Учет денежных средств

     ЗАКЛЮЧЕНИЕ

     Для хранения денежных средств и выполнение расчетов ими на каждом предприятии, в организации или учреждении создается касса. Кассовые операции осуществляет кассир, являющийся должностным  лицом с полной материальной ответственностью за сохранность всех принятых на хранение денег и ценных бумаг и за всякий ущерб, причиненный предприятию.

        В кассе можно хранить небольшие денежные суммы для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей. В большинстве случаев деньги в кассу поступают с расчетного счета в банке через кассира, который получает их по денежным чекам, они, как правило, сброшюрованы в чековые книжки, а также от реализации товаров, работ, услуг.

       Основным приходным кассовым документом является приходный кассовый ордер с отрывной квитанцией. Расход денег из кассы чаще всего связан с выплатой заработной платы и премий рабочим и служащим, производством расходов по командировкам, почтово-телеграфных и других хозяйственных расходов, выплатой пенсий, пособий по социальному страхованию и т. д. Основным документом, которым оформляется выдача денег из кассы, является расходный кассовый ордер.

         Прием и выдача наличных денег кассами предприятий может производиться и по другим надлежаще оформленным документам: товарно-транспортным накладным на отпущенные за наличный расчет товарно-материальные ценности, счетам за оказанные услуги, платежным ведомостям и др. Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы сразу после их исполнения подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью «Оплачено» с указанием числа, месяца, года.

            До передачи в кассу кассовые ордера и заменяющие их документы регистрируются бухгалтером в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Сразу же после получения или выдачи денег данные приходных и расходных кассовых документов записываются кассиром в кассовую книгу. На предприятии должна быть только одна книга, и записи в ней ведутся кассиром в двух экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой.

       Счет 50 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации. На основании обработанного отчета кассира в бухгалтерии ведется учет кассовых операций в журнале-ордере №1 по кредиту счета 50 «Касса» и в ведомости №1 по дебету счета 50 (для контроля).

         Кроме наличных денег, в кассах могут храниться различные денежные документы и бланки документов строгой отчетности (почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты, оплаченные путевки в дома отдыха и санатории, переводы в пути и др.).В сроки, установленные руководителем субъекта хозяйствования, но не реже одного раза в квартал производится внезапная ревизия кассы. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

СПИСОК  ЛИТЕРАТУРЫ

1. Постановление Правительства РФ “Об утверждении порядка применения унифицированных форм первичной документации”№ 55-н от  21.01.03г.

2. Закон РФ “О валютном регулировании и контроле” №28-ФЗ от 23.02.03г.

3. Федеральный закон “О бухгалтерском учёте” №129-ФЗ от 21.11.96 (с последующими изменениями и дополнениями)

4. Положениями по ведению бухгалтерской отчётности  в РФ. Утверждённый приказом Минфина России № 34-н от 28.07.98г. (с последующими изменениями и дополнениями)

5. ПБУ “Учёт активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте” (ПБУ 3/2006)

6.  План счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организации. Утверждённый приказом Минфина России №94-н от 31.10.2000г. (с последующими изменениями и дополнениями)

7. Бухгалтерский учёт : учебное пособие, под ред. П.С. Безруких – 4ое издание, переработанное и дополненное – М.: ИДФБК – Пресс, 2007.

8. Волков Н. Г. Бухгалтерский учет и отчетность на предприятии. - М.: Дело и право, 2007.

9. Власова В.М. Первичные документы. В 3-х вып. Вып.1: Основные кассовые и банковские документы – М.: Финансы и статистика, 2006г. – 112с.

10.  Кондраков Н.П. «Бухгалтерский учет»: Учебное пособие – М.: Инфра-М., 2009г.-584с.

11. Козлова Е.П.,  Парашутин Н.В.,  Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. «Бухгалтерский учет»: Учебное пособие - М.: Финансы и статистика, 2008г. -

12. Ларионов А.Д. «Бухгалтерский учет»: Учебное пособие – М.: Гроссбух: Проспект, 2007г.

13.  Кондратов Н.П. Бухгалтерский учёт: учебное пособие – 4ое издание, переработанное и дополненное – М.: ИНФРА – М, 2006.

14. Козлова Е.П., Бабаченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учёт в организациях: Учебное пособие – 3е издание, переработанное и дополненное – М.: Финансы и статистика, 2008.

15. Сарафонова Н.Г., Яцюк А.В. бухгалтерский финансовый учёт : учебное пособие – М.: ИНФРА – М4 Новосибирск: Сибирское соглашение, 2007.

16. Палий В.Ф., Палий В.В. Финансовый учёт: Учебное пособие – М.: ФБК – пресс, 2008.

17. Пошерстник Е.Б.; Мейксин Е.Б. «Бухгалтерский учет и аудит»: Практическое пособие с коммент. Т.2 – М.: Издательский Торговый Дом «Герда», 2006г. – 472с.

18. Шеина Т. Н., П. П. Новиченко, Ф. П. Васин и др. Бухгалтерский учет: Учебник/; Под. ред. П. П. Новиченко - 2-е изд., перераб. и доп. М.: Финансы и статистика, 2006.