Учет денежных средств на счетах в банке

Из данной таблицы  видно, что производство валовой  продукции на одного среднегодового работника в отчетном году по сравнению  с базисным годом увеличилось  на 12278,9 тыс. руб. или на 27%, следовательно, и увеличилось производство валовой продукции на 1 чел/час, как в растениеводстве на 11%, так и в животноводстве на 18%, увеличение производства валовой продукции повлекло за собой увеличение прибыли в отчетном году по сравнению с базисным на 695 млн. руб. или 143%. Прибыль от реализации продукции в целом по кооперативу зависело от четырех факторов: объема реализации продукции, ее структуры, себестоимости и уровня среднереалиазационных цен. Положительное влияние этих факторов повлияло на уровень рентабельности производства. Уровень рентабельности в отчетном году составил 6,9% при уровне рентабельности в базисном году 3,5%.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.Учет денежных средств в хозяйстве и пути его совершенствования

 

В финансовой системе  Республики Беларусь расчетно-платежные отношения занимают одно из важнейших мест, так как они являются связующим элементом денежно-кредитной политики государства. Устойчивая и быстродействующая система расчетов и платежей является одним из ключевых звеньев, а также необходимой предпосылкой эффективного функционирования как всего народного хозяйства, так и отдельных хозяйствующих субъектов.

Целью бухгалтерского учета  денежного оборота  и расчетов является их своевременное и правильное отражение в учете и осуществление  контроля за соблюдением сроков платежей. Исходя из этой цели основными задачами бухгалтерского учета денежных средств и расчетных операций являются:

• Правильная организация, своевременное и законное проведение расчетных операций наличным и безналичным путем;
• Правильное документальное оформление и контроль законности совершенных операций с денежными средствами, полное и оперативное их отражение в учетных регистрах;
• Своевременное взыскание дебиторской и погашение кредиторской задолженности предприятия;
• Соблюдение установленного порядка использования денежных средств и своевременная сдача выручки в банк;
• Своевременное проведение и выявление результатов инвентаризации (сверки) денежных средств и расчетов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.1 Значение  и задачи учета денежных средств

 

Денежные средства – это наиболее ликвидная часть текущих активов на предприятии, являющаяся составляющей частью оборотного капитала.

К денежным средствам  относятся денежные  средства в  кассе, на расчетных, текущих, специальных, валютных и депозитных счетах.  

      В соответствии  с инструкцией «О порядке ведения кассовых операций и порядка расчетов  наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь», утвержденной Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь  29.03.2011 №107  внесены изменения и дополнения в нормативный документ №359 от 29 июня 2000 г.: «О утверждении порядка расчета между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями РБ. В соответствии с этими документами, определены основные положения для юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, открывающих текущие банковские счета в отделениях банка. Им разрешено самостоятельно определять порядок и сроки сдачи выручки.   Порядок и сроки сдачи выручки могут быть пересмотрены по решении руководителя юридического лица, открывшего текущий (расчетный) банковский счет, в случае изменения объемов кассовых оборотов и по другим причинам. Решение руководителя предприятия  устанавливает размер потребности в наличных деньгах (при  необходимости) на одно рабочее место кассира. Юридические лица сдают из своих касс наличные деньги, полученные  в течение трех рабочих дней (для сельскохозяйственных предприятий). 

  Хранение больших  денежных  средств  в кассе предприятия считается рисковым по сравнению с банком, поэтому каждое предприятие открывает расчетный и другие необходимые счета в банке. Проведение  кассово-расчетных операций через банк позволяет  государству всесторонне контролировать финансово-хозяйственную  деятельность  предприятия. Банк следит за своевременностью расчетов предприятия с бюджетом по налогам и сборам, за своевременной оплатой счетов и платежных требований поставщиков, выдает предприятию ссуды на различные цели под  залог  имущества  и наблюдает за возвратом этих ссуд в установленный срок.

