Учет денежных средств на счетах в банке

Для открытия банковского счета клиент - юридическое  лицо или индивидуальный предприниматель  в обязательном порядке должен представить  в банк Свидетельство налогоплательщика  Республики Казахстан. Исключением  являются сберегательные счета нерезидентов и корреспондентские счета иностранных  банков-корреспондентов, для открытия которых не предусмотрена процедура  регистрации в налоговых органах  Республики Казахстан.

Банковский  счет - счет, на котором аккумулируются поступления и изъятия денежных средств каждым клиентом банка. На банковском счете отражаются все финансовые операции клиента, поэтому он является также механизмом взаимоотношений  банков с обслуживаемыми ими предприятиями, организациями и другими банками. Различают расчетный и текущий счета, контокоррентный, корреспондентский, валютный, ссудный, открытый.

Понятие «банковский счет» означает: «способ  отражения договорных отношений  между банком и клиентом по приему депозита (вклада) и совершению банком операций, связанных с осуществлением банковского обслуживания клиента, предусмотренного договором («банковский договор» - ст. 747 Гражданского кодекса РК), законодательством и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота». Иными словами, банковский счет - это счет, на который зачисляются и с которого могут расходоваться денежные средства физических и юридических лиц.

Вместе  с тем действующая процедура  и полный перечень документов, предоставляемых  в банк для открытия, ведения и  должного закрытия банковских счетов, изложены в специальных Правилах открытия, ведения и закрытия банковских счетов клиентов в банках РК, принятых 2 июня 2000 г. постановлением Национального Банка РК за № 266.

Для открытия банковских счетов для юридического лица и индивидуального предпринимателя  предоставляются:

- копия  документа, выданного органом  налоговой службы, подтверждающего  факт постановки клиента на  регистрационный учет;

- документ с образцами оттиска и печати;

- копию статистической карточки (только в отношении юридического лица);

- копия Свидетельства о государственной регистрации (перерегистрации) в Министерстве юстиции.

Банковский  счет – это способ отражения договорных отношений между банком и владельцем счета по приему депозита и совершению банком операций, связанных: с обеспечением наличия и использованием банком денег, принадлежащих владельцу  счета, гарантируя владельцу счета  право беспрепятственно распоряжаться  своими деньгами; с принятием (зачислением) сумм денег в пользу владельца  счета; с изъятием (списанием) сумм денег  по поручению владельца счета  или распоряжениям 3 лиц.

 Отношения  между банком и владельцем  счета, возникающие по договору  банковского вклада, регулируются  отдельным нормативным актом  Национального банка РК.

Банковские  счета могут открываться и  вестись как в тенге, так и  в иностранной валюте.

Открытие  банковского счета производится при заключении договора банковского  счета между банком и владельцем счета. По договору банк обязуется принимать  деньги, поступающие в пользу владельца  счета, выполнять его распоряжения о переводе (выдаче) ему или третьим  лицам соответствующих сумм денег  и оказывать другие услуги, предусмотренные  данным договором. Договор должен содержать следующее: реквизиты сторон; индивидуальный идентификационный код, присвоенный банком владельцу счета (иные дополнительные способы идентификации владельца счета либо лица, уполномоченного владельцем счета на распоряжение банковским счетом, не запрещенные законодательством РК); регистрационный номер налогоплательщика-владельца счета, указанный в документе, выданным органом налоговой службы; условия оказания банком услуг и порядок их оплаты.

В договоре могут быть предусмотрены иные условия, согласованные сторонами.

В договоре должны также содержаться дополнительные требования, установленные законодательством, в зависимости от видов открываемых  счетов и правосубъектности владельца  счета.

Для заключения договора между банком и резидентом РК – юридическим лицом и его  обособленным и структурным подразделением (филиалом и представительством): документ с образцами подписей и оттиска  печати (форма приведена ниже); документ установленной формы, выданный органом  налоговой службы, подтверждающий факт регистрации хозяйствующего субъекта в качестве плательщика взносов  в Пенсионный фонд РК; копию документа установленной формы, выданного уполномоченным органом, подтверждающего факт прохождения государственной регистрации, либо копию приравненного к нему документа; копию учредительного документа (для структурных подразделений - Положения), заверенного в порядке, установленном законодательством РК.

