Учет денежных средств организации на материалах ОАО "БУРЯТТАРА"

       Деньги выступают активным элементом и составной частью всего производственного процесса, обслуживая все его фазы (производство, распределение – первичное и вторичное, обмен и использование), поэтому они входят в систему производственных отношений.

        Функционируя в системе производственных отношений и обеспечивая движение стоимости ВВП и НД, деньги отражают определенную сторону объективной хозяйственной деятельности, т.е. выступают экономической категорией. Они обслуживают весь производственный процесс образования стоимости ВВП и НД через определение цен, выражающих стоимость отдельных товаропроизводителей, а общественно необходимые затраты на изготовление определенных групп товаров и услуг

       В условиях рыночной экономики  цена товара складывается исходя  из необходимости стоимости товара, с возможным отклонением цены от стоимости. На цену товара влияют спрос и предложение на рынке, а также конкуренция товаропроизводителей. Рыночная цена вынуждает товаропроизводителя снижать издержки производства, повышать его эффективность.

      Деньги как экономическая категория, возникшая на определенной ступени развития товарных отношений, выступают поэтому исторической категорией. Как историческая категория деньги на каждом этапе товарного производства наполняются новым содержанием, которое усложняется с изменением условий производства.

     В далеком прошлом всеобщим  эквивалентом на короткий период  времени и на ограниченной  территории выступали товары, имеющие  индивидуальную потребительную  стоимость (скот,  меха). При систематическом  обмене, когда товар стал перевозиться на большое расстояние, использование таких денег вызвало большие неудобства. Роль денег переходит к металлам (сначала к меди, затем серебру и, наконец золоту).

      Деньги-товар по происхождению,  но отличаются от него, выступая  как особый привилегированный товар, играющий роль всеобщего эквивалента. Следовательно,

1) потребительная  стоимость денег удваивается,  поскольку, кроме конкретной стоимости  (например, золото удовлетворяет  эстетическую потребность человека  – ювелирные изделия), они обладают всеобщей потребительной стоимостью, т.е. способностью удовлетворять любое желание владельца через рынок;

2) стоимость  денег в отличии от обычного  товара, у которого она скрыта, имеет внешнюю форму проявления  до их обмена на рынке. Обладая  деньгами, владелец уверен, что эта стоимость по его желанию может превратиться в любую полезную вещь.

         Деньги разрешили противоречие товарного производства между потребительной стоимостью и стоимостью. С появлением денег товарный мир раскололся на два полюса: на первом - один товар- деньги, на другом- все остальные товары. Потребительная стоимость сконцентрирована на стороне всех товаров, а их стоимость – на стороне денег. Товары, действующие в обмене, выступают как потребительные стоимости, деньги становятся выразителем этих потребительных стоимостей всех товаров через стоимость.

    Сущность  денег как экономической категории  проявляется в их функциях, которые  выражают внутреннюю основу, содержание денег, выполняются при участии  людей.

    Функции денег:

• функция денег как мера стоимости.
• функция денег как средство обращения.
• функция денег как средства накопления и сбережения.
• функция денег как средства платежа.
• функция мировых денег.

    Отметим три основных свойства денег, раскрывающих их сущность:

• деньги обеспечивают всеобщую непосредственную обмениваемость. На них покупают любой товар;
• деньги выражают меновую стоимость товара. Через них определяется цена товара, а это дает количественное соизмерение разных по потребительной стоимости товаров;
• деньги выступают материализацией (вещественной формой) всеобщего рабочего времени, заключенного в товаре.

    Современные деньги в отличие от простого товарного производства превращаются в денежный капитал или самовозрастающую стоимость. Это накладывает особый отпечаток на все функции денег. В первой функции деньги не только измеряют стоимость всех товаров и услуг, но и капитала. Во второй функции – при купле – продаже различных ценностей за наличный расчет – деньги выступают средством обращения товаров и капитала. В третьей функции – как средство накопления и сбережения – деньги концентрируются в кредитной системе и обеспечивают владельцу прибыль. Четвертая функция способствует широкому развитию капиталистической кредитной системы. Пятая функция – мировых денег – делает возможным переливы капитала между странами. Они обслуживают производство и реализацию общественного капитала через систему денежных потоков между сферами хозяйства, отраслями производства и регионами страны.

    В отличии от функций денег, которые  являются относительно стабильными и мало подвержены изменениям, роль денег в различных условиях постоянно меняется.

    Деньги  воздействуют на экономические процессы и развитие общества:

    1) участвуют в установлении цены  товара. На рынке в зависимости  от спроса и предложения, а также конкуренции складываются цены, которые могут отклоняться от стоимости;

    2) с помощью денег определяется  в хозяйственной деятельности  предприятий величина издержек  производства каждого вида продукции  и совокупного их объема;

    3) усиливают заинтересованность предпринимателей в развитии и повышении эффективности производства, экономии использования ресурсов;

    4) влияют на экономические взаимоотношения  между странами.

    Развитие  производства приводит к повышению  роли денег. Содержание денег и возможности  их использования для решения экономических и социальных задач постоянно меняются, приспосабливаясь к условиям производства.  
 

