Учет денежных средств на счетах в банке

 

После подведения итогов в журнале-ордере №2-АПК производится его сверка с   другими регистрами бухгалтерского учета: журналами-ордерами №1-АПК, 4-АПК, 8-АПК, 9-АПК, и другими, а также  ведомости № 25-АПК,  38-АПК, 39-АПК, 40-АПК, 41-АПК, и др. После сверки кредитовый оборот по дебету 51 «Расчетный счет» переносится  в Главную книгу».   

В журнале-ордере №2-АПК  отражается движение денежных средств  за март месяц по кредиту счета 51 «Расчетный счет» в дебет соответствующих счетов:

1)Получение наличных  денег в кассу:

Дт	Кт	Суммы, руб.
50	51	16316000

 

 

 

     2)Выставление  аккредитива:

 

Дт	Кт	Суммы, руб.
55	51	36000000

 

 

 

3)Оплата счетов поставщиков  и подрядчиков: 

Дт	Кт	Суммы, руб.
60	51	82808881

 

 

 

4)Возврат покупателям излишне  полученных сумм:

Дт	Кт	Суммы, руб.
62	51	865690926

 

 

 

5)Погашение кредитов  банка: 

Дт	Кт	Суммы, руб.
66	51	766628020

 

 

 

 

6)Перечисление займов  работникам предприятия на их  лицевые счета в банках:

Дт	Кт	Суммы, руб.
73	51	16335360

 

 

 

 

7) Уплата банкам комиссионного  вознаграждения:

 

Дт	Кт	Суммы, руб.
91	51	326359

                         

 

 

 

 

По дебету счета 51 «Расчетный счет» в кредит соответствующих счетов:

1)

Дт	Кт	Суммы, руб.
51	23	611911

 

 

2)

 

Дт	Кт	Суммы, руб.
51	26	7407487

                   

 

 

3)Сдача наличных денег  в банк  и перечисление их  на счет:

Дт	Кт	Суммы, руб.
51	50	150651330

 

 

 

 

4)

 

Дт	Кт	Суммы, руб.
51	51	7732000

 

 

 

5)Зачисление остатков  средств по аккредитивам и  лимитированным чековым книжкам:

Дт	Кт	Суммы, руб.
51	55	18533771

 

 

 

 

6)Поступление задолженности  от поставщиков:

 

Дт	Кт	Суммы, руб.
51	60	672374678

 

 

 

 

 

 

 

 

 

7)Поступление выручки  от реализации продукции:

 

Дт	Кт	Суммы, руб.
51	62	35575166

 

 

 

8)Получение кредитов  банка:

 

Дт	Кт	Суммы, руб.
51	66	629269281

 

 

 

9)Получение займов  от других организаций:

Дт	Кт	Суммы, руб.
51	67	31551800

 

 

 

10)Возврат излишне  уплаченных по налоговым платежам  и сборам:

Дт	Кт	Суммы, руб.
51	68	21664633

 

 

 

 

11)Поступление средств  социального страхования и обеспечения:

Дт	Кт	Суммы, руб.
51	69	63180000

 

 

 

12)

Дт	Кт	Суммы, руб.
51	70	71244000

 

 

 

 

13)Погашение задолженности  работников предприятия по полученным  ими кредитам и займам:

Дт	Кт	Суммы, руб.
51	73	18352582

 

 

 

 

14)поступление арендной  платы от арендаторов:

 

Дт	Кт	Суммы, руб.
51	76	22395094

 

 

 

 

 

 

 

Дт	Кт	Суммы, руб.
51	84	1300000

15)

 

 

 

 

Дебетовый оборот по счету 51 составил: 16316000+7732000+36000000+82808881+865690926+766628020+16335360+

+326359= 1791837546 руб.

Кредитовый оборот по счету 51 составил:

7732000+18533771+672374678+35575166+629269281+31551800+21664633+63180000+71244000+18352582+22395094+1300000=1751843733.

Сальдо на начало месяца составило: 209209837 руб.

Сальдо  на конец месяца составило:

209209837+1791837546-1751843733=249203650 руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.5 Бухгалтерский  учет денежных средств на валютном счете

 

Для осуществления внешнеэкономической  деятельности предприятия открывают  валютные счета для хранения денежных средств в иностранных валютах  в банках на территории Республики Беларусь. Для учета средств, находящихся на этих счетах предназначен счет 52 «Валютные счета», к которому открываются субсчета:        

52-1 «Транзитный валютный  счет в банке внутри страны»;

52-2 «Ватный счет за рубежом»;       

52-3 «Текущий валютный счет в банке внутри страны»;   

52-4 «Специальный транзитный  валютный счет». 