Банки обязаны, по требованию клиента, предоставлять  информацию о возможных рисках, связанных  с открытием, ведением, закрытием  банковских счетов владельца счета  и возможностью приостановления  операций по ним.

Для внесения наличных денежных средств на расчетный  счет в банке заполняется документ, называемый «Объявление на взнос  наличными»       (ф. № 0402001).

Бланк состоит  из 3 частей:

1. Объявление, которое остается в банке как обоснование о взносе денег;
2. Квитанция, которая выдается банком в знак подтверждение о взносе наличных;
3. Ордер, который прилагают к выписке банка.

Все 3 части объявления заполняются  лицом, вкладывающим денежные средства в банк, в одном экземпляре. Информация в них в основном дублируется.

Перечисление денег с расчетного счета производится на основании  платежного поручения, составленного  предприятием.

Платежным поручением производят расчеты  за товарно-материальные ценности, выполненные  работы и услуги при предварительной  оплате, предусмотренной договорами или законодательством. Для его  заполнения необходимо знать реквизиты  получателя денег. Кроме этого, в  платежном поручении в обязательном порядке указывается назначение платежа (за что и на основании  какого документа производится платеж). Такими документами-основаниями являются счета на оплату или счета-фактуры, выписанные поставщиками тех товаров, за которые перечисляют деньги, а  также договор, согласно которому производится платеж.

К исполнению платежное поручение  банк принимает только в случае наличия  средств на расчетном счете предприятия, если иное не оговорено между банком и владельцем счета.

Снятие наличных денежных средств с расчетного счета оформляется чеком из чековой книжки. Для получения чековой книжки необходимо в банке заполнить заявление на получение чековой книжки.

С помощью чека владелец счета имеет  возможность получать в банке  наличными сумму на заработную плату, командировочные, хозяйственные и  другие расходы. Чек выписывается чернилами  в одном экземпляре. Одновременно с чеком заполняют корешок. Расхождение  в цвете чернил будет рассматриваться  банком как неправильное заполнение чека. На обратной стороне чека указывают  целевое назначение получение денег. При заполнении чека надо строго соблюдать  месторасположение сведений и подписей, так как любые не точности приводят к признанию чека недействительным. Исправления в чеке не допускаются. В случае допущение ошибок чек перечеркивают с пометкой «Аннулировано» и хранят в таком виде вместе с остальными корешками до окончания срока хранения           (как указано в учетной политике) чековой книжке.

  Расчетный чек – письменное поручение банку перечислить со счета чекодателя на счет получателя указанную в нем сумму. Расчеты с чеками осуществляются за товары и услуги (в наше время данная форма расчета принимается очень редко).

  Платежное требование – поручение (ф. № 0401004) – является приказом (требованием) банку о взыскании сумм платежа со счета плательщика. Требование предъявляют в банк в 3-4 экземплярах  (по необходимости), и они в обязательном порядке должны быть акцептованы владельцам счета. Бланки требований могут использоваться для бесспорного списания средств со счета плательщика в установленных законодательством случаях, а также для получения средств по аккредитивам и особым счетам в качестве реестров счетов.

Организация и банк подписывают  договор на банковское обслуживание, организации присваивается номер  расчетного счета и, открывается  лицевой счет для учета движения ее денежных средств. Необходимо отметить, что организации, имеющие расчетные  счета, могут открывать своим  подразделениям, филиалам, расположенным  в других местах, текущие счета  для осуществления операций, связанных  с выдачей наличных денег, зачислением  средств с расчетного счета организации для выдачи заработной платы, с выполнением производственных задач и т.д.

На расчетном счете организации  сосредоточиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную  продукцию, выполненные работы, оказанные  услуги, краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые из банка, и др. С  расчетного счета производятся платежи  организации при расчетах с поставщиками, погашении задолженности бюджету, получении денег в кассу и  т.д. В особых случаях банк принудительно списывает денежные средства организации по документам других организаций (перечисляются суммы просроченных налогов и сборов, суммы удовлетворенных исков, проценты за пользование ссудами банка, за выполненные банком услуги и другие).

