Учет денежных средств и операций в иностранной валюте

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 22 Января 2012 в 12:08, курсовая работа

Описание

Одним из направлений учета валютных операций является отражение в бухгалтерском учете приобретение импортных товаров. При отражении в учете операций по импорту товаров необходимо, во-первых, своевременно поставить импортируемый товар на балансовый учет, во-вторых, правильно сформировать на счетах бухгалтерского учета фактическую стоимость импортного товара.

Содержание

Введение 3
Глава 1. Бухгалтерский учет внешнеэкономической деятельности и валютных операций ………………………………………………………………4
1.1.Нормативно-правовое регулирование учета валютных операций …......4
1.2.Порядок открытия валютных счетов ……………………………………..9
1.3.Нормативно-правовое регулирование внешнеэкономических сделок . . .11
1.4.Оценка имущества и обязательств организации в иностранной валюте…………………………………………………….……………………... 14
Глава 2. Отражение и учет валютных операций…………………………… 19
2.1.Учет операций по валютным счетам…………………………………… 19
2.2.Учет операций по купле-продаже иностранной валюты посредством уполномоченных банков ………………………………………………………. 21
2.3.Учет курсовых разниц ……………………………………………………... 24
2.4.Учет вложений в иностранной валюте во внеоборотные активы ………..27
Заключение ………………………………………………………………………31
Список использованной литературы …………………………………………..32

Скачать (47.39 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Работа состоит из 1 файл

БУ операций в валюте.doc

— 279.50 Кб (Скачать документ)

Даты совершения отдельных операций в иностранной валюте для целей бухгалтерского учета приведены в таблице 1.

Таблица 1.

ПЕРЕЧЕНЬ

ДАТ СОВЕРШЕНИЯ ОТДЕЛЬНЫХ ОПЕРАЦИЙ

В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ

Операция в иностранной валюте	Датой совершения операции в иностранной валюте считается
Операции по банковским счета (банковским вкладам) в иностранной валюте	Дата поступления денежных средств на банковский счет (банковский вклад) организации в иностранной валюте или их списания с банковского счета (банковского вклада) организации в иностранной валюте
Кассовые операции с иностранной валютой	Дата поступления иностранной валюты, денежных документов в иностранной валюте в кассу организации или выдачи их из кассы организации
Доходы организации в иностранной валюте	Дата признания расходов организации в иностранной валюте
Расходы организации в иностранной валюте в том числе: импорт материально-производственных запасов импорт услуги расходы, связанные со служебными командировками и служебными поездками за пределы территории Российской Федерации	Дата признания расходов организации в иностранной валюте дата признания расходов по приобретению материально-производственных запасов дата признания расходов по услуге дата утверждения авансового отчета
Вложения организации в иностранной валюте во внеоборотные активы основные средства, нематериальные активы, др.)	Дата признания затрат, формирующих стоимость внеоборотных активов

При несущественном изменении официального курса иностранной валюты к рублю, устанавливаемого Центральным банком РФ, пересчет в рубли, связанный с совершением большого числа однородных операций в такой валюте, может производиться по среднему курсу, исчисленному за месяц или более короткий срок.

Иностранные валюты по характеру обращения делятся на конвертируемые (свободно и без ограничений обмениваются на другие валюты) и неконвертируемые. При осуществлении участниками сделки расчетов в неконвертируемой валюте для оценки сделки используется кросс - курс, когда отношение одной валюты к другой рассчитывают через их отношение к третьей, как правило, конвертируемой валюте.

В Таблице 2 приведен порядок пересчета стоимости активов и обязательств, выраженной в иностранной валюте в российские рубли.

Таблица 2.