     В соответствии с законодательством РБ между предприятиями, учреждениями и организациями расчеты производятся  в безналичном порядке. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на  счет получателя с помощью различных банковских операций (кредитных и расчетных), заменяющих наличные деньги в обороте. На расчетном счете сосредотачиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную продукцию, выполненные работы и услуги, краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые от банка и прочие зачисления.

Основными задачами учета  и анализа денежных средств являются:

• Контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению
• Контроль за правильными своевременными расчетами  с бюджетом, банками, персоналом
• Контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками
• Своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности
• Диагностика состояния абсолютной ликвидности предприятия
• Прогнозирование способности  предприятия погасить возникшие обязательства в установленные сроки
• Способствование  грамотному управлению денежными потоками предприятия.

Таким образом, концентрация в банках свободных денежных средств  и их вложение в депозиты банков, ценные бумаги, инвестиционные фонды приносит  предприятию  доход.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2 Документальное оформление операций по учету движения денежных средств на счетах в банке

Каждое предприятие  вправе открывать в любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществление всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций. ЧПТУП «МолГранТранс» открыло в  дополнительном офисе № 502 ЗАО БАНК ВТБ(Беларусь) в г.Береза Брестской области  текущий расчетный счет. С расчетного счета предприятия, банк оплачивает обязательства, расходы и поручения, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списания с него, банк проводит на основании письменных распоряжений кооператива при помощи денежных чеков, объявлений на взнос наличными , платежных поручений или с их согласия проводит оплату платежных требований поставщиков и подрядчиков.

В соответствии с Банковским кодексом Республики Беларусь безналичные расчеты между ЧПТУП «МолГранТранс» и другими юридическими лицами  производятся с использованием следующих форм безналичных расчетов: платежных поручений; платежных требований; платежных требований-поручений; аккредитивов; чеков; в порядке плановых платежей; банковских пластиковых карточек.

 Эти расчетные документы  содержат следующие реквизиты:

• Наименование расчетного документа;
• Номер документа, число, месяц и год его выписки;
• Наименование плательщика, номер его счета, учетный номер плательщика (УНП);
• Наименование, местонахождение банка плательщика, его банковский код, номер корреспондентского счета или субсчета;
• Наименование получателя средств, номер его счета, учетный номер плательщика (УНП);
• Наименование и местонахождение банка получателя (в случае необходимости адрес), его банковский код, номер корреспондирующего счета или субсчета;
• Назначение платежа, его очередность  и код платежа в бюджет;
• Сумма платежа (прописью или цифрами);
• Подписи уполномоченных лиц и оттиск печати на первом экземпляре.

При оформлении документов не допускаются помарки, подчистки  и исправления. Банковские документы  действительны к предъявлению в  обслуживаемый банк в течение  десяти календарных дней, не считая дня его выписки.

Платежными поручениями  кооператив  рассчитывается за полученные товары и оказанные услуги, предварительную оплату товаров и мелких услуг, производит расчеты  с бюджетом по налогам и сборам, с  фондом  социальной защиты населения и др. Платежные поручения составляются на типовых бланках (ф. №  0401600002). Поручения действительны в течение десяти дней, выписываются в трех экземплярах. Если плательщик и получатель средств обслуживаются в разных  учреждениях банка, поручения представляются в четырех экземплярах. Плательщик  производит единичные расчеты поручением, акцептованным банком, представляет для акцепта поручение (№04010600002) в трех  экземплярах. Сумма поручения списывается учреждением банка со счета плательщика и депонируется на счете «Акцептованные платежные поручения и расчетные чеки». 

Распространенной формой расчетов ЧПТУП «МолГранТранс» являются расчеты  платежными требованиями. Получатель средств представляет в обслуживающий его банк расчетный документ, содержащий требование к плательщику об уплате получателя определенной суммы через банк за отгруженные (отпущенные) товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги. Банк оплачивает эти требования с согласия  плательщика с его счета. Акцепт требований может быть последующим и предварительным. При расчетах в порядке последующего акцепта требования  оплачиваются в течение операционного дня по мере  их поступления  в банк плательщика.  За ним сохраняется  право заявить полный или частичный отказ от акцепта при расчетах в течение трех рабочих дней после поступления  требований в банк. В день получения  заявления об отказе от акцепта суммы отказа восстанавливаются  на том счете плательщика, с которого была произведена оплата требования. При расчетах в порядке  предварительного акцепта требование оплачивается на следующий день после истечения срока акцепта. Плательщик имеет право заявить обслуживающему его учреждению банка отказ от акцепта по иногородним расчетам в течение трех рабочих дней и по одногородним расчетам в течение двух дней после получения требования этим учреждением банка, не считая дня поступления требования. При необходимости руководитель учреждения банка может увеличить срок акцепта требований до 10 дней.

Платежное требование составляется на типовых бланках                       (ф. №0401890001). Если оно не совмещено со спецификацией, к нему должны прикладываться товарно-транспортные либо заменяющие их документы. При иногородних расчетах в банк предъявляются четыре, при одногородних – три экземпляра требований. При этом составляется реестр (ф. № 0401710008) в двух экземплярах. Требования сдаются в банк на инкассо вслед за отгрузкой  товара или оказанием услуг, но не позднее срока давности  (один год с момента отгрузки). Требования с последующим акцептом или без него, подлежащие оплате в течение операционного дня, оплачиваются в тот же день, а при отсутствии или недостаточности  средств на счетах плательщика и невозможности предоставления кредита  для их оплаты помещаются в картотеку №2. Требования, акцептованные покупателями, но не оплаченные им в срок, оплачиваются  по мере поступления средств на счет плательщика.     

Платежное требование-поручение  является платежной инструкцией, содержащей требование получателя денежных средств  к плательщику оплатить стоимость  поставленного по договору товара, провести платежи по другим операциям на основании направленных ему (минуя обслуживающий банк) расчетных, отгрузочных и иных документов, предусмотренных договором.      

Аккредитив представляет собой поручение банка покупателя банку поставщика оплатить расчетные  документы, предъявленные поставщиком. Банк покупателя называется банком-эмитентом, а поставщика – исполняющим банком. Доля открытия аккредитива покупатель представляет обслуживающему его банку заявление (ф. №0401020005). Банк на его основании перечисляет деньги с расчетного или других счетов клиента и бронирует их на специальном счете. Банк покупателя направляет банку поставщика  поручение на открытие аккредитива, банк поставщика извещает его об открытии в его пользу аккредитива.

Выплаты по аккредитиву  производятся в течение срока  его действия в полной сумме или частями после представленных поставщиком реестров счетов и транспортных или приемно-сдаточных документов, удостоверяющих отгрузку товара. Сумма реестров счетов зачисляется на расчетный счет поставщика и списывается в расход со счета  «Аккредитивы к оплате».  Для СПК «Бородичи» аккредитив не является  распространенной формой расчетов».

При расчетах за товары и  услуги в мелко - оптовой торговле предприятие  использует  расчетные  чеки. Чек – это письменное поручение его владельца обслуживающему банку на перечисление указанной суммы с его счета на счет  получателя денежных средств. Для получения чековой книжки в обслуживающий банк предъявляется заявление-обязательство на получение чековой книжки в одном экземпляре и поручение в двух экземплярах для депонирования  средств за подписями лиц, которым дано право подписывать документы для совершения операций по счету организации, с проставлением оттиска его печати. Чековая книжка, по которой  установлен лимит расчетов, называется лимитированной.

При приемке чеков  в уплату за товары или услуги, работник предприятия, на которого возложены  такие функции, удостоверяется в  личности чекодателя, проверяет правильность  заполнения чека, принимает чек к  оплате, проставляя на его обороте и корешке оттиск (печати) предприятия и дату чека к оплате, подписывает его и корешок.

Расчеты инкассовыми  поручениями (распоряжениями на бесспорное списание средств) производят со счетов предприятия без их согласия по решению  соответствующих органов.   СПК «Бородичи» перешел на выплату заработной платы работникам кооператива по банковским  пластиковым карточкам.