгалтерский  учет: Учебное пособие. – М.:ИНФРА-М, 1997

9.Власова В.М. Первичные документы – основа финансовой отчетности. – М.,2001.

10 Касьянова Г.Ю. Документооборот  в бухгалтерском и налоговом  учете. – М., 2000.