Учет денежных средств

  Оплата  по выданным чекам производится через  обслуживающий банк без нарушений  сроков оплаты. Аннулированных чеков  не имеется.

  Бухгалтерские записи по учету расчетов чеками в  январе 2011 года предоставлены в таблице 3.

  Схема бухгалтерских проводок по учету  расчетов чеками.

  Таблица 3.

6. Учет денежных  документов и переводов  в пути.

  На  счете 56 «Денежные документы» учитывают  денежные документы, находящиеся в  кассе организации (почтовые и вексельные марки, марки государственной пошлины, оплаченные авиабилеты, оплаченные путевки  в санатории и дома отдыха и  др.). Денежные документы учитывают  по номинальной стоимости. Аналитический учет денежных документов ведут по их видам.

  Акционерные общества могут открывать к счету 56 специальный субсчет «Собственные акции, выкупленные у акционеров», на котором учитывают указанные  акции, выкупленные для последующей  продажи или аннулирования. Иные хозяйственные товарищества могут  использовать этот субсчет для учета  доли участника.

  Счет 57 «Переводы в пути» предназначен для учета денежных средств (переводов) в отечественной и иностранной  и иностранной валютах в пути, т.е. внесенных в кассы банков, сбербанков или почтовых отделений  для зачисления на счета организаций, но еще не зачисленных по назначению.

  Основанием  для принятия на учет по счету 57 сумм являются квитанции учреждений банка, сберегательной кассы и почтовых отделений, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторами  банка и др.

  Движение  денежных средств, (переводов) в иностранных  валютах учитываю на счете 57 обособленно.

  ООО «Луч»  имеет три магазина. Каждый вечер  магазины сдают инкассацию. Работа с банком ведется через программу  «Клиент – банк», бумажные носители из банка передаются 1 раз в 3 дня. При сдаче инкассации магазинами бухгалтером были сделаны следующие  проводки:

  Дебет счета 57 «Переводы в пути» субсчет  «Магазин 1»

  Кредит  счета 50 «Касса» «Магазин 1» – 70 000 руб. – сдана наличная выручка магазина № 1 инкассатору

  Дебет счета 57 «Переводы в пути» субсчет  «Магазин 2»

  Кредит  счета 50 «Касса» субсчет «Магазин 2» – 153 000 руб. – сдана наличная выручка магазина № 2 инкассатору

  Дебет счета 57 «Переводы в пути» субсчет  «Магазин 3»

  Кредит  счета 50 «Касса» субсчет «Магазин 3» – 86 000 руб. – сдана наличная выручка магазина № 3 инкассатору.

  По получении  выписки из банка бухгалтер делает следующие проводки (с соответствующими субконто):Дебет счета 51 «Расчетные счета»

  Кредит  счета 57 «Переводы в пути» – 70 000 руб. – зачислена инкассация на расчетный счет (сумка 175/1)

  Дебет счета 51 «Касса»,Кредит счета 57 «Переводы в пути» – 152 800 руб. – зачислена инкассация на расчетный счет (сумка 177/2)

  Дебет счета 51 «Расчетные счета»

  Кредит  счета 57 «Переводы в пути» – 86 100 руб. – зачислена инкассация на расчетный счет (сумка 176/1).

  В сумке 175 сдает инкассацию магазин № 1, в сумке 176 – магазин № Зив сумке 177 – магазин № 2. Таким образом, видно, что магазин № 2 допустил недостачу (недовложение в инкассационную сумку) в сумме 200 руб., а магазин № 3 допустил перевложение в сумме 100 руб.

  Что касается учета валютных средств, то учет по ним на счете 57 «Переводы в пути»  ведется обособленно. При операциях с валютой, будь то перечисление валютных средств с одного валютного счета на другой, принадлежащий торговой организации и открытый в другом банке, или перечисление денежных сумм с рублевого расчетного счета на валютный (например, при покупке валюты для погашения процентов по валютному кредиту), на счете 57 «Переводы в пути» из-за разницы внутренних курсов банков образуются курсовые (суммовые) разницы. 
 
 
 

   Заключение.

  В заключение работы подведем итог вышесказанному.

  Все предприятия, осуществляя производственно - хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими  предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия и отдельными лицами. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в  процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или  услуг.

  Все расчеты по выполнению обязательств и предъявлению требований осуществляются через учреждения банков. Расчеты  наличными деньгами между предприятиями  носят ограниченный характер и строго регламентированы.

  Денежные  средства на предприятиях могут находиться в форме наличных денег в кассе, храниться в банке на расчетных  счетах, на валютных счетах, на специальных  счетах, а также, использоваться в  виде аккредитивов, лимитированных и  других чеков.

  Основные  задачи контроля денежных средств, кассовых и банковских операций состоит в  том, чтобы выявить состояние  сохранности денежных средств, правильность и законность их использования, подлинность  и достоверность совершения денежных операций, отраженных в бухгалтерском  учете, соблюдение кассовой дисциплины, полноты оприходования, целевого использования и условий хранения денежных средств.

  Для выполнения указанных задач необходимо в первую очередь использовать данные первичного учета, кассовые документы, регистры синтетического и аналитического учета. 

     Список  литературы

1. Бабаев Ю.А. «Бухгалтерский  учет» - М.: ЮНИТИ, 2011 г.
2. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. «Бухгалтерский учет в организациях» -М.: Финансы и статистика, 2011 г.
3. Кондраков Н.П. «Бухгалтерский учет» - М.: Инфра-М, 2011 г.
4. Клячин В.А., Грибанова О.В. «Бухгалтерский финансовый учет» - М.: МГИУ, 2011 г.
5. Н. П. Кондраков «Учетная политика на 2011 год в целях бухгалтерского финансового, управленческого и налогового учета» - М.: Рид Групп, 2010 г.
6. Красноперова О.А. «Учетная политика организаций на 2011 год» - М.: Главбух, 2010 г.
7. Мещеряков В.И. «Годовой отчет 2010» -М.: Бератор-Пресс, 2010 г.
8. 3. Гражданский кодекс Российской Федерации, часть 1, 2.
9. 4. Закон РФ от 22.05.03 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»
10. План счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций (Утвержден приказом Министерством финансов РФ от 31 октября 2000 г. № 94н).
11. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утв. приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н).
12. Положение Банка России «О безналичных расчетах в Российской Федерации», утвержденным 3 октября 2002 г. № 2п.
13. Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ. Приказ Центробанка РФ от 05.01.98г. № 14-П (в ред. Указаний ЦБ РФ от 22.01.1999 N 488-У, от 31.10.2002 N 1201-У).
14. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным Решением Совета директоров Банка России от 22 сентября 1993 г. № 40.
15. Постановление Госкомстата РФ от 18.08.98 г. № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации».
16. Соколов Я.В., Быков В.А. Инвентаризация как метод бухгалтерского учета // Бухгалтерский учет. - 2010.
17. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в ред. от 31.12.2002 г. № 191-ФЗ).

Ресурсы интернета:

1. www.consultant.ru
2. www.garant.ru

Приложение 1.