Учет денежных средств и их эквивалентов

    - реквизиты сторон;

    - предмет договора;

    - индивидуальный индентифицированный  код присвоенный банком владельцу;

    - счета;

    - регистрационный номер налогоплательщика – владельца счета, указанный в документе, выданным органом налоговой службы;

    - условия оказания банком услуг  и порядок их оплаты.

    Операции  по банковскому счету производится банком на основании: поручений владельца  счета; требований третьих лиц; акцептованных владельцем счета; требований третьих лиц, не требующих в соответствии с законодательством акцепта владельца счета. В соответствии с этим для оформления операций по расчетному счету и другим счетам в банке служат следующие документы.

    Например, по чеку были получены наличными в кассу с расчетного счета деньги на командировочные и хозяйственные расходы. На данную хозяйственную операцию следует дать следующую бухгалтерскую запись:

    Дебет 1010  «Денежные средства в кассе»

    Кредит 1030 «Деньги на текущем банковском  счете»

    Следующий документ по учету операций расчетного счета это платежное поручение  – приказ банку на перечисление указанной в нем суммы на счета  получателя; применяется в тех  случаях, когда инициатива в платеже  исходит от плательщика. Поручения  используются при расчетах за товарно-материальные ценности, выполненные работы и услуги, а также при предварительной оплате товаров и услуг, при авансовых платежах в случаях, предусмотренных законодательством.

    Например, по платежному поручению было произведено зачисление на расчетный счет суммы за выполненные работы по счет-фактуре, в том числе НДС. Оказание услуг данному предприятию и предъявления счета для оплаты отразится следующей записью:

    Дебет 1210 «Счета к получению».

    Кредит 6010 «Доход от реализации готовой продукции, товаров (работ)»

    На  сумму НДС, отраженную в счет-фактуре (14%):

    Дебет 1210 «Счета к получению»

    Кредит 3130 «Налог на добавленную стоимость»

    Поступление денег на расчетный счет от покупателя отразится следующей записью:

    Дебет 1030 «Деньги на текущем ьанковском счете»

    Кредит 1210 «Счета к получению»

    Согласно  платежного поручения 

    Платежное требование – поручение – приказ банку взыскать сумму платежа  со счета пользователя товаров, услуг  или плательщика. Платежные требования – поручения должны быть акцептованы плательщиком. Требования применяются при расчетах за отгруженные товары, выполненные работы, оказанные услуги, а также в других случаях, установленных правилами банка. Например, по платежному поручению были перечислены деньги за пользование телефоном. Данную хозяйственную операцию следует отразить следующей записью:

    Дебет 3310 «Задолженность поставщикам и  подрядчикам»

    Кредит 1030«Деньги на текущем банковском счете»

    Учет  операций по расчетному счету ведется  на счете 1030 «Деньги на текущем банковском счете»: по счетам предприятия банк открывает лицевые счета в двух экземплярах. Первый является выпиской из лицевого счета и выдается организации, во второй – лицевым счетам.  

Таблица 3 – Корреспонденция счетов по учету  денег на текущем корреспондентском счете

 

    Некоторые организации используют счета 1031 «Деньги на текущих, банковских счетах в иностранной валюте внутри страны», 1032 «Деньги на текущих, банковских счетах в иностранной валюте за рубежом», денежные средства и совершает операции в различных валютах (доллары, ДМ, РР).

    Запись  в бухгалтерском учете по операциям  с валютой должны отражаться на счетах бухгалтерского учета в валюте РК, пересчитанных по курсу Нацбанка на дату совершения операций.

    Операции  по Кт 1031-1032 на основании выписок  банка записывают в журнал-ордер  №2 и по Дт 1031-1032 в ведомости №2 итоговые обороты и сальдо, которых переносят в конце месяца в Главную книгу.

