Учет денежных средств, находящихся на расчетных и специальных счетах в банках

   Организационная структура ООО  «Иверия» определяет задачи, возлагаемые на конкретных работников, распределение между ними обязанностей и ответственности. Таким образом, штат работников состоит из специалистов, которые необходимы магазину. Некоторые совмещают в себе несколько должностей. Это могут быть кассиры-контролеры и в то же время продавцы-консультанты, заведующие отделами.

   Директор магазина управляет  работой всех подразделений организации,  контролирует их деятельность, соблюдение торгово-технологического процесса в магазине. Ответственность за организацию бухгалтерского учета в организации, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель организации.

   Бухгалтерия осуществляет контроль  за выполнением хозяйственных  договоров, ведет учет и анализ движения товаров и денежных средств, расчеты с поставщиками и покупателями, рассчитывает и анализирует финансовый результаты, составляет бухгалтерские отчеты, бухгалтерский баланс, ведет счета аналитического учета, текущие счета, начисляет заработную плату работникам организации. Бухгалтерия состоит из главного бухгалтера, которому подчинены бухгалтер и кассир.

   Деятельность работников регламентируется  должностными инструкциями, где  определены задачи, права, обязанности  и полномочия конкретных работников.

   ООО «Иверия» специализируется  на розничной торговле мужской, женской, детской одеждой и обувью, а также на продаже сопутствующих товаров: чулочно-носочных изделий, кремов для обуви, шнурков, ремней, сумок и прочего.

   Форма продажи - традиционная  и метод самообслуживания. Отделами  самообслуживания являются мужской, женский и детский отделы, в свою очередь подразделенные на зоны продаж верхней одежды, легкой одежды и обуви.

      Бухгалтерский учет в ООО «Иверия» ведется в соответствии с Федеральным законом РФ «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 года № 129-ФЗ (с изменениями и дополнениями), приказом Минфина РФ от 27 июля 1998 года №34 н «Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации», Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98, утвержденному приказом Минфина РФ от 09.12.1998г. №60 и в соответствии с принятой Учетной политикой.

   Бухгалтерия предприятия пользуется  действующим Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и предприятий, утвержденного Приказом МФ РФ от 31.10.2000г. №94.

   Порядок создания, принятия и  отражения в бухгалтерском учете  первичных документов регламентируется Положением о документах и документообороте, разработанным в ООО «Иверия». Записи о совершенных хозяйственных операциях производятся в реестрах бухгалтерского учета строго на документальной основе.

   Форма ведения бухгалтерского  учета журнально-ордерная. 
 

2.2. Учет  денежных средств на расчетных  и специальных счетах в

     ООО «Иверия»

  

   Безналичные расчеты за поставленную продукцию (товары), выполненные работы или оказанные услуги являются основным видом расчетов между юридическими лицами. Для открытия расчетного счета ООО «Иверия» предоставило следующие документы:

   - свидетельство о регистрации;

   - копию Устава, заверенную нотариально;

   - копию свидетельства о постановке  организации на налоговый учет  в качестве налогоплательщика;

   - справки из внебюджетных фондов  о регистрации в качестве плательщика  страховых взносов;

   - заявление на открытие расчетного счета;

   - копии приказов о назначении директора и главного бухгалтера, заверенные нотариально;

   - карточку с образцами подписей  директора ООО и главного бухгалтера, заверенные нотариусом.

   На основании всех сданных документов с «ФКБ Петрокоммерц - банком» был заключен договор о банковском обслуживании и открыт расчетный счет. Договором о банковском обслуживании определены обязанности и права банка и организации, порядок расчетов банка с клиентом, а также ответственность сторон.

   Информация об открытии счета в пятидневный срок была передана в налоговую инспекцию, в которой состоит на учете ООО «Иверия».

   Операции по расчетному счету  оформляются согласно Положению  Центрального банка РФ о безналичных расчетах в Российской Федерации.

   Первичный учет денежных средств  организации на расчетном счете

   Платежи с расчетного счета производятся на основании распорядительных документов организации или по платежным документам организации - получателя.

   Для оформления операций на  расчетном счете ООО «Иверия» использует следующие расчетные документы: платежное поручение, платежное требование, объявление на взнос наличными, чеки, инкассовые поручения. Все расчетные документы содержат реквизиты:

   - наименование расчетного платежа,  его номер, дата выписки.

   - вид платежа;

   - наименование плательщика, номер  его счета, ИНН;

   - наименование и место нахождения  банка плательщика (БИК) номер  корреспондентского счета или субсчета;

   - название платежа с выделением  отдельной строки налога, подлежащего уплате, либо с указанием того, что налог не уплачивается;

   - сумма платежа.