ПЕРЕСЧЕТ ВЫРАЖЕННОЙ В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ

СТОИМОСТИ АКТИВОВ И ОБЯЗАТЕЛЬСТВ В РУБЛИ

Группа	Наименование активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте	Когда их нужно пересчитывать в рубли
Группа		на отчетную дату составления бухгалтерской отчетности	на дату совершения операции в инвалюте
I	Денежные знаки в кассе	+	+
	Средства на банковских счетах (банковских вкладах)	+	+
	Денежные и платежные документы	+	+
	Ценные бумаги (за исключением акций)	+	+
	Средства в расчетах (за исключением средств полученных и выданных авансов и предварительной оплаты, задатков)	+	+
	Заемные обязательства	+	+
II	Стоимость ОС	-	+
	Стоимость НМА	-	+
	Стоимость МПЗ	-	+
	Долгосрочные ценные бумаги	-	+
	Прочие финансовые вложения	-	+
	Объекты незавершенного строительства	-	+
	Величина уставного (складочного) капитала	-	+

Согласно приведенной таблице, все активы и обязательства, выраженные в иностранной валюте, разделены на две группы:

Группа I - денежные знаки в кассе организации, а также средства на валютных счетах, прочие активы и обязательства, которые фиксируются в бухгалтерском учете в двух валютах - иностранной и российской. Пересчитывать их необходимо сначала на дату совершения операции, а затем на каждую отчетную дату.

Кроме того, пересчет стоимости денежных знаков в кассе организации и средств на банковских счетах (банковских вкладах), выраженной в иностранной валюте, может производиться по мере изменения курса.

Группа II - имущество и величина уставного (складочного) капитала. Указанные активы и обязательства пересчитываются только один раз - на дату совершения операции и отражаются в бухгалтерском учете только в рублевой оценке. Никаких пересчетов по ним больше совершать не надо. Здесь важно отметить, что активы и расходы (доходы), которые оплачены организацией в предварительном порядке либо в счет оплаты которых организация перечислила аванс или задаток (получила аванс, задаток, предварительную оплату), признаются в бухгалтерском учете этой организации в оценке в рублях по курсу, действовавшему на дату пересчета в рубли средств выданного (полученного) аванса, задатка, предварительной оплаты (в части, приходящейся на аванс, задаток, предварительную оплату).

Пересчет стоимости вложений в активы и обязательства, перечисленные в группе II таблицы 2, а также средств полученных и выданных авансов, предварительной оплаты, задатков после принятия их к бухгалтерскому учету в связи с изменением курса не производится.

Можно сделать вывод, что в бухгалтерском учете переоценка активов и обязательств организации, выраженных в иностранной валюте, должна производиться ежемесячно по курсу этой валюты, установленному ЦБ РФ на последний календарный день месяца.

В бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности отражается курсовая разница, возникающая по:

- операциям по полному или частичному погашению дебиторской или кредиторской задолженности, выраженной в иностранной валюте, если курс на дату исполнения обязательств по оплате отличался от курса на дату принятия этой дебиторской или кредиторской задолженности к бухгалтерскому учету в отчетном периоде либо от курса на отчетную дату, в котором эта дебиторская или кредиторская задолженность была пересчитана в последний раз;

- операциям по пересчету стоимости активов и обязательств, перечисленных в группе I Таблицы 2.

Курсовая разница отражается в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в том отчетном периоде, к которому относится дата исполнения обязательств по оплате или за который составлена бухгалтерская отчетность и подлежит зачислению на финансовые результаты организации как прочие доходы или прочие расходы. Исключение составляет курсовая разница, связанная с расчетами с учредителями по вкладам, в том числе в уставный (складочный) капитал организации, подлежит зачислению в добавочный капитал этой организации.

Глава 2. Отражение и учет валютных операций

2.1. Учет операций по валютным счетам

Счет 52 "Валютный счет" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах в банках на территории страны и за рубежом. Порядок совершения и оформления операций по валютным счетам регулируется правилами банков. По дебету счета 52 "Валютный счет" отражается поступление денежных средств на валютные счета предприятия. По кредиту счета 52 "Валютный счет" отражается списание денежных средств с валютных счетов предприятия. Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок банка и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

К счету 52 "Валютный счет" могут быть открыты субсчета: 52-1 "Валютные счета внутри страны", 52-2 "Валютные счета за рубежом". Аналитический учет по счету 52 "Валютный счет" ведется по каждому счету, открытому в учреждениях банков для хранения денежных средств в иностранных валютах.

