Учет денежных средств на счетах в банке

Операции  по расчетному счету оформляются  согласно Положению Национального  банка РК о безналичных расчетах в республике.

Платежи с расчетного счета производятся на основании распорядительных документов организации или по платежным  документам организации - получателя.

Для оформления операций на расчетном счете ТОО  «Крендель» использует следующие расчетные  документы: платежное поручение, платежное  требование, объявление на взнос наличными, чеки, инкассовые поручения. Все расчетные  документы содержат реквизиты:

- наименование  расчетного платежа, его номер,  дата выписки.

- вид  платежа;

- наименование  плательщика, номер его счета,  ИНН;

- наименование  и место нахождения банка плательщика  номер корреспондентского счета  или субсчета;

- название  платежа с выделением отдельной  строки налога, подлежащего уплате, либо с указанием того, что  налог не уплачивается;

- сумма  платежа.

Платежное поручение - документ, оформляющий поручение  ТОО «Крендель» своему банку перевести  сумму, указанную в документе  на счет получателя. Платежные поручения  организацией используются для следующих  целей:

- перечисление  денежных средств за поставленные  товары, выполненные работы, оказанные  услуги;

- перечисление  денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;

- перечисление  денежных средств в целях возврата кредитов (займов) и уплаты процентов по ним;

- перечисление  денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договорами.

Платежное поручение представлено в Приложение Д.

Взнос наличных денежных средств на расчетный счет оформляется объявлением на взнос  наличными, которое состоит из трех частей: верхняя часть остается в  банке, средняя (квитанция) передается кассиру после приема денежных средств, нижняя (ордер) возвращается после проведения банком соответствующей операции вместе с банковскими выписками.

Для учета  движения средств в бухгалтерии ТОО «Крендель» используется активный счет 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах». По дебету отражается поступление денежных средств на расчетный счет в банке. По кредиту счета 1030 отражаются суммы, полученные из банка в кассу предприятия или перечисленные на другие счета или другим организациям.

В таблице 3 приведена корреспонденция счетов по банковским операциям ТОО «Крендель», выписанные из предоставляемых выписок банка в январе 2009 года.

 

Таблица 3 – «Журнал хозяйственных операций»

 

Содержание операции	Сумма	Дт	Кт
1.	2.	3.	4.
Внесены на расчетный счет наличные денежные средства из кассы предприятия	145896	1030	1010
Зачислены на расчетный счет денежные средства, поступившие от покупателя	78573	1030	1210
Поступили на расчетный счет денежные средства по договору кредита (займа)	278207	1030	3010
Зачислена предоплата за товары (работы и услуги) от покупателя	54759	1030	3510
Сняты с расчетного счета наличные денежные средства в кассу предприятия	89635	1010	1030
Перечислены с расчетного счета  денежные средства в счет погашение  кредита	51349	3010	1030
Перечислены с расчетного счета  проценты по кредиту	3680	3380	1030
Перечислены денежные средства с расчетного счета поставщику (подрядчику)	62363	3310	1030
Уплачены с расчетного счета  налоги в бюджет	43745	3110-3190	1030
Перечислены обязательные пенсионные взносы в накопительные пенсионные фонды	69345	3220	1030
Перечислены социальные отчисления по обязательному социальному страхованию	72560	3210	1030

 

Основанием  для бухгалтерских записей по счету 1030 «Денежные средства на текущих  банковских счетах» являются выписки  из банка с приложенными документами. Выписки выдаются ежедневно. При  получении выписки бухгалтер  организации тщательно проверяет  соответствующие документы, являющиеся основанием для платежа.

Регистром бухгалтерского учета по операциям  на расчетном счете в ТОО «Крендель» является журнал - ордер № 2. Журнал - ордер служит для отражения кредитовых оборотов по счету 1030 в разрезе корреспондирующих  счетов. В конце журнала - ордера в специальном разделе отражаются дебетовые обороты счета 1030.

Записи  в журнале - ордере №2 производятся ежедневно. Предварительно однородные операции (с одинаковой корреспонденцией) суммируются в соответствии со сделанной  разметкой в выписках банка и  приложенных к ним документах. Суммы оборотов по дебету счета 1030 одновременно отражаются в соответствующих журналах - ордерах по кредитовому признаку. В случаях, когда корреспондирующими счетами являются счета учета капитала и финансовых результатов деятельности, для конкретизации сумм по статьям аналитического учета к журналу - ордеру №2 ведутся листки - расшифровки. Журнал - ордер № 2 является регистром месячного обращения. Остаток средств на расчетном счете показан только на начало и конец отчетного периода. Для оперативных целей на протяжении месяца используются данные об остатках на расчетном счете, показанные в выписках банка.

По истечении  месяца в журнале - ордере выводятся  суммы оборотов за месяц, которые  затем переносятся в Главную  книгу. До переноса в Главную книгу  кредитовые обороты по журналу- ордеру №2 бухгалтер сверяет. По кредиту  обороты заносятся общей суммой, одновременно все суммы, составляющие этот оборот, записывают в дебет  соответствующих счетов. После переноса данных все записи в журнале-ордере заверяются исполнителем и главным  бухгалтером.

На расчетном  счете сосредотачиваются свободные денежные средства и поступления за проданную продукцию, выполненные работы и услуги и прочие зачисления. С расчетного счета производятся почти все платежи организации: оплата поставщикам за товар, погашение задолженности по бюджету, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи.

В некоторых  случаях банк может списать денежные средства с  расчётного счёта в бесспорном порядке. Это может произойти в следующих случаях:

- по решению  суда;

- по решению  органов экономического суда.

На основании этих документов получатель средств выставляет  инкассовое поручение или платёжное требование, по которому банк переведёт средства.

Каждая  операция по  расчётному  счёту  банк  сопровождает выпиской  с расчётного счёта, которую отправляет в хозяйство. В  ней  указывается сумма произведённой операции и  её дата. К выписке прилагается  документ,  на основании которого операция была произведена. Эти выписки с приложенными документами являются основаниями для бухгалтерских записей по счёту 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах».

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

 

В соответствии с целью курсовой работы поставленной во введении было произведено исследование бухгалтерского учета денежных средств  на примере предприятия ТОО «Крендель».

По ходу курсовой работы были сделаны следующие выводы.

  Для  осуществления предприятием любой  основной деятельности необходимы  денежные средства. Денежные средства  предприятия образуются при реализации  готовой продукции, товаров, от  оказания сервисных услуг, а  также в виде поступлений от  операций с денежными средствами.

  В  настоящее время все организации  независимо от вида форм собственности  и подчиненности ведут бухгалтерский  учет имущества, обязательств  и хозяйственных операций согласно  действующему законодательству  и нормативным документам.

            Наряду с бухгалтерским учетом  организаций в соответствии с  требованиями современной практики  хозяйствования ведут оперативный  учет и статистику.

На текущих  банковских счетах фиксируются, учитываются  денежные поступления, расходы, взаимные расчеты с контрагентами и  т.д. Каждому клиенту может быть открыт только один текущий банковский счет.

Для открытия в банк представляются: заявление  на открытие счета, свидетельство о  регистрации, нотариально заверенные копии учредительного договора и  устава, карточка в двух экземплярах  с образцами подписей и оттиска  печати, справка налоговой инспекции.

На проведение операций клиенты заключают договоры с банками, в которых предусматривается  порядок функционирования счета  и оплаты денежно-расчетных документов, ответственность банка за своевременное  зачисление всех поступающих клиенту  денежных средств и оплату его  поручений и другие условия. При безналичных перечислениях используются платежные поручения, требования-поручения, чеки и аккредитивы. Выдача наличных денег со счета производится по денежным чекам клиентов. Для учета у клиента ему передается выписка из счета вместе с приложением первичных документов, послуживших основанием для совершения бухгалтерских записей по счету. К выписке банка прилагаются документы, полученные от самого предприятия, а также от других предприятий и организаций, на основании которых произведены операции.

Для учета  наличия и движения денежных средств  на банковских расчетных счетах используется активный счет "Расчетный счет". Дебетовое сальдо счета показывает текущий остаток свободных денежных средств предприятия. Суммы зачисленных на расчетный счет денежных средств, поступление наличных денег из кассы отражаются по дебетовой стороне счета. Списание сумм с расчетного счета, а также суммы, полученные предприятием наличными в кассу, отражаются по кредитовой стороне счета.

Также был  проведен анализ предприятия по данной теме.

Денежные  расчеты со сторонними организациями  и учреждениями ТОО «Крендель» осуществляет путем безналичных расчетов через расчетные счета в банках. Расчетный счет открыт в банке один, и он является основным счетом для организации. При открытии расчетного счета ТОО «Крендель» заключило договор банковского счета, в котором отражен перечень банковских услуг по расчетному и кассовому обслуживанию организации, условия размещения средств на счете организации, права и обязанности сторон и др.

При осуществлении  расчетных операций в ТОО «Крендель» руководствуется установленными формами безналичных расчетов и применяет типовые документы, формы которых установлены Национальным банком РК. Для осуществления безналичных расчетов в тенге предприятие в большинстве случаев использует платежные поручения.

Анализ  денежных средств и управление денежными  потоками является одним из важнейших  направлений деятельности главного бухгалтера ТОО «Крендель».

Таким образом, можно сделать вывод, что эффективная  работа современного предприятия невозможна без хорошо налаженной системы управленческого  учета и отчетности на всех уровнях  управления.

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

 

 

1. Закон Республики Казахстан «О Национальном Банке Республики Казахстан» от 30 марта 1995 года №2155

2. Закон РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 28.02.2007г. №234-3.

3. Закон Республики Казахстан «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» от 22 апреля 1998 года

4. Гражданский кодекс Республики Казахстан (Общая часть)

5. Безруких П.С. Кашаев А.Н. Рогулин Д.А. Бухгалтерский учет. - Москва: Финансы и статистика, 2004г.

6. Николаева О., Шишкова Г. «Управленческий учет». Москва, 2000г.

7. Назарова В.Л., Фурсов Д.А., Фурсова  С.Д. Управленческий учет. Алматы, Экономика, 2004г.

8. Радостовец В. К., Радостовец В. В., Шмидт О. И. Бухгалтерский учет на предприятии – Алматы: БИКО, 2002г.

9. Финансовый учет на предприятии, под ред. Рахимбековой Р.М. Алматы:

Экономика, 2005.

10. http://www.buhgalter.kz

11. http://www.f2.kz/