   Платежное поручение - документ, оформляющий поручение ООО «Иверия» своему банку перевести сумму, указанную в документе на счет получателя.   Платежные поручения организацией используются для следующих целей:

   - перечисление денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;

   - перечисление денежных средств  в бюджеты всех уровней и  во внебюджетные фонды;

   - перечисление денежных средств в целях возврата кредитов (займов) и уплаты процентов по ним;

   - перечисление денежных средств  в других целях, предусмотренных  законодательством или договорами.

   Платежные поручения на ООО «Иверия» заполняются механическим способом на специальном бланке и предъявляются в банк в течение 10 дней со дня выписки. Для контроля и учета своевременной оплаты бухгалтерией ведется «Журнал регистраций платежных поручений».

   При оформлении платежных поручений  в графе «Очередность платежа»  ООО «Иверия» учитывает календарную очередность платежей предусмотренную статьей 855 ГК РФ.

   Взнос наличных денежных средств  на расчетный счет оформляется  объявлением на взнос наличными, которое состоит из трех частей: верхняя часть остается в банке, средняя (квитанция) передается кассиру после приема денежных средств, нижняя (ордер) возвращается после проведения банком соответствующей операции вместе с банковскими выписками.

   Синтетический и аналитический  учет операций на расчетном  счете:

   для учета движения средств  в бухгалтерии ООО «Иверия» используется активный счет 51 «Расчетные счета». По дебету отражается поступление денежных средств на расчетный счет в банке. По кредиту счета 51 отражаются суммы, полученные из банка в кассу предприятия или перечисленные на другие счета или другим организациям.

   Анализируя поступления и расходование  денежных средств с расчетного  счета ООО «Иверия», можно сказать, что для операций по движению денежных средств на расчетном счете используются следующие счета: 50 «Касса»; 58 «Финансовые вложения»; 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»; 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»; 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»; 68 «Расчеты по налогам и сборам» и т.д.    

Основные  корреспонденции по банковским операциям  ООО «Иверия», выписанные из предоставляемых выписок банка в январе 2009 года приведены в Таблице 1. 

     Таблица 1. Схема бухгалтерских проводок по учету операций на расчетном счете

 

   Основанием для бухгалтерских  записей по счету 51 «Расчетный  счет» являются выписки из банка с приложенными документами. Выписки выдаются ежедневно. При получении выписки бухгалтер организации тщательно проверяет соответствующие документы, являющиеся основанием для платежа.

   Регистром бухгалтерского учета  по операциям на расчетном  счете в ООО «Иверия» является  журнал - ордер № 2. Журнал - ордер служит для отражения кредитовых оборотов по счету 51 в разрезе корреспондирующих счетов. В конце журнала - ордера в специальном разделе отражаются дебетовые обороты счета 51.

   Записи в журнале - ордере №2  производятся ежедневно. Предварительно  однородные операции (с одинаковой корреспонденцией) суммируются в соответствии со сделанной разметкой в выписках банка и приложенных к ним документах. Суммы оборотов по дебету счета 51 одновременно отражаются в соответствующих журналах - ордерах по кредитовому признаку (это могут быть журналы - ордера № 6,8 и другие). В случаях, когда корреспондирующими счетами являются счета учета капитала и финансовых результатов деятельности, для конкретизации сумм по статьям аналитического учета к журналу - ордеру №2 ведутся листки - расшифровки. Журнал - ордер № 2 является регистром месячного обращения. Остаток средств на расчетном счете показан только на начало и конец отчетного периода. Для оперативных целей на протяжении месяца используются данные об остатках на расчетном счете, показанные в выписках банка.

   По истечении месяца в журнале  - ордере выводятся суммы оборотов  за месяц, которые затем переносятся в Главную книгу. До переноса в Главную книгу кредитовые обороты по журналу- ордеру №2 бухгалтер сверяет (например, по счету 50- с данными оборотов журнала- ордера №1, по счету 66 - журнал - ордер № 4). По кредиту обороты заносятся общей суммой, одновременно все суммы, составляющие этот оборот, записывают в дебет соответствующих счетов. После переноса данных все записи в журнале-ордере заверяются исполнителем и главным бухгалтером.

   На расчетном счете скапливаются  свободные денежные средства и поступления за проданную продукцию, выполненные работы и услуги и прочие зачисления. С расчетного счета производятся почти все платежи организации: оплата поставщикам за товар, погашение задолженности по бюджету, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи.

   Ежемесячно на специальный счет  ООО «Иверия» поступают платежные  инкассовые требования выставляемые за оказанные услуги (услуги связи, электроэнергия). Расчеты платежными требованиями осуществляются с предварительным акцептом. Так у организации заключены договора по оказанию услуг связи и поставке электроэнергии, претензий у ООО «Иверия» к поставщикам нет. Требования оплачиваются на следующий день после истечения срока акцепта.