Учет денежных средств, находящихся на расчетных и специальных счетах в банках

ВВЕДЕНИЕ 

     Денежные  средства предприятия за исключением  переходящих остатков в кассе  должны храниться на счетах  в банках. Указ президента от 21.03.95 г. 

№ 291 разрешает  предприятию иметь неограниченное количество расчетных счетов. Организация  вправе открывать расчетный счет в любом банке для хранения денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций.

     Прием  и выдача денег с расчетного  счета или безналичные расчеты  осуществляется банком на основе документов, утвержденных им же. Наиболее распространенными из них являются: объявления на взнос наличными, чек денежный, платежное поручение, аккредитивы, чеки, платежные требования, инкассовые поручения.

     Без  согласия предприятия банк производит  списание средств со счетов только по следующим случаям, предусмотренным законом: по судебным требованиям; по арбитражным требованиям; по распоряжению государственных органов из-за просрочки платежа в бюджет; другими уполномоченными органами. В случае нехватки денег на счете требования хранятся банком в картотеке № 2. Устанавливается календарная очередность платежей, в порядке календарных поступлений.

     Для  отражения операций на расчетном  счете применяется активный счет    № 51 «Расчетный счет» по дебету  которого отражаются операции по поступлению, а кредиту расходования денежных средств.

     Инструкция  Госналогслужбы от 11.10.95 г.: любые  полученные предприятием денежные средства, если их получение связано с оплатой продукции (в том числе авансы по выпуску продукции), услуг, полученные на расчетный счет, в кассу, частично полученные выплаты включаются в облагаемый НДС-ом оборот. Кроме: расчеты с предприятиями, освобожденными от уплаты НДС; суммы в счет выполнения работ, услуг, местом выполнением которых не является РФ.

     Счет 55 «Специальные счета в банках» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте РФ и иностранных валютах, находящихся на территории РФ и за ее пределами, в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению. Специальный счет открывается банком для замораживания средств, при открытии аккредитива; при выдаче лимитированных чековых книжек; отдельный счет открывается организации при получении корпоративных банковских расчетных карт и прочее. Особенности счета 55 «Специальные счета в банках» - «замораживание» денежных средств организации на установленное время и установленные цели  с возможностью немедленного использования всей «замороженной» суммы на эти цели.

   Средства, переводимые организацией на прочие счета, учитываются на различных субсчетах балансового счета 55 «Специальные счета в банках» . На этих же счетах учитываются средства целевого финансирования, которые должны быть учтены, обособлено от других средств.

   К счету 55 «Специальные счета в банках» могут быть открыты следующие субсчета:

     55.1 «Аккредитивы»;

     55.2 «Чековые книжки»;

     55.3 «Депозитные счета»;

     55.4 «Корпоративные банковские карты»  и др.

   Требования по документированию и учету операций по прочим счетам в банках ничем не отличаются от аналогичных требований по операциям на расчетном и валютных счетах.

   Актуальность выбранной темы состоит в том, что с конца 19 века безналичные расчеты успешно замещают платежи наличными деньгами и даже имеют некоторые преимущества перед последними. На сегодняшний день соотношение между наличной и безналичной денежной массой составляет 30% к 70%. Большинство расчетов по сделкам осуществляется посредством перечисления денежных средств с использованием банковских счетов, поэтому оборот товаров, работ и услуг практически любого государства так или иначе связан с надежным функционированием банковской системы в целом. На сегодняшний день банки предоставляют своим клиентам возможности осуществлять разные банковские операции. В зависимости от специфики конкретной операции она совершается посредством использования банковского счета. К примеру, перечисление денежных средств в валюте РФ осуществляется посредством использования банковского счета в валюте РФ, перечисление ЕВРО посредством использования валютного счета в валюте ЕВРО.

   Наряду с расчетными счетами предприятия могут иметь иные специальные счета для учета денежных средств, как правило, целевого использования.

   Цель курсовой работы – исследовать учет денежных средств, находящихся на расчетных и специальных счетах в банках.

   Задачи курсовой работы:

     - рассмотреть порядок открытия расчетных и специальных счетов;

     - рассмотреть учет операций по расчетным и специальным счетам;

     - изучить краткую характеристику  ООО «Иверия»;

     - рассмотреть учет денежных средств на расчетных и специальных счетах   ООО «Иверия»;

     - дать рекомендации по ведению бухгалтерского учета в организации.

   Объектом курсовой работы является предприятие ООО «Иверия» созданное 19.09.2003 г. Находящееся по адресу: 403791, г. Жирновск, ул. Ленина, д. 5/3. Имеет самостоятельный баланс, печать с наименованием организации.   
 
 
 
 
 

ГЛАВА 1. УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА РАСЧЕТНЫХ И

СПЕЦИАЛЬНЫХ СЧЕТАХ

1.1. Порядок открытия расчетных и специальных счетов  

   Организации могут открывать в банках расчетные и текущие счета.

   Расчетный счет является основным счетом организации, через который проводятся все денежные операции  без ограничения их перечня.

   Текущие счета открываются во всех случаях, когда происходит обособление каких-либо операций. К текущим счетам относятся: валютные счета; ссудные счета; счета по операциям со средствами целевого назначения; счета, обусловленные особенностями расчетов.

   Для открытия расчетного и специального счета организация представляет в банк следующие документы:

  - заявление на открытие счета;

  - документ о законности образования организации (решение учредителя о создании организации, заверенное нотариально);

   - устав организации (копия, заверенная нотариально);

   - справка о регистрации организации;

   - справка налоговой инспекции о постановке на налоговый учет;

   - карточка с образцами подписи и оттиском печати (2 экземпляра).