Учет операций по транзитному валютному счету

Транзитный валютный счет предназначен для аккумулирования большинства валютных поступлений, позволяя банку осуществлять контроль за их целевым использованием. Так как обязанность по продаже части валютной выручки действовала только до 01 января 2007 года, в настоящее время отражение в бухгалтерском учете операций по транзитным счетам не обязательно. Отражения операций по текущим валютным счетам будет достаточно. Однако банки, руководствуясь инструкцией ЦБ РФ от 30.03.2004 № 111-И «Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем рынке Российской Федерации», поступления денежных средств в иностранной валюте осуществляют на транзитные счета.

Учет операций по текущему валютному счету

Иностранная валюта, числящаяся на текущем валютном счете, предназначена для ведения расчетов организацией-резидентом со своими контрагентами по текущим и капитальным валютным операциям.

Таблица 3.

Содержание операции	Корреспонденция счетов
Содержание операции	Дебет	Кредит
На текущий валютный счет зачислены:
1) выручка от экспорта товаров, работ, услуг	52	62, 76
2) штрафы, пени за нарушение условий контракта
3) возвращенные работниками организации подотчетные суммы в иностранной валюте	52	57, 50
4) инкассированная торговая выручка организаций	52	57
5) безналичная покупка иностранной валюты	52	57
6) средства, полученные от продажи уполномоченным банком валютных векселей этих же банков	52	76
7) проценты за пользование уполномоченным банком средствами на счете	52	91-1
8) зачислены заемные денежные средства в иностранной валюте	52	66, 67
С текущего валютного счета произведено списание денежных средств в связи с осуществлением следующих операций:
1) оплачены расходы в иностранной валюте: переводы из РФ для проведения расчетов без отсрочки платежа по импорту товаров и/или их кредитованием на срок более 90 дней переводы из РФ дивидендов, процентов и иных доходов по операциям, связанным с движением капитала переводы неторгового капитала	60, 76 75-2, 66, 67 70, 76, 91-2	52 52 52
2) оплачены расходы в иностранной валюте, связанные с осуществлением капитальных операций: прямые инвестиции (вложения в уставные капиталы других организаций) портфельные инвестиции (вложения в ценные бумаги) переводы из РФ в оплату права собственности на недвижимость переводы из РФ для осуществления расчетов по импорту товаров с отсрочкой платежа более 90 дней расходы, связанные с осуществлением иных валютных операций, не являющихся текущими	58-1 58, 76 08, 60 60, 76 разные счета	52 52 52 52 52
3) оплачены расходы в иностранной валюте, связаны с осуществлением капитальных операций, проводимых без разрешений ЦБ РФ: переводы из РФ для осуществления расчетов за проводимые в зарубежных странах строительные и подрядные работы, сроки платежа по которым превышают 90 дней, при условии, что срок поступления валютной выручки не будет превышать 5 лет с даты заключения соответствующих договоров переводы из РФ для осуществления расчетов, связанных с взносами и выплатами по страхованию и перестрахованию, производимыми в период соответствующего договора, при условии, что срок действия не будет превышать 5 лет с даты заключения	60 76-1	52 52
4) погашены кредиты, полученные в иностранной валюте у уполномоченных банков, включая проценты за их использование	66, 67	52
5) снята наличная валюта для оплаты командировочных расходов работников организации	50 71	52 50
6) переведена иностранная валюта на зарубежные валютные счета	52	52
7) перечислена иностранная валюта для добровольной продажи на внутреннем валютном рынке	57	52
8) произведены обязательные платежи, взимаемые государственными органами	91-2	52
9) уплачено комиссионное вознаграждение уполномоченному банку	91-2	52

Информация о работе Учет денежных средств и операций в иностранной валюте