Автор работы: Пользователь скрыл имя, 25 Ноября 2012 в 08:33, курсовая работа
- участники безналичных денежных расчетов состоят в кредитных отношениях с банком. Эти отношения проявляются в суммах остатков на счетах участников таких расчетов. Подобные кредитные отношения в налично-денежном обороте отсутствуют;
- перемещения (перечисления) денег, принадлежащих одному участнику расчетов, в пользу другого производятся путем записей по их счетам, в результате чего изменяются кредитные отношения банка с участниками таких операций. Другими словами, здесь производится кредитная операция, совершаемая с помощью денег. Тем самым оборот наличных денег замещается кредитной операцией.
Операции по расчетному счету оформляются согласно Положению Национального банка РК о безналичных расчетах в республике.
Платежи с расчетного счета производятся на основании распорядительных документов организации или по платежным документам организации - получателя.
Для оформления операций на расчетном счете ТОО «Крендель» использует следующие расчетные документы: платежное поручение, платежное требование, объявление на взнос наличными, чеки, инкассовые поручения. Все расчетные документы содержат реквизиты:
- наименование
расчетного платежа, его номер,
- вид платежа;
- наименование плательщика, номер его счета, ИНН;
- наименование
и место нахождения банка
- название
платежа с выделением
- сумма платежа.
Платежное поручение - документ, оформляющий поручение ТОО «Крендель» своему банку перевести сумму, указанную в документе на счет получателя. Платежные поручения организацией используются для следующих целей:
- перечисление
денежных средств за
- перечисление денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;
- перечисление денежных средств в целях возврата кредитов (займов) и уплаты процентов по ним;
- перечисление денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договорами.
Платежное поручение представлено в Приложение Д.
Взнос наличных денежных средств на расчетный счет оформляется объявлением на взнос наличными, которое состоит из трех частей: верхняя часть остается в банке, средняя (квитанция) передается кассиру после приема денежных средств, нижняя (ордер) возвращается после проведения банком соответствующей операции вместе с банковскими выписками.
Для учета движения средств в бухгалтерии ТОО «Крендель» используется активный счет 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах». По дебету отражается поступление денежных средств на расчетный счет в банке. По кредиту счета 1030 отражаются суммы, полученные из банка в кассу предприятия или перечисленные на другие счета или другим организациям.
В таблице 3 приведена корреспонденция счетов по банковским операциям ТОО «Крендель», выписанные из предоставляемых выписок банка в январе 2009 года.
Таблица 3 – «Журнал хозяйственных операций»
Содержание операции |
Сумма |
Дт |
Кт |
1. |
2. |
3. |
4. |
Внесены на расчетный счет наличные денежные средства из кассы предприятия |
145896 |
1030 |
1010 |
Зачислены на расчетный счет денежные средства, поступившие от покупателя |
78573 |
1030 |
1210 |
Поступили на расчетный счет денежные средства по договору кредита (займа) |
278207 |
1030 |
3010 |
Зачислена предоплата за товары (работы и услуги) от покупателя |
54759 |
1030 |
3510 |
Сняты с расчетного счета наличные денежные средства в кассу предприятия |
89635 |
1010 |
1030 |
Перечислены с расчетного счета денежные средства в счет погашение кредита |
51349 |
3010 |
1030 |
Перечислены с расчетного счета проценты по кредиту |
3680 |
3380 |
1030 |
Перечислены денежные средства с расчетного счета поставщику (подрядчику) |
62363 |
3310 |
1030 |
Уплачены с расчетного счета налоги в бюджет |
43745 |
3110-3190 |
1030 |
Перечислены обязательные пенсионные взносы в накопительные пенсионные фонды |
69345 |
3220 |
1030 |
Перечислены социальные отчисления по
обязательному социальному |
72560 |
3210 |
1030 |
Основанием
для бухгалтерских записей по
счету 1030 «Денежные средства на текущих
банковских счетах» являются выписки
из банка с приложенными документами.
Выписки выдаются ежедневно. При
получении выписки бухгалтер
организации тщательно
Регистром
бухгалтерского учета по операциям
на расчетном счете в ТОО «
Записи в журнале - ордере №2 производятся ежедневно. Предварительно однородные операции (с одинаковой корреспонденцией) суммируются в соответствии со сделанной разметкой в выписках банка и приложенных к ним документах. Суммы оборотов по дебету счета 1030 одновременно отражаются в соответствующих журналах - ордерах по кредитовому признаку. В случаях, когда корреспондирующими счетами являются счета учета капитала и финансовых результатов деятельности, для конкретизации сумм по статьям аналитического учета к журналу - ордеру №2 ведутся листки - расшифровки. Журнал - ордер № 2 является регистром месячного обращения. Остаток средств на расчетном счете показан только на начало и конец отчетного периода. Для оперативных целей на протяжении месяца используются данные об остатках на расчетном счете, показанные в выписках банка.