    3.3 Учет денег на  специальных счетах  в банках

    Учет  операций на специальных счетах в  банках предприятие ведет на счетах подраздела 1060 «прочие денежные средства», в который входят следующие счета:

    Счет 1061 «Деньги в аккредитивах». Аккредитив – это поручение одному или нескольким банкам производить по распоряжению и за счет клиента платежи бенефициару в пределах обеспеченной суммы на условиях, указанных в аккредитиве. Могут открываться следующие виды аккредитивов покрытые, отзывные или безотзывные; подтвержденные трансферабельные.

    Покрытыми считаются аккредитивы, при открытии которых банк-эмитент предоставляет  в распоряжение исполняющего банка  сумму денег, равную сумме аккредитива, на срок действия своих обязательств с условием возможного использования этих денег для выплаты по аккредитиву.

    Отзывной  аккредитив может быть изменен или  аннулирован банком-эмитентом без  предварительного согласования с бенефициаром. Все распоряжения об изменений условий отзывного аккредитива плательщик может давать бенефициару только через банк-эмитент, который извещает исполняющий банк, а последний – самого бенефициара.

    Безотзывный аккредитив представляет собой твердое  обязательство банка-эмитента осуществлять выплаты по аккредитиву при выполнении всех его условий. Безотзывный аккредитив не может быть аннулирован изменен без согласия бенефициара, в пользу которого он открыт. Бенефициар может досрочно отказаться от использования аккредитива, если это предусмотрено его условиями.

    Подтвержденный  аккредитив включает сумму о дополнительной гарантии его исполнения со стороны  другого банка, не являющегося банком-эмитентом.

    Трансферабельный  аккредитив предусматривает возможность  его использования полностью или частично одним или несколькими лицами, помимо самого бенефициара.

    Аккредитив  может быть предназначен для расчетов только с одним бенефициаром. Для  открытия аккредитива приказодатель  представляет в обслуживающий его  банк заявление, содержащее наименование и местонахождение приказодателя и бенефициара, их банковские реквизиты, вид аккредитива, сумму. Условия исполнения. Перечень документов, против которых должны производиться исполнение аккредитива, сроки действия аккредитива, сроки отгрузки, сроки представления документов, наименование стороны, покрывающей банковские расходы по аккредитиву.

    Для получения средств по аккредитиву  бенефициар, отгрузив товар, представляет отгрузочные и другие предусмотренные  условиями аккредитива документы в обслуживающее учреждение банка. Документы,  подтверждающие выплаты по аккредитиву должны быть представлены бенефициаром банку по истечения срока аккредитива и подтверждать выполнение всех условий аккредитива.

    Банк  бенефициара контролирует правильность использования средств по аккредитиву, за что аккредитиводатель платит ему комиссионные в установленных размерах. Сумма комиссионных в поручении на выставление аккредитива указывается отдельно.

    При выплате аккредитива банк бенефициар обязан проверить соблюдение им всех условий аккредитива, а также правильность оформления реестра счетов.

    Не  принимаются к оплате реестры  счетов без указания в них даты отгрузки, номеров товарно-транспортных документов, почтовых квитанций при  отправке товара через предприятия связи, номеров или дат приемо-сдаточных документов и вида транспорта, которым отправлен груз, при приеме товара представителем покупателя на месте у бенефициара.

    Если  условиями аккредитива предусмотрен акцепт уполномоченного покупателя, то указанное лицо обязано предоставить исполняющему банку: паспорт или заменяющий его документ; образец своей подписи; командировочное удостоверение или доверенность, выданные организацией, открывшей аккредитив.

    Аккредитив  закрывают в банке поставщика по истечении его срока. О закрытии аккредитива исполняющий банк уведомляет банк-эмитент. Неиспользованная сумма аккредитива перечисляется банку бенефициару по его указанию на счет,  с которого депонировались средства, аккредитивы. Сумма которых отзывается полностью или частично самим покупателем, уменьшается в день получения сообщения от банка-эмитента.

    Корреспонденция счетов по наличию и движению денег  на специальных счетах в банках приведена  ниже: