Учет денежных средств на счетах в банке

Целью деятельности товарищества является ведение хозяйственной деятельности, направленной на получение прибыли.

Для достижения указанной цели товарищество осуществляет следующие основные виды деятельности:

- производство широкого ассортимента кондитерских изделий собственного производства;

- коммерческо-посредническая деятельность;

- торгово-закупочная деятельность;

- иные виды деятельности, не запрещенные законодательством РК.

  В настоящее время в деятельности ТОО «Крендель» финансовые результаты стали занимать одно из ведущих направлений, как в области учета, так и при анализе деятельности предприятия. 

ТОО «Крендель» является юридическим  лицом по законодательству Республики Казахстан и в своей деятельности руководствуется Гражданским Кодексом Республики Казахстан, Законом Республики Казахстан «Об Акционерных обществах, Законом Республики Казахстан «О государственной поддержке предпринимательства» и Уставом.

ТОО «Крендель» заинтересовано в максимизации доходов, поскольку именно за счет дохода предприятия могут развиваться, увеличивать масштабы производства, а, следовательно, и приносить больший  доход своим владельцам.

Анализ технико-экономических показателей ТОО «Крендель» представлен в таблице 2.         

Таблица 2 – «Анализ технико - экономических показателей ТОО «Крендель»»

  

№ п/п	Показатели	Единица измерения	2009 г.	2010 г.	Отклонения (+; -)	Темп роста, (%)
1	2	3	4	5	6	7
1	Валовой доход	тыс. тенге	227 004	849 904	622 900	374,4
2	Доход (убыток) от основной деятельности	тыс. тенге	51 349	37 104	-14 245	72,3
3	Доход (убыток) до налогообложения	тыс. тенге	106 109	121 067	14 958	114,1
4	Чистый доход (убыток)	тыс. тенге	62 363	76 793	14 429	123,1
5	Фондоотдача	тыс. тенге	39,8	45	5,51	115,4
6	Фондовооруженность	тыс. тенге	4 940	5 638	697,2	114,1
7	Производительность труда	тыс. тенге	196 776	255 583	58 806	129,9
8	Среднемесячная заработная плата	тенге	31 170	44 999	13 829	144,4
9	Рентабельность	%	1,0	0,9	-0,1	90,0

 

Анализируя технико - экономические показатели финансово-хозяйственной деятельности ТОО «Крендель» за исследуемый период, можно отметить, что финансовое положение товарищества имеет тенденцию существенного улучшения.

Валовый доход увеличился на 622900 тенге по сравнению с предыдущим годом, что обусловлено снижением себестоимости реализованной продукции в 2010 году

Доход (убыток) от основной деятельности уменьшился на 14245 тыс. тенге, это произошло  за счет увеличения расходов текущего периода.

Также увеличился показатель чистого  дохода, это можно объяснить увеличением  от деятельности до налогооблажения, этот показатель увеличился на 14958 тенге и не высоким корпоративным подоходным налогом.

Показатель «Фондовооружённость  труда» в ТОО «Крендель» за исследуемый  период, повысился на 697,2 тыс. тенге  в 2010 году и составила 114,1%. Данное повышение  показателя «Фондовооружённость труда» связано с изменением численности  работающих, в тоже время наблюдается  повышение показателя оснащенность предприятия основным  оборудованием.

Увеличились и такие показатели, как производительность труда, на 29,9%. Среднемесячная заработная плата ТОО  «Крендель» также увеличилась в 2010 году на 13829 тенге и составила 44999 тенге.

 

2. Учетная политика ТОО «Крендель» в области учета денежных средств.

 

 

Учетная политика – это совокупность способов, принимаемых руководителем «субъекта» для ведения бухгалтерского учета и раскрытия финансовой отчетности, в соответствии с их принципами и основами

При формировании учетной политики ТОО «Крендель» руководствуется следующими принципами, заложенными в основу Казахстанских  стандартов бухгалтерского учета:

• непрерывная деятельность,
• последовательность,
• начисление,
• существенность
• сопоставимость,
• осмотрительность.

В своей деятельности ТОО будет  стремиться подчинить организацию  финансового и производственного  учета требованиям, определенным в  Налоговом Кодексе Республики Казахстан. Организует учет доходов и вычетов  согласно налоговой системе. ТОО  применяет метод начислений в  бухгалтерском учёте.

В области  организации финансового и производственного  учета, налогового учета, внутреннего  контроля и аудита ТОО «Крендель» руководствуется Законом Республики Казахстан «О бухгалтерском учете  и финансовой отчетности», Налоговым  кодексом Республики Казахстан, Законом  Республики Казахстан «Об аудиторской  деятельности», Казахстанскими стандартами  бухгалтерского учета, другими законодательными и нормативными актами Республики Казахстан.

Органами товарищества являются:

- Общее собрание участников - высший  орган;

- Директор - исполнительный орган,  а также иные органы, которые  могут быть созданы в соответствии  с решением общего собрания  Участников. Директор избирается  на Общем собрании участников.

Директор решает все вопросы, относящиеся  к деятельности товарищества, исключая вопросы, входящие в исключительную компетенцию общего собрания участников товарищества, а также:

- обеспечивает выполнение текущих и перспективных рабочих программ;

- организует подготовку и выполнение решений участника товарищества;

- распоряжается имуществом товарищества, включая его денежные средства, в пределах предоставляемых участниками;

- представляет товарищество в отношениях с организациями, включая государственные органы, суды, по вопросам деятельности товарищества в пределах полномочий, предоставленных участниками и определенных Уставом.

- выдает доверенность на право представлять товарищество, в том числе доверенности с правом передоверия;

- в отношении работников товарищества издает приказы о назначении их на должность, об их переводе и увольнении, определяет систему оплаты труда, устанавливает размеры должностных окладов и персональных надбавок, решает вопросы премирования, принимает меры поощрения и налагает дисциплинарные взыскания;

- осуществляет иные полномочия, не отнесенные к исключительной компетенции общего собрания участников. Ниже рассмотрены цели и задачи экономических служб предприятия. Планово-экономический отдел является самостоятельным структурным подразделением в составе товарищества.

Финансовая служба занимает важное место в организационной структуре  ТОО «Крендель» и подчиняется  непосредственно директору.

Финансовую службу возглавляет  главный бухгалтер, заместитель  главного бухгалтера, подчиняется главному бухгалтеру.

Финансовая служба ТОО «Крендель» отражена на рисунке 1.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 1 - Схема финансовой службы ТОО «Крендель»

 

Задачей финансовой службы является обеспечение  формирования полной и достоверной  информации о хозяйственных процессах  и результата деятельности предприятия.

Существует несколько групп  бухгалтерии ТОО «Крендель»:

- группа учета доходов занимается отчетами, связанными с дебиторами и кредиторами;

- группа учета кассовых и банковских операций занимается разноской   кассы,   выписывает  расходные   и   приходные   ордера, разносят банковские платежные документы;

- группа учета услуг поставщиков и подрядчиков занимается поставщиками и подрядчиками, с которыми заключен договор;

- группа учета расчета с персоналом по оплате труда, занимается начислением зарплаты работникам областной дирекции телекоммуникаций и районным узлам телекоммуникаций;

- группа учета основных средств, нематериальных занимается учетом основных средств на предприятии;

- группа учета товароматериальных запасов занимается учетом материалов, выписывает доверенности материально-ответственным лицам.

В области  организации финансового и производственного  учета, налогового учета, внутреннего  контроля и аудита ТОО «Крендель» руководствуется Законом Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», Налоговым кодексом Республики Казахстан, Законом Республики Казахстан «Об аудиторской деятельности», Казахстанскими стандартами бухгалтерского учета, другими законодательными и нормативными актами Республики Казахстан.

Правовую основу Учетной политики предприятия составляют:

-  устав ТОО «Крендель»;

- стандарты бухгалтерского учета Республики Казахстан

- положения, приказы, указания, инструкции и другие документы, разработанные на основании законодательных и нормативных актов Республики Казахстан, применительно к условиям предприятия.

ТОО «Крендель» представляет отчетность и настоящую Учетную политику в части их касающейся следующим адресатам:

-            собственнику – общему собранию акционеров, по требованию в любой период и любом объеме;

-            налоговой инспекции по месту регистрации, в установленном объеме и в установленные сроки.

-            Национальному статистическому агентству, по территориальному местонахождению в установленном объеме и в установленные сроки.

Бухгалтерский учет на предприятии полностью автоматизирован, бухгалтерия снабжена современной  офисной техникой. На всех компьютерах  бухгалтерии, установлена справочно-правовая система «1С» - «Предприятие».7,7

ТОО имеет  расчетный счет, операции по которым  совершаются в порядке, установленном  законодательством Республики Казахстан.

Руководствуясь  настоящей учетной политикой  ТОО «Крендель» снимает все ограничения  по использованию денежных средств  в кассе и с расчетного счета  по своему усмотрению, имеет право  погасить все свои обязательства  перед бюджетом, по внебюджетным фондам, по расчетам с персоналом, по зарплате, по командировочным расходам, за приобретенные  товароматериальные ценности и прочие расходы, работы и услуги.

Без письменного  согласия ТОО учреждение банка и  другие хозяйствующие субъекты не имеют  право списать или передать (перевести) денежные средства с расчетного счета.

ТОО «Крендель» в своей деятельности в области  выполнения своих обязательств руководствуется  нормативными актами, например такими как: Закон РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», Закон Республики Казахстан «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» и другие, а также придерживается общей государственной учетной политики.

Расчеты по договорам и обязательствам могут  производиться через третьих  юридических или физических лиц, имеющих задолженность за поставленные ТМЦ и работы, услуги.

Полученный  итоговый доход (убыток) формируется  в результате дохода от основной и  неосновной деятельности, от дохода или  убытка от чрезвычайных ситуаций, от существенных ошибок. Итоговый доход распределяется учредителем.

Кредиты банка и заемные средства могут  привлекаться в крайних случаях  с согласия по усмотрению учредителя.

 

 

2.3 Организация  учета денежных средств на  расчетном счете  на примере  ТОО «Крендель»

 

 

Безналичные расчеты за поставленную продукцию (товары), выполненные работы или  оказанные услуги являются основным видом расчетов между юридическими лицами. Для открытия расчетного счета  ТОО «Крендель» предоставило следующие документы:

- свидетельство  о регистрации;

- копию  Устава, заверенную нотариально;

- копию  свидетельства о постановке организации  на налоговый учет в качестве  налогоплательщика;

- справки  из внебюджетных фондов о регистрации  в качестве плательщика страховых  взносов;

- заявление  на открытие расчетного счета  (Приложение Г);

-копии  приказов о назначении директора  и главного бухгалтера, заверенные  нотариально;

- карточку  с образцами подписей директора  ТОО и главного бухгалтера, заверенные  нотариусом.

На основании  всех сданных документов с «Евразийским банком» был заключен договор  о банковском обслуживании и открыт расчетный счет. Договором о банковском обслуживании определены обязанности  и права банка и организации, порядок расчетов банка с клиентом, а также ответственность сторон.

Информация  об открытии счета в пятидневный  срок была передана в налоговую инспекцию, в которой состоит на учете  ТОО «Крендель».