   Счет открывается по разрешению управляющего банком.

   При открытии расчетного и специального счета главный бухгалтер банка на подлинном экземпляре устава делает отметку, что расчетный счет открыт с указанием номера счета и заверяет гербовой печатью.

   Между банком и организацией заключается договор на расчетно-кассовое обслуживание, в котором, как правило, оговариваются:

   - стоимость открытия расчетного и специального счета;

   - стоимость услуг по расчетно-кассовому обслуживанию;

   - стоимость наличного обращения;

   - проценты, выплачиваемые банком клиенту за средства на счетах.

   Прием и выдача денег с расчетного счета или безналичные расчеты осуществляется банком на основе документов, утвержденных им же. Наиболее распространенными из них являются: объявления на взнос наличными, чек денежный, платежное поручение, аккредитивы, чеки, платежные требования, инкассовые поручения. 

1.2. Учет операций по расчетным и специальным счетам 

   Организация ежедневно или в другие установленные банком сроки получает от банка выписку из расчетного счета с приложенными копиями документов, на основе которых зачислены или списаны средства.

    По  заявлению клиента выписки могут  выдаваться через абонентский ящик.

    В случае обнаружения ошибки в выписке клиент обязан в течение 20 дней после ее получения сообщить об этом в банк в письменном виде.

    Выписки обрабатываются бухгалтером в день поступления, на ее полях проставляются коды счетов, корреспондирующих со счетом 51 «расчетные счета», проверяются документы и на них проставляются номера соответствующих записей в выписке с расчетного счета. Проверенные и обработанные выписки являются основанием для записей в регистры бухгалтерского учета.

   Синтетический учет операций по расчетным счетам осуществляется в условиях компьютерной обработки информации на основании выписок с расчетных счетов и прилагаемых к ним первичных документов в ведомостях по поступлению и расходованию денежных средств.

   Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется организацией по каждому расчетному счету, сумма оборотов по которым должна соответствовать дебетовому и кредитовому оборотам синтетического счета .¹

   Организации, помимо хранения денежных средств в кассе, на расчетных и валютных счетах, могут хранить их на других счетах в банках, которые используются для целевого назначения. Для учета этих денежных средств в Плане счетов бухгалтерского учета предусмотрен счет 55 «Специальные счета в банках», который по отношению к балансу является активным, размещаясь в промежуточных и заключительном балансах в разделе II актива по статье «Прочие денежные средства».

   По дебету счета учитываются остаток денежных средств на специальных счетах в банке и их поступление, а по кредиту - списание (расходование). Ежемесячно на всех аналитических счетах выводятся обороты и сальдо, которое может быть только дебетовым.

   Счет 55 «Специальные счета в банках» имеет следующие субсчета: 1 «Аккредитивы», 2 «Чековые книжки», 3 «Депозитные счета».

   При всех формах учета синтетический учет ведется в Главной книге в обобщенном виде (без подразделений по субсчетам), а аналитический учет при мемориально-ордерной форме - в контокоррентной книге, а при журнально-ордерной форме - в журнале - ордере № 3 и ведомости № 25.

   В журнале-ордере № 3 записи ведутся по кредитовой стороне счета 55 «Специальные счета в банках» в дебет других счетов. В ведомости записи производятся по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» с кредита других счетов. Записи ведутся в течение месяца на основании выписок банка.

   Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство банка, выдаваемое им по поручению клиента в пользу его контрагента по договору, по которому банк, открывший аккредитив (банк-эмитент), может произвести поставщику платеж при условии предоставления им документов и выполнения других условий, предусмотренных в аккредитиве.

   Для того чтобы воспользоваться аккредитивом как формой расчетов, аккредитиводатель (покупатель) подает в свое отделение банка (банк-эмитент) заявление с просьбой открыть аккредитив (ф. №0401063).

   Заявление на открытие аккредитива представляется в четырех экземплярах в банк-эмитент, который последний экземпляр со своей отметкой возвращает аккредитиводателю.

   Поставщик, получив известие об открытии ему аккредитива, производит отгрузку (отправку) товаров. Для получения средств с аккредитива поставщик представляет в банк-исполнитель реестр счетов и другие документы, предусмотренные условиями аккредитива. Эти документы должны быть представлены до истечения срока аккредитива и подтверждать выполнение всех условий аккредитива. При нарушении поставщиком хотя бы одного условия, предусмотренного в аккредитиве, документы не оплачиваются. Если условиями аккредитива предусмотрен акцепт уполномоченного аккредитиводателя, то представленные поставщиком документы должны иметь его подпись и акцептную надпись.

   Банк-исполнитель сверяет представленные поставщиком документы и при наличии полной тождественности с условиями выставленного аккредитива производит их оплату.

   При использовании аккредитивной формы расчетов следует иметь в виду, что аккредитив может быть выставлен для расчетов только с одним поставщиком. Срок действия аккредитива в банке-исполнителе и порядок расчетов устнавливаются в договоре (соглашении) между аккредитиводателем (покупателем) и поставщиком.

   Закрытие аккредитива производится в следующих случаях:

   1) при полном использовании средств или по истечении срока аккредитива, о чем банк-исполнитель сообщает банку-эмитенту;

   2) по заявлению поставщика об отказе дальнейшего использования аккредитива банк-эмитент для восстановления на счете аккредитиводателя;