3. Зарубежный опыт учета денежных средств на банковских счетах

 

 

Международные стандарты финансовой отчетности представляют собой обобщение мирового опыта  ведения бухгалтерского учета и  составления отчетности и являются базой для формирования национальных стандартов многих стран. В РК международные  стандарты выбраны ориентиром для  трансформации существующего бухгалтерского учета и отчетности.

Несмотря  на всё большее распространение  МСФО ряд стран пока не спешит переходить на новые стандарты. Это США, Канада и Великобритания. Американская система учёта (GAAP) является одной из ведущих в мире. Она занимает прочные позиции, в первую очередь, благодаря самому крупному и развитому рынку в мире, предлагающему самые выгодные условия привлечения капитала. Поэтому многие иностранные компании, желающие разместить свои ценные бумаги на американском рынке, идут на значительные затраты по трансформации отчётности в соответствии с GAAP.

В таблице 1 показано сравнение некоторых критериев  учета денежных средств на примере  двух стран – США и Казахстана.

 

Таблица 1- «Опыт учета денежных средств на примере двух стран».

№ п/п	Показатели	Казахстан	США
1	2	3	4
1.	Денежные средства	Общепринятые средства обмена и основа оценки всех остальных статей баланса (наличные деньги и вклады до востребования.).	Не должно быть никаких ограничений  на использование, если эти ограничения  существуют, то денежные средства отображаются как прочие активы.
2.	Выдача денег и оплата расчетных  документов	Только по распоряжению или соглашению владельца счета, если иное не предусмотрено  законом к взысканию.	Только по распоряжению или соглашению владельца счета.
3.	Остатки счетов в банке	Не существует особенностей при отражении  в балансе заблокированных	Средства, доступные для использования  в текущих операциях. Поэтому  неликвидные

Продолжение таблицы 1

1	2	3	4
		банковских счетов	или заблокированные остатки на счетах в банках не включаются в состав денежных средств.
4.	Собственные акции, выкупленные у  акционеров	Остатки на счетах в банках включают в себя собственные акции, выкупленные  у акционеров	Не показываются в активе, а представляются как контр-пассивный счет выпущенного акционерного капитала
5.	Переводы в пути	В соответствии с системой учета в  финансовой отчетности предприятия  отражаются остатки денежных средств, указанные в выписке банка. Каких-либо корректировок для отражения  операций по переводам в пути не делается.	Остаток денежных средств, показанный в отчетности, будет включать операции по переводам в пути.

 

Анализируя  таблицу можно сказать, что стандарты учета денежных средств в США несколько отличается от стандартов, которые применяются в нашей республике.

Опыт  других стран показывает, что применение какого-либо международного признанного  решения в национальном стандарте  возможно лишь в том случае, когда  это решение соответствует реальной ситуации, существующей в стране. Иными  словами, при использовании МСФО для создания национальной системы  учета необходима своего рода адаптация.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА БАНКОВСКИХ СЧЕТАХ НА ПРИМЕРЕ ТОО «КРЕНДЕЛЬ»

 

 

1. Общая характеристика ТОО «Крендель».

 

 

ТОО «Крендель» зарегистрировано 11 августа 2004 года Управлением Юстиции города  Павлодар № 12355-1945-ТОО, РНН 45150023512 присвоен 19.04. 2004 г. Форма собственности –  частная.

Товарищество учреждено в соответствии с законодательством Республики Казахстан и осуществляет свою деятельность на основании Гражданского кодекса  Республики Казахстан (Общая часть), вступившего в силу с 1 марта 1995 года Закона Республики Казахстан «О товариществах  с ограниченной и дополнительной ответственностью» от 22 апреля 1998 года, Закона РК «О государственной поддержке  малого предпринимательства» и Уставом.

Для обеспечения деятельности Товарищества был образован уставный капитал  в размере 1000000 (один миллион) тенге, который сформирован участником товарищества полностью на 100%.