Учет денежных средств

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ

Федеральное государственное бюджетное образовательное  учреждение высшего профессионального  образования

НАЦИОНАЛЬНЫЙ  ИССЛЕДОВАТЕЛЬСКИЙ ЯДЕРНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ  «МИФИ»

ОБНИНСКИЙ ИНСТИТУТ АТОМНОЙ ЭНЕРГЕТИКИ (ИАТЭ НИЯУ МИФИ) 
 

Социально-экономический факультет

Специальность 080507 «Менеджмент организации» 
 

КУРСОВОЙ  ПРОЕКТ

по курсу: «Бухгалтерский учет »

тема: «Учет денежных средств» 
 
 
 
 

 
 
 
 
 

     Обнинск

     2011 

СОДЕРЖАНИЕ 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     ВВЕДЕНИЕ

   Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения  расчетов и кредитования , в укреплении платежной дисциплины, в эффективном использовании финансовых ресурсов.

   От  успешности ее решения  во многом зависит  платежеспособность  предприятия, своевременность выплаты заработной платы его персоналу, расчетов с заказчиками, платежей  в бюджет и др.

   Актуальность темы курсовой работы – «учет денежных средств» обусловлена тем, что большой объем операций связан с движением денег при расчетах с поставщиками и покупателями, с бюджетом, персоналом, с правильным и своевременным оформлением операций по движению денежных средств.

   Целью учета денежных средств -  является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечение  сохранности денежной наличности  и документов в кассе.

   Из  этой цели вытекают следующие основные задачи бухгалтерского учета денежных средств:

      Задача 1. своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов;

        Задача 2. своевременное и правильное документальное оформление операций по движению денежных средств;

      Задача 3. Составить бухгалтерский баланс за отчетный период;

      Объектом  исследования  является фирма ООО «Хэлзфарм»

      Предметом исследования будет являться учёт денежных средств фирмы ООО «Хэлзфарм» 
 
 
 
 

     Глава 1. Учет денежных средств

1. Учет кассовых операций

Кассовые  операции занимают одно из центральных  мест в хозяйственной деятельности организации. Потребность в наличных денежных средствах возникает постоянно и связана с выплатой заработной платы, пособий, средств на командировочные и хозяйственные расходы, оплату услуг наличными и т. п. В то же время в кассу ежедневно могут поступать платежи наличными за услуги, в погашение долга работниками, поступления с расчетного счета или от заказчиков и др. Для хранения, поступления и выдачи денежных средств наличными организация создает специальный участок бухгалтерии - кассу. Ее возглавляет кассир - материально ответственное лицо, с которым заключается договор о полной материальной ответственности. По приказам руководителя и главного бухгалтера организации кассир выполняет операции по движению денежной наличности. В небольших организациях обязанности кассира может выполнять главный бухгалтер. При этом главный бухгалтер назначается приказом по предприятию с разрешением выполнять обязанности кассира и с обязательным заключением с ним договора о полной материальной ответственности кассира. Общий порядок организации денежного обращения в Российской Федерации регламентируется Центральным банком России посредством Положения о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, утвержденного его приказом от 05.01.98 г. № 14-П. Кроме того, им же разработан Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации (от 04.10.93 г., № 18), п. 1 которого гласит: "Предприятия, объединения, организации и учреждения независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков",[4].

 А п. 5: "Предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками по согласованию с руководителями предприятий. При необходимости лимиты остатков касс пересматриваются".[18]

Сверх установленных норм наличные деньги могут храниться в кассе только в дни выплаты заработной платы, пенсий, пособий, стипендий в течение трех рабочих дней, включая день получения денег в кредитном учреждении.

Для установления лимита остатка наличных денег в  кассе организация представляет в банк, осуществляющий ее расчетно-кассовое обслуживание, расчет по форме № 0408020 "Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу".

Основными задачами ведения бухгалтерского учета кассовых операций предприятий являются:

1. обеспечение сохранности денежных средств (материальная ответственность, условия хранения, про­ведение ревизий);
2. своевременное и точное оформление первичных документов и регистрация их в журнале.

 

1.2. Бухгалтерский учет  кассовых операций

     После проверки правильности записи кассовых документов в кассовой книге бухгалтер  приступает к обработке приходных  кассовых ордеров.

