Учет денежных средств, находящихся на расчетных и специальных счетах в банках

ООО «Иверия» имеет чековую книжку для расчетов с поставщиками за товары. Чековая книжка выдана по заявлению организации, в ней содержатся 25 чеков, и хранится она у главного бухгалтера в сейфе. Денежный чек подписывается руководителем организации и главным бухгалтером, его реквизиты полностью повторяются на корешке, который остается для подтверждения записей по кассовым операциям в учетных регистрах.

   Наличие и движение денежных  средств, депонированных в чековой  книжки, бухгалтерия организации  осуществляет на счете 55 «Специальные  счета в банках», субсчет 2 «Чековые книжки», согласно утвержденному рабочему плану счетов в ООО «Иверия». Аналитический учет ведется по одной полученной книжке, которая находится в подотчете у сотрудника. С целью контроля за движением денежных средств в чековой книжке открыты три аналитических позиции: «Неиспользованные чеки», «Выданные чеки» и «Аннулированные чеки».

   Оплата по выданным чекам производится  через обслуживающий банк без  нарушений сроков оплаты. Аннулированных чеков не имеется.

   Бухгалтерские записи по учету расчетов чеками в январе 2009 года предоставлены в таблице 2. 

     Схема бухгалтерских проводок по учету расчетов чеками Таблица 2

 
 
 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

     В  данной курсовой работе в ходе  исследования были рассмотрены вопросы порядок открытия расчетного и специального счета, порядок осуществления операций по расчетным и специальным счетам в банке. В ходе изучения данных вопросов было установлено, что:

     - расчеты между организациями  производятся в безналичном порядке  через их счета, открытые в  банковских организациях Российской  Федерации;

     - формы расчетных документов соответствуют установленным стандартам. Формы тех документов, которые не имеют стандартизированной формы, определяется каждым банком самостоятельно, при условии, что они содержат все необходимые реквизиты, установленные законодательством;

     - формы расчетов между предприятиями  установлены нормативными документами Банка России;

     - для безналичных расчетов в  организации, помимо расчетного  счета, активно используют формы безналичных расчетов, находящиеся на счете 55 «Специальные счета в банках».

     Поскольку  при выборе той или иной  формы расчетов учитывается огромное  множество факторов, характер хозяйственных  взаимоотношений между участниками расчетов; место нахождения сторон; издержки обращения; источники средств для платежа; гарантия оплаты; возможность взаимного контроля; финансовое положение сторон и др., таким образом у организации есть широкий выбор более подходящей формы расчетов для той или иной операции.

     Вследствие  изучения теоретической части выяснилось, что для поставщика аккредитивная форма расчетов предпочтительнее других. Во-первых, она гарантирует ему оплату при исполнении им своих обязательств по поставке и защищает его от ненадежных и недобросовестных плательщиков, так как при этой форме деньги для расчетов зарезервированы в банке поставщика еще до осуществления им поставки материальных ценностей, работ, услуг. Для покупателя – плательщика наоборот, эта форма расчетов невыгодна, поскольку фактически это предоплата и его денежные средства всегда замораживаются, а иногда и на длительный срок.

          Таким образом, по теоретической части можно сделать вывод о том, что каждый может оценивать достоинства и недостатки каждой из форм расчетов и сделать выбор: выгодно ее использовать или нет.

        В практической части было выявлено ряд недостатков:

     - оформление первичных документов  с нарушением установленных требований;

     - некорректное отражение операций  по денежным средствам в учетных  регистрах;

     - нарушается график документооборота, а именно сроки внезапных проверок кассы;

     - данная организация не инкассируется;

     - при сдаче денежных средств  в банк, кассир не сопровождается;

     - кассир организации посещает  банк с незаполненным чеком,  подписанным руководителем ООО «Иверия»;

     - главный бухгалтер не ежедневно  обрабатывает банковские выписки;

     - реестр депонированных сумм не  составляется;

     - не осуществляется сверка соответствия  записей в указанных банковских  выписках и приложениях к ним;

     - не назначена приказом руководителя  организации комиссия для проведения ревизии кассы;

     - внеплановые проверки в кассе не проводятся;

     - перед составлением годовой бухгалтерской  отчетности инвентаризация не  проводится, что является нарушением  п.2ст.12 Федерального закона «О  бухгалтерском учете».

     Для устранения этих недостатков можно  предложить пути совершенствования учета денежных средств:

     1. Усилить контроль по срокам  предоставления отчетов кассира  главному бухгалтеру.

     2. Руководству ООО «Иверия» также усилить контроль над формированием инвентаризационной комиссии, так как отсутствие при инвентаризации даже одно члена комиссии, включенного в ее состав, служит основанием для признания результатов инвентаризации недействительными.

     3. Необходимо следить за заполнением всех реквизитов оправдательных документов, а также соблюдать порядок списания расходов при отсутствии оправдательных документов.

     4. Усилить контроль за сохранностью денежных средств путем проведения сверок с банком, где располагается расчетный счет. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 

1. Гражданский кодекс Российской Федерации, часть 1,2.
2. Налоговый Кодекс РФ ч.1,2 от 05.09.2000г. № 117-ФЗ. (ред. от 27.07.2006).
3. Закон РФ от 22.05.03 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».
4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утв. приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34).
5. Положение Банка России «О безналичных расчетах в Российской Федерации», утвержденным 3 октября 2002 г. № 2п.
6. Блинова Т.В., Журавлев В.Н. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – М.: ФОРУМ ИНФРА – М, 2008. С. 28.
7. Бурмистрова Л.М. Бухгалтерский учет: учебное пособие. – М.: ФОРУМ ИНФРА – М, 2009. С.83.
8. Богаченко В.М., Кириллова Н.А. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – 4-е изд-ие, перераб. и доп. – Ростов н/Д: Феникс, 2006. С.30.
9. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский, финансовый учет: Учебник для вузов / Под ред. проф. Ю.А. Бабаева – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Вузовский учебник, 2009. С.87.
10. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет: учеб.- М.: ТК Велби, из-во Проспект, 2008. С. 467.
11. Гусева Т.М., Шеина Т.Н., Нурмуламедова Х.Ш. Бухгалтерский учет: учебно-практическое пособие. – 4-е изд., переработ. и доп.. – М.: Проспект, 2009. С. 280.
12. Кондраков Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет: учеб. – М.: ТК Велби, изд-во Проспект, 2007. С.174.
13. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: учебное пособие. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА – М, 2008. - (Высшее образование). С. 179.
14. Кожинов В.Я Бухгалтерский учет: 10 206 типовых проводок / В.Я. Кожинов. – М.: Издательство, «Экзамен», 2009. С. 353.
15. Кувшинов Н.С. Бухгалтерский учет. Экспресс – курс: учебное пособие / Н.С. Кувшинов. – М.: КНОРУС, 2008. С. 243.
16. Сапожникова Н.Г. Бухгалтерский учет: учебник / Н.Г. Сапожникова.- М.: КНОРУС, 2009. С. 124.
17. Швецкая В.М., Головко Н.А. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов. 2-е изд. – М.: Издательско – торговая корпорация. «Дашков и К^о», 2009.     С.362.