    1.2. Цели, функции и нормативное регулирование учета денежных средств 

    Приумножение, правильное использование денежных средств, контроль за их сохранностью – важнейшая функция бухгалтерия. От того, насколько успешно она выполняется, во многом зависит платежеспособность организации, своевременность оплаты труда персонала, расчетов с поставщиками и подрядчиками, платежей в бюджет и др. Бухгалтерский учет денежных потоков имеет большое значение для правильной  организации денежного обращения, расчетов и кредитования, укрепления платежной дисциплины, эффективного использования финансовых ресурсов.

    В этих условиях важен контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечением сохранности денежной наличности и документов в кассе. В условиях рыночной экономики следует исходить из того, что умелое использование денежных потоков само по себе может приносить организации дополнительный доход, например за счет рационального вложения временно свободных денежных средств (в депозиты банков, государственные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, инвестиционные фонды и т.д.).

    Из  этих целей вытекают следующие основные функции бухгалтерского учета денежных средств:

    проверка  правильности документального оформления и законности операций с денежными  средствами, своевременное и полное отражение их в учете;

    обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений, соблюдение правил и положений по использованию денежных средств;

    своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, денежных документов;

    обеспечение сохранности денежных средств, денежных документов в кассе и других местах их хранения и выдачи, бесперебойное удовлетворение денежной наличностью неотложных нужд организации, где по условиям расчетов или исходя, из характера деятельности она необходима;

    управление  денежными потоками, изыскание возможностей наиболее рационально вложения свободных  денежных средств как источника  финансовых инвестиций, приносящих доход;

    контроль  за оплатой счетов, получение долгов с заемщиков и дебиторов, наблюдение за расходами, совершаемыми путем оплаты с расчетного счета из кассы.

    Нормативное регулирование:

1. Федеральный  закон «О бухгалтерском учете»  от 21.11.96 г. № 129 – ФЗ.

2. Гражданский  кодекс Российской Федерации.  Часть I и II.

3. Положение  по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34н.

4. План  счетов бухгалтерского учета  финансово–хозяйственной деятельности  предприятия и инструкция по  его применению. Утверждены приказом  Министерства финансов СССР от 01.11.91 г. № 56 рекомендованы для применения на территории управления Российской Федерации письмом Министерства экономики и Министерства финансов РСФСР  от  19.12.91 г. № 18 – 5, с изменениями, утвержденными приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28.12.94 г. № 173, от 28.07.95 г. № 81, от 17.02.97г. № 15.

5. «О  формах бухгалтерской отчетности  организации». Приказ Минфина РФ  от 13.01.2000 г. № 4н.

6. Методические  указания по инвентаризации имущества  и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13.06.95 г. № 49.

7. Положение  по бухгалтерскому учету «Учет  активов и обязательств, стоимость  которых выражена в иностранной  валюте». Утверждено приказом  Минфина РФ от 10.01.2000 г. № 2н.

8. Инструкция  о безналичных расчетах. Утверждена Центробанком РФ 09.07.92  г. № 14.

9. Инструкция  о расчетных, текущих и бюджетных  счетах, открываемых в учреждениях  Госбанка СССР. Утверждена Госбанком  СССР 30.10.86 г. № 28

(с последующими  изменениями и дополнениями).

10. «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации». Инструкция Центробанка РФ от 04.10.93 г. № 18.

11. «О  применении контрольно – кассовых  машин при осуществлении денежных  расчетов с населением». Закон  Российской Федерации от 18.06.93г.  № 5215 – 1.

12. Инструкция о порядке открытия и ведения уполномоченными банками счетов нерезидентов в валюте Российской Федерации. Утверждена Центробанком России 16.07.93 г. № 16.

13. «Положение  о правилах организации наличного  денежного обращения на территории  РФ». Приказ Центробанка РФ от 05.01.98 г. № 14 – П.

14. «О  введении новых  форматов  расчетных   документов».  Указание  ЦБ РФ  от  03.12.97 г.  № 51 – У  (с  изменениями  и  дополнениями  от  22.02.99 г.  № 502-У).

15. «Об  установлении предельного размера  расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами». Указание Центробанка РФ от 07.10.98 г. № 375 – У.

16. Положение  по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская  отчетность организации». ПБУ 4/99. Утверждено приказом Минфина  Российской Федерации от 06.07.99  г. № 43н.

17. «Об  изменении формата платежного  поручения и порядка его заполнения».  Письмо Центробанка Российской  Федерации от 14. 10.97 г. №529.

18. «О  мерах по повышению собираемости  налогов и других обязательных  платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения». Указ Президента Российской Федерации от 18.08.96 г. № 1212.

19. «Об  осуществлении комплексных мер  по своевременному и полному  внесению в бюджет налогов  и иных обязательных платежей».  Указ Президента Российской Федерации от 23.05.94 г. № 1006. 
 
 
 
 
 
 

ГЛАВА 2. БУХГАЛТЕРСКИЙ  УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

  В ОАО «БУРЯТТАРА». 

    2.1. Краткая экономическая  характеристика финансово-хозяйственной  деятельности организации