По истечении
месяца в журнале - ордере выводятся
суммы оборотов за месяц, которые
затем переносятся в Главную
книгу. До переноса в Главную книгу
кредитовые обороты по журналу- ордеру
№2 бухгалтер сверяет. По кредиту
обороты заносятся общей
На расчетном счете сосредотачиваются свободные денежные средства и поступления за проданную продукцию, выполненные работы и услуги и прочие зачисления. С расчетного счета производятся почти все платежи организации: оплата поставщикам за товар, погашение задолженности по бюджету, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи.
В некоторых случаях банк может списать денежные средства с расчётного счёта в бесспорном порядке. Это может произойти в следующих случаях:
- по решению суда;
- по решению органов экономического суда.
На основании этих документов получатель средств выставляет инкассовое поручение или платёжное требование, по которому банк переведёт средства.
Каждая операция по расчётному счёту банк сопровождает выпиской с расчётного счёта, которую отправляет в хозяйство. В ней указывается сумма произведённой операции и её дата. К выписке прилагается документ, на основании которого операция была произведена. Эти выписки с приложенными документами являются основаниями для бухгалтерских записей по счёту 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах».
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В соответствии
с целью курсовой работы поставленной
во введении было произведено исследование
бухгалтерского учета денежных средств
на примере предприятия ТОО «
По ходу курсовой работы были сделаны следующие выводы.
Для
осуществления предприятием
В
настоящее время все
Наряду с бухгалтерским учетом
организаций в соответствии с
требованиями современной
На текущих банковских счетах фиксируются, учитываются денежные поступления, расходы, взаимные расчеты с контрагентами и т.д. Каждому клиенту может быть открыт только один текущий банковский счет.
Для открытия в банк представляются: заявление на открытие счета, свидетельство о регистрации, нотариально заверенные копии учредительного договора и устава, карточка в двух экземплярах с образцами подписей и оттиска печати, справка налоговой инспекции.
На проведение операций клиенты заключают договоры с банками, в которых предусматривается порядок функционирования счета и оплаты денежно-расчетных документов, ответственность банка за своевременное зачисление всех поступающих клиенту денежных средств и оплату его поручений и другие условия. При безналичных перечислениях используются платежные поручения, требования-поручения, чеки и аккредитивы. Выдача наличных денег со счета производится по денежным чекам клиентов. Для учета у клиента ему передается выписка из счета вместе с приложением первичных документов, послуживших основанием для совершения бухгалтерских записей по счету. К выписке банка прилагаются документы, полученные от самого предприятия, а также от других предприятий и организаций, на основании которых произведены операции.
Для учета
наличия и движения денежных средств
на банковских расчетных счетах используется
активный счет "Расчетный счет".
Дебетовое сальдо счета показывает
текущий остаток свободных
Также был проведен анализ предприятия по данной теме.
Денежные расчеты со сторонними организациями и учреждениями ТОО «Крендель» осуществляет путем безналичных расчетов через расчетные счета в банках. Расчетный счет открыт в банке один, и он является основным счетом для организации. При открытии расчетного счета ТОО «Крендель» заключило договор банковского счета, в котором отражен перечень банковских услуг по расчетному и кассовому обслуживанию организации, условия размещения средств на счете организации, права и обязанности сторон и др.
При осуществлении расчетных операций в ТОО «Крендель» руководствуется установленными формами безналичных расчетов и применяет типовые документы, формы которых установлены Национальным банком РК. Для осуществления безналичных расчетов в тенге предприятие в большинстве случаев использует платежные поручения.
Анализ денежных средств и управление денежными потоками является одним из важнейших направлений деятельности главного бухгалтера ТОО «Крендель».
Таким образом, можно сделать вывод, что эффективная работа современного предприятия невозможна без хорошо налаженной системы управленческого учета и отчетности на всех уровнях управления.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Закон Республики Казахстан «О Национальном Банке Республики Казахстан» от 30 марта 1995 года №2155
2. Закон РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 28.02.2007г. №234-3.
3. Закон Республики Казахстан «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» от 22 апреля 1998 года
4. Гражданский кодекс Республики Казахстан (Общая часть)
5. Безруких П.С. Кашаев А.Н. Рогулин Д.А. Бухгалтерский учет. - Москва: Финансы и статистика, 2004г.
6. Николаева О., Шишкова Г. «Управленческий учет». Москва, 2000г.
7. Назарова В.Л., Фурсов Д.А., Фурсова С.Д. Управленческий учет. Алматы, Экономика, 2004г.
8. Радостовец В. К., Радостовец В. В., Шмидт О. И. Бухгалтерский учет на предприятии – Алматы: БИКО, 2002г.
9. Финансовый учет на предприятии, под ред. Рахимбековой Р.М. Алматы:
Экономика, 2005.
10. http://www.buhgalter.kz
11. http://www.f2.kz/