Корреспонденция счетов, указанная в документе, переносится  в отчет кассира (второй экземпляр кассовой книги) и на его основании информация переносится в соответствующие учетные регистры (ведомости, журналы-ордера, машинограммы и др.). [10]

   Для учета наличия и движения денежных средств организации используется активный счет 50 "Касса". Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег организации на начало и конец месяца; оборот по дебету - суммы, поступившие в кассу, оборот по кредиту - суммы, выданные наличными. Кассовые операции, записанные по кредиту счета 50, отражаются в журнале-ордере № 1. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью № 1. Основанием для заполнения журнала-ордера № 1 и ведомости № 1 служат отчеты кассира. Каждому отчету в регистре отводится одна строка. Количество занятых строк в журнале-ордере и ведомости должно соответствовать количеству сданных кассиром отчетов. В кассе организации могут храниться не только наличные денежные средства, но и ценные бумаги, денежные документы, бланки строгой отчетности. К денежным документам относятся: путевки в дома отдыха и санатории, приобретенные для работников предприятия, почтовые марки, марки госпошлины, единые и проездные билеты (трамвайные, троллейбусные, автобусные).  [13]

   Бланки строгой отчетности (трудовые книжки и вкладные листы к ним, квитанции путевых листов автотранспорта и т. п.) учитываются на забалансовом счете 006 "Бланки строгой отчетности".

    При осуществлении внешнеэкономической деятельности и ведении переговоров с иностранными партнерами у организации может возникнуть необходимость в использовании наличной иностранной валюты. Отдельного счета для учета ее движения не предусмотрено, поэтому в составе счета 50 "Касса" следует открыть отдельный субсчет 50/4 "Касса в иностранной валюте".[12]

3. Учет денежных средств и краткосрочных финансовых вложений

   Предприятия, осуществляя текущую, инвестиционную и финансовую деятельность, вступают во взаимоотношения с юридическими и физическими лицами, в том числе с членами своего трудового коллектива. Эти взаимоотношения основаны на денежных расчетах.

   Большая часть расчетов по взаимным обязательствам проводится через учреждения банков, т. е. путем безналичных расчетов. Расчеты наличными деньгами между юридическими лицами постановлением Совета Министров –

 Правительства  Российской Федерации от 30 июня 1993 г. № 626 ограничены предельной  суммой в 2000 тыс. руб. Все  расчеты между юридическими лицами  на сумму свыше 2000 тыс. руб.  должны проводиться только в  безналичном порядке.

    При кажущейся простоте учета денежных расчетов и, в частности, кассовых операций, тем не менее, многие практические работники со значительным стажем работы (не говоря о начинающих) допускают грубые нарушения действующих правил учета и расчетов наличными деньгами. Это порой оборачивается для предприятия значительными финансовыми потерями в виде штрафных санкций.

   При проведении расчетных операций банки контролируют соблюдение предприятиями платежной и договорной дисциплины, а также содействуют применению наиболее целесообразных форм расчетов.

   Безналичные расчеты за товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги предприятия ведут по акцептной форме, аккредитивами, платежными поручениями, почтовыми и телеграфными переводами, чеками, векселями. Порядок и формы расчетов между получателями и плательщиками средств определяются договором.

   На учреждения банков возложено и кассовое обслуживание предприятий.

 Банк  выдает им наличные деньги  для оплаты труда, выплат по  временной нетрудоспособности, премий, на командировочные, представительские и хозяйственные расходы, приобретение горюче-смазочных материалов. Полученные из банка деньги должны расходоваться строго по целевому назначению. Не израсходованные по целевому назначению деньги предприятие обязано внести на свой счет в учреждение банка.

 Основные  задачи учета денежных средств  на предприятиях:

1. учет и выполнение операций с наличными денежными средствами и расчеты с юридическими и физическими лицами в соответствии с требованиями действующего законодательства и установленными правилами;
2. контроль соблюдения кассовой и расчетной дисциплины;
3. своевременное и правильное документальное оформление операций по движению денежных средств;
4. строжайший повседневный контроль сохранности наличных денег, валюты и ценных бумаг в кассе;
5. своевременное проведение инвентаризации денежных средств.

 Предприятия  ежеквартально вместе с балансом  представляют пользователям отчет  по ф. "Движение денежных средств". Он заполняется нарастающим итогом  с начала года на основании  бухгалтерских записей на счетах 50, 51, 52, 53, 56, 57. Сложности для заполнения эта форма не представляет, но здесь есть одна особенность. Предприятия, имеющие валютные счета в уполномоченных банках, предварительно заполняют ф. № 4 по каждому виду валютных счетов в соответствующей валюте также нарастающим итогом с начала года, после чего по курсу рубля на конец отчетного периода определяется рублевый эквивалент движения валютных средств (сальдо на начало года, поступление, выбытие, сальдо на конец отчетного периода) для включения в общую ф. № 4.[6]

4. Документальное оформление выдачи наличных денег

   Наличные деньги выдают из кассы на основании расходных кассовых ордеров (ф. КО-2) или других документов (платежных ведомостей, заявлений на выдачу денег, счетов), на которых ставят специальный штамп, заменяющий расходный кассовый ордер. Все документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем предприятия и главным бухгалтером или уполномоченными ими лицами. Если на документах, прилагаемых к расходному кассовому ордеру, имеется разрешительная надпись руководителя, то его подпись на ордере необязательна. Расходный кассовый ордер составляют в бухгалтерии, регистрируют в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров и передают кассиру для исполнения. Выдача расходных кассовых ордеров на руки лицам, получающим деньги, не допускается.[9]