Учет денежных средств организации на материалах ОАО "БУРЯТТАРА"

    Открытое  акционерное общество «Буряттара»  утверждено в соответствии с Гражданским кодексом РФ и Федеральным законом РФ «Об открытых акционерных обществах» № ____________________________, а также учредительного договора и Устава.

    Полное  наименование объекта исследования: Открытое акционерное общество «Буряттара»

    ОАО «Буряттара» является юридическим лицом и имеет в собственности имущество, учитываемое на его состоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести ответственность, быть ответчиком в суде. Права и обязанности юридического лица Общество приобретает от даты его государственной регистрации.

    ОАО «Буряттара» имеет круглую печать с собственным фирменным наименованием  и указанием его местонахождения. Имеет открывать счета в рублях и иностранных валютах в учрежденных банках.

    Общество  создалось в целях:

    − получение прибыли;

    − расширения рынка товаров;

    − реализации на основе полученной прибыли  социально-экономических интересов  учредителей и членов трудового  коллектива.

    Основным  видом деятельности является оптовая торговля отходами и ломом черных металлов. 

    Основные  экономические показатели деятельности организации приведены в таблице 2.1. 

    Таблица 2.1

    Основные  экономические показатели деятельности ОАО «Буряттара»

                                                 за 2007-2008

 

    Со  времени организации Общества финансовая деятельность его постоянно нарастает, имеются положительные тенденции  в его развитии.

    На  основании данных таблицы можно  сделать вывод, что товарооборот растет, и в 2009г. составил 274191 тыс. руб., и по сравнению с 2008г. рост его составил 142,3%. Необходимо отметить, что наряду с ростом товарооборота на предприятии имело место увеличение коммерческих и прочих расходов на 73,8% и составило 351190 тыс. руб.

    В 2008г. Общество сработало с убытком на сумму 390,0тыс. руб., но в 2009г. ситуация изменилась в лучшую сторону и была получена чистая прибыль в сумме 142,0 тыс. руб.

    Также на предприятии растет численность персонала, и в 2009г по сравнению с 2008г. она возросла на 16% или на 17 человек; при этом, темп роста заработной платы составил 16,7% и в 2009г. она составила 9862руб в среднем за год. Рост производительности труда также значительно растет и к концу 2009г. достигает 122,7%

    Таким образом, мы рассмотрели основные экономические  показатели деятельности Общества. Далее  необходимо проанализировать эффективность  использования основных и оборотных  фондов. Показатели эффективности использования основных и оборотных фондов ОАО «Буряттара» приведены в таблице 2.2.

    Таблица 2.2 

    Показатели  эффективности использования основных и оборотных фондов ОАО «Буряттара» 

    

    Окончание табл. 2.2   

 
 

         На основании данной таблицы можно сделать вывод, что показатели эффективности использования основных фондов, такие как: фондоотдача, рост которой составил в 2009г – 19,8%; фондовооруженность – 102,4%; материалоотдача 102,5%; говорят о том, что их использование имеет положительную тенденцию.

    Необходимо  отметить, что показатели использования оборотных активов в Обществе довольно удовлетворительны. Так, длительность одного оборота снижается, и в 2009г она составила 82 дня по сравнению с 2008., когда она составляла 135 дней. Соответственно увеличивается количество оборотов за год – до 4-5 оборотов.

    По  структуре затрат (элементам затрат) наблюдается тенденция к уменьшению затрат и их удельный вес составил к концу 2009г. Почти 80,3%, тогда как удельный вес материальных затрат составляет всего 13,5%.

    Положение об учетной политике предприятия  соответствует нормативным документам, регулирующим вопросы учетной политики.

    Таким образом, деятельность организации  можно считать прибыльной, хотя имеются  некоторые финансовые затруднения. 
 
 
 

   2.2. Бухгалтерский учет наличных денежных средств и денежных        

       документов

    В ОАО «Буряттара» поступление  денежных средств от покупателей  производится на расчетные счета  и в кассу предприятия. Денежные средства организации находятся в кассе в виде наличных денег.

    Порядок хранения и расходования денежных средств в кассе установлен Инструкцией ЦБ РФ «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации» от 04.10.93 г. №18.

    Для осуществления расчетов наличными  деньгами организация имеет кассу  и ведет кассовую книгу.

    Ведение кассовых операций в ОАО «Буряттара» возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. В кассе предприятия хранятся  денежные суммы в пределах установленного банком лимита для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей.

    При оприходования наличных денежных средств  в кассу предприятия оформляются  приходные кассовые ордера (ф. № КО- 1) подписанные главным бухгалтером (Приложение 1).

    Выдача  денежных средств, производится на основании расходных кассовых ордеров (ф. КО - 2) подписанные руководителем организации и главным бухгалтером (Приложение2).

    Деньги  по кассовым ордерам принимаются  и выдаются только в день составления  этих документов. При выдаче денежных средств по доверенности они прилагаются к расходному кассовому ордеру (приложение 4).

    Все операции, по движению денежных средств  в кассе, отражаются в ОАО «Буряттара»  на балансовом счете 50 «Касса»

    На  этом счете учитывается наличие  и движение денежных средств в  кассе.

    По  дебету счета 50 «Касса» отражается поступления денежных средств в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выплата денежных средств из кассы организации.

    Движение  денежных средств в кассе предприятия отражаются следующими проводками:

    При поступлении наличных денежных средств в кассу с расчетного счета, делается бухгалтерская запись:

    Дебет счета 50 «Касса»

    Кредит  счета 51 «Расчетный счет»

    Возврат в кассу неиспользованных подотчетным  лицом денежных средств ранее  выданных  под отчет.

    Дебет счета 50 «Касса»

    Кредит  счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

    Внесены из кассы денежные средства для зачисления на расчетный счет.

    Дебет счета 51 «Расчетный счет»

    Кредит  счета 50 «Касса»

    Наличные  денежные средства выданы в подотчет отражается проводкой:

    Дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

    Кредит  счета 50 «Касса»

    Оплата  поставщикам за приобретенные материалы, делается бухгалтерская запись:

    Дебет счета 60  «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

    Кредит  счета 50 «Касса»

    Все операции по поступлению и расходованию денежных средств в кассе ОАО «Буряттара» ведет кассир в кассовой книге, в программе «1С Бухгалтерия 7.7». При котором формируется «Вкладной лист кассовой книги» и «Отчет кассира». Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера.

      Таким образом, учет денежных средств  в кассе предприятия ведется в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в РФ. 

    2.3. Бухгалтерский учет  безналичных денежных  средств 

    ОАО «Буряттара» имеет расчетный  счет в ОАО АК «Байкал Банк», на осуществление операций по безналичным расчетам (договор банковского счета). Порядок совершения и оформления операций по счетам регулируется правилами Центрального банка РФ. На расчетном счете организации учитываются: поступления выручки за проданные товары, поступления кредитных ресурсов, а также оплаты приобретенных материалов и услуг, перечисление налогов и других платежей. Движение средств на расчетном счете оформляется платежными документами (объявление о взносе денег, платежное поручение)

    Объявлением о взносе денег оформляется сдача наличности. Банк в подтверждение приема денег выдает квитанцию.

    Чек – расходный документ, который  оформляется получение денег  с расчетного счета. Чеки выписываются на суммы не превышающие остатка  денежных средств на расчетном счете.