Счет 52 «Валютные счета» по отношении к балансу – активный.  По дебету счета 52 «Валютные счета» отражается поступление денежных средств  в иностранных валютах в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств, расчетов, доходов от реализации товаров, продукции, работ, услуг и других. По кредиту счета 52 «Валютные счета» отражается списание денежных средств с валютных счетов предприятия  в корреспонденции с дебетом счетов  учета денежных средств, расчетов, фондов и других.

Поступившая выручка  от реализации продукции  в иностранной  валюте зачисляется на транзитный валютный счет. Транзитный валютный счет открывается  обслуживающим банком самостоятельно без предоставления каких-либо документов, при первом поступлении средств в иностранной валюте предприятия в полном объеме.

  В соответствии  с Указом Президента Республики Беларусь «О совершенствовании порядка обязательной продажи иностранной валюты » от 02.06.1997 г. №311 белорусские предприятия обязаны продавать на бирже 30% средств в конвертируемой валюте и российских рублях, за исключением средств, предусмотренных в указе.

Для проведения обязательной продажи валюты предприятие не позднее  пяти рабочих дней, исключая день поступления валюты на транзитный валютный счет, представляет в обслуживающий банк документы дл распределения поступлений в иностранной валюте: 1)Реестр распределения поступлений в иностранной валюте;  2)Поручение на продажу средств в иностранной валюте на бирже в счет  обязательной продажи; 

            3)Поручение на списание средств  в иностранной валюте на  текущий  валютный       счет;   

            4)Документы, подтверждающие освобождение  от проведении обязательной продажи  валюты.

Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок банка и приложенных к ним денежно - расчетных документов.

Обязательная продажа  иностранной валюты в бухгалтерском  учете отражается по дебету счета 57 «Переводы в пути» и кредиту  субсчета 52-1 «Транзитный валютный счет в банке внутри страны». Данная операця отражается в бухгалтерском учете по курсу Национального банка Республики Беларусь на день списания валюты  с транзитного валютного счета.    

Оставшаяся часть  потупившей иностранной валюты в размере 70% в оценке по курсу Национального банка Республики Беларусь на день списания с транзитного валютного счета перечисляется на текущий валютный счет предприятия и отражается по дебету субсчета 52-3 «Текущий валютный счет в банке внутри страны» и кредиту субсчета 53-1 «Транзитный валютный счет в банке внутри страны». 

Средства от продажи  иностранной валюты зачисляются на расчетный счет предприятия в национальной денежной единице Республики Беларусь.

За проведение обязательной продажи иностранной валюты взимается комиссионное вознаграждение от суммы полученных от продажи валютных средств в официальной денежной единице Республики Беларусь. Уплата комиссионного вознаграждения банку производится с   расчетного счета предприятия и отражается корреспонденцией счетов: дебет 91 «Операционные доходы и расходы» и кредит счета 51 «Расчетный счет».     Списание валютных средств со счетов предприятия осуществляется по разным направлениям. Предприятие может оплачивать стоимость товаров, работ и услуг в иностранной валюте, производит предоплату и авансовые платежи, предусмотренные условиями внешнеэкономических контрактов, погашает задолженность, образовавшуюся в результате перерасчетов по экспортно-импортным операциям. 

Для  списания валютных средств предоставляется в обслуживающий банк платежное поручение.  В бухгалтерском учете при осуществлении переводов в иностранной валюте составляется корреспонденция счетов: дебет 60 «Расчеты  с поставщиками и подрядчиками» и кредит 52-3 «Текущий валютный счет в банке внутри страны».         Предприятие за счет иностранной валюты может выставлять аккредитив. Аккредитивы открываются на основании заявлений на аккредитив. К заявлению предприятие прилагает договора, паспорта сделок, лицензии. На сумму открытого аккредитива для расчетов с   поставщиками составляется корреспонденция счетов: дебет 55 «специальные счета в банках» субсчет 1 «Аккредитивы» и кредит счета 52-3 «Текущий валютный счет в банке внутри страны». Бесспорное взыскание иностранной валюты по платежному требованию (уплата налогов в бюджет) отражает по дебету счета 68 « Расчеты по налога и сборам» и кредиту счета 52-3 Текущий валютный счет в банке внутри страны». Получение иностранной валюты в кассу предприятия отражается по дебету счета 50 «Касса» и кредиту счета  52-3 Текущий валютный счет в банке внутри страны».

Для учета денежных средств  в иностранной валюте, находящихся  на валютных счетах предназначен журнал-ордер  №2 – АПК. Записи производятся в  хронологическом порядке на основании  выписок банка с приложенными первичными документами. Операции отражаются  в иностранной валюте и рублевом эквиваленте по курсу Национального банка РБ. В конце месяца в журнале-ордере №2-АПК подсчитывают обороты. Кредитовые обороты по счету 52 «Валютные счета» переносят в